- Bằng chứng dưới dạng văn bản, hỡnh ảnh đỏng tin cậy hơn bằng chứng ghi lại lờ
2. Cơ sở dẫn liệu của BCTC (CM 500)
2.1. Cơ sở dẫn liệu của BCTC: Là căn cứ của cỏc khoản mục và thụng tin trỡnhbày trong BCTC do Giỏm đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị chịu trỏch nhiệm lập trờn cơ bày trong BCTC do Giỏm đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị chịu trỏch nhiệm lập trờn cơ sở cỏc chuẩn mực và chế độ kế toỏn qui định phải được thể hiện rừ ràng hoặc cú cơ sở đối với từng chỉ tiờu trong BCTC.
Khi thu thập bằng chứng kiểm toỏn từ cỏc thử nghiệm cơ bản, KTV phải xem xột sự đầy đủ và tớnh thớch hợp của cỏc bằng chứng từ cỏc thử nghiệm cơ bản kết hợp với cỏc bằng chứng thu được từ thử nghiệm kiểm soỏt nhằm khẳng định cơ sở dẫn liệu của BCTC.
2.2. Cơ sở dẫn liệu của BCTC phải cú cỏc tiờu chuẩn sau:
a) Hiện hữu: Một tài sản hay một khoản nợ phản ỏnh trờn BCTC thực tế phải tồn tại (cú thực) vào thời điểm lập bỏo cỏo;
b) Quyền và nghĩa vụ: Một tài sản hay một khoản nợ phản ỏnh trờn BCTC đơn vị phải cú quyền sở hữu hoặc cú trỏch nhiệm hoàn trả tại thời điểm lập bỏo cỏo;
c) Phỏt sinh: Một nghiệp vụ hay một sự kiện đó ghi chộp thỡ phải đó xảy ra và cú liờn quan đến đơn vị trong thời kỳ xem xột;
d) Đầy đủ: Toàn bộ tài sản, cỏc khoản nợ, nghiệp vụ hay giao dịch đó xảy ra cú liờn quan đến BCTC phải được ghi chộp hết cỏc sự kiện liờn quan;
e) Đỏnh giỏ: Một tài sản hay một khoản nợ được ghi chộp theo giỏ trị thớch hợp trờn cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toỏn hiện hành (hoặc được thừa nhận);
g) Chớnh xỏc: Một nghiệp vụ hay một sự kiện được ghi chộp theo đỳng giỏ trị của nú, doanh thu hay chi phớ được ghi nhận đỳng kỳ, đỳng khoản mục và đỳng về toỏn học.
h) Trỡnh bày và cụng bố: Cỏc khoản mục được phõn loại, diễn đạt và cụng bố phự hợp với chuẩn mực và chế độ kế toỏn hiện hành (hoặc được chấp nhận).
2.3. Bằng chứng kiểm toỏn phải được thu thập cho từng cơ sở dẫn liệu của BCTC. Bằng chứng liờn quan đến một cơ sở dẫn liệu (như sự hiện hữu của hàng tồn kho) khụng thể bự đắp cho việc thiếu bằng chứng liờn quan đến cơ sở dẫn liệu khỏc (như giỏ trị của hàng tồn kho đú). Nội dung, lịch trỡnh và phạm vi của cỏc thử nghiệm cơ bản được thay đổi tuỳ thuộc vào từng cơ sở dẫn liệu. Cỏc thử nghiệm cú thể cung cấp bằng chứng kiểm toỏn cho nhiều cơ sở dẫn liệu cựng một lỳc (như việc thu hồi cỏc khoản phải thu cú thể cung cấp bằng chứng cho sự hiện hữu và giỏ trị của cỏc khoản phải thu đú).