- Bằng chứng dưới dạng văn bản, hỡnh ảnh đỏng tin cậy hơn bằng chứng ghi lại lờ
1.3.Quy trỡnh phõn tớch (CM 520)
B. CÁC VẤN ĐỀ CHUYấN SÂU VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN 1 Cỏc bằng chứng kiểm toỏn đặc biệt
1.3.Quy trỡnh phõn tớch (CM 520)
a) Yờu cầu: Kiểm toỏn viờn phải thực hiện quy trỡnh phõn tớch khi lập kế hoạch kiểm toỏn và giai đoạn soỏt xột tổng thể về cuộc kiểm toỏn. Quy trỡnh phõn tớch cũng được thực hiện ở cỏc giai đoạn khỏc trong quỏ trỡnh kiểm toỏn.
b) Khỏi niệm: Quy trỡnh phõn tớch làà việc phõn tớch cỏc số liệu, thụng tin, cỏc tỷ suất quan trọng, qua đú tỡm ra những xu hướng, biến động và tỡm ra những mối quan hệ cú mõu thuẫn với cỏc thụng tin liờn quan khỏc hoặc cú sự chờnh lệch lớn so với giỏ trị đó dự kiến.
c) Nội dung: Gồm việc so sỏnh cỏc thụng tin tài chớnh theo thời gian, khụng gian, so sỏnh giữa thực tế với kế hoạch, dự tớnh; so sỏnh cỏc thụng tin tài chớnh với nhau; so sỏnh giữa cỏc thụng tin tài chớnh với cỏc thụng tin phi tài chớnh (đ.05-07).
d) Mục đớch: Được sử dụng trong cả 3 giai đoạn của cuộc kiểm toỏn nhằm: giỳp KTV xỏc định nội dung, lịch trỡnh và phạm vi của cỏc thủ tục kiểm toỏn khỏc; như một thử nghiệm cơ bản; và để kiểm tra toàn bộ BCTC trong khõu soỏt xột cuối cựng của cuộc kiểm toỏn, (đ08).
đ) Cỏc thủ tục: Thủ tục cụ thể cho cỏc mục đớch này quy định trong cỏc đoạn từ 09-14.
e) Mức độ tin cậy của quy trỡnh phõn tớch: Kết quả của quy trỡnh phõn tớch tựy thuộc 4 yếu tố: tớnh trọng yếu của tài khoản hoặc loại nghiệp vụ; cỏc thủ tục kiểm toỏn khỏc cú cựng một mục tiờu kiểm toỏn; độ chớnh xỏc cú thể dự kiến của quy trỡnh phõn tớch; đỏnh giỏ rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soỏt, (đ.15-17).
g) Điều tra cỏc yếu tố bất thường: Nếu kết quả phõn tớch cú chờnh lệch trọng yếu, phải thực hiện cỏc thủ tục điều tra để thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toỏn thớch hợp. (đ.18,19).