- Thời điểm ghi nhận giỏ vốn hàng bỏn: Khi phỏt sinh giao dịch bỏn hàng, kế ghi nhận doanh thu đồng thời cũng ghi nhận giỏ vốn hàng xuất bỏn.
- Thời điểm ghi nhận chi phớ quản lý kinh doanh: Khi cú cỏc chứng từ liờn quan đến việc phỏt sinh cỏc khoản chi phớ này như: Hoỏ đơn GTGT của nhà cung cấp như: Hoỏ đơn thanh toỏn tiền điện nước, cước vận chuyển, biờn lai thu tiền, phiếu chi tiền...thỡ kế toỏn sẽ tiến hành ghi nhận cỏc khoản mục chi phớ này.
3.4.4.1 Hạch toỏn ban đầu.
Hiện tại cụng ty chỉ sử dụng cỏc chứng từ gốc phản ỏnh cỏc khoản doanh thu, chi phớ để xỏc định kết qủa kinh doanh như: Hoỏ đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, giấy bỏo Cú của ngõn hàng, phiếu xuất kho...
Cụng ty khụng sử dụng cỏc chứng từ tự lập như : bảng tớnh kết quả hoạt động kinh doanh
Quỏ trỡnh luõn chuyển chứng từ:
Căn cứ vào cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh kế toỏn viờn sẽ tiến hành lập cỏc chứng từ như: phiếu xuất kho, húa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi...Cỏc chứng từ sẽ được lập thành 3 liờn theo đỳng mẫu của Bộ tài chớnh.
- Khi bỏn hàng: Kế toỏn tổng hợp lập phiếu xuất kho và viết hoỏ đơn GTGT gồm 3 liờn, liờn 1 lưu tại cuống, liờn 2 giao cho khỏch, liờn 3 đi kốm bộ chứng từ gốc liờn quan lưu hành nội bộ đồng thời lập phiếu thu hoặc bảng kờ nộp sộc cũng gồm 3 liờn, liờn 1 lưu tại cuống, liờn 2 giao khỏch hàng, liờn 3 đi kốm bộ chứng từ gốc liờn quan lưu hành nội bộ.
- Với cỏc khoản chi phớ quản lý kinh doanh
Kế toỏn tổng hợp lập và theo dừi bảng chấm cụng hàng thỏng, bảng phõn bổ tiền lương. Thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi để trả tiền cho nhõn viờn.
Cỏc khoản chi phớ đồ dựng văn phũng, dịch vụ mua ngoài... sau khi cú hoỏ đơn thủ quỹ viết phiếu chi và đồng thời chi trả tiền cho bờn cung cấp.
- Chứng từ sử dụng cho kế toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp.
Hàng quý kế toỏn thuế sẽ kờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tớnh vào: “ Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tớnh” nộp cho cơ quan thuế. Cơ quan thuế xem xột và gửi thụng bỏo thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp. Căn cứ vào thụng bỏo thuế kế toỏn tổng hợp sẽ viết phiếu chi, sộc chi tiền qua ngõn hàng để nộp thuế.
Tất cả cỏc chứng từ sẽ được luõn chuyển đến cỏc phũng ban cú trỏch nhiệm như: giỏm đốc, kế toỏn để kiểm tra và ký xỏc nhận. Sau đú căn cứ vào cỏc chứng từ này kế toỏn sẽ tiến hành nhập dữ liệu vào mỏy vi tớnh để vào cỏc sổ cỏi tương ứng như: sổ cỏi tài khoản 5111, 632, 6421...
3.4.4.2 Tài khoản sử dụng:
Để xỏc định kết quả kinh doanh kế toỏn cụng ty sử dụng tài khoản: - TK 911: Xỏc định kết quả kinh doanh.
- TK 511 doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ trong đú cụng ty chi tiết thành:
TK 5111: Doanh thu bỏn hàng hoỏ - TK 632: Giỏ vốn hàng bỏn
- TK 642 chi phớ quản lý kinh doanh trong đú cụng ty chi tiết thành: + TK 6421: Chi phớ nhõn viờn quản lý.
+ TK 6423: Chi phớ dụng cụ, đồ dựng văn phũng + TK 6424: Chi phớ khấu hao TSCĐ
+ TK 6425: Cỏc khoản thuế, phớ, lệ phớ + TK 6427: Chi phớ dịch vụ mua ngoài + TK 6428: Chi phớ khỏc.
- TK 515: Doanh thu hoạt động tài chớnh. - TK 635: Chi phớ tài chớnh.
- TK 8211: Chi phớ thuế TNDN hiện hành - TK 421: Lợi nhuận sau thuế chưa phõn phối.
3.4.4.3 Trỡnh tự hạch toỏn:
