Căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tớnh ta thấy thu nhập chịu thuế trong năm 2009 tạm tớnh là (71.498) đ.( Phụ lục số 22) Do vậy doanh nghiệp khụng phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Đến cuối kỳ kế toỏn căn cứ vào tờ khai quyết toỏn thuế TNDN năm 2009 ( Phụ lục 23) số phỏt sinh thực tế cả năm 2009 và từ đú tớnh lại thu nhập chịu thuế đồng thời xỏc định số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp.
- Trong quý IV:
Tổng số phỏt sinh bờn Cú tài khoản 911 là : 3.054.918.795 đ Tổng số phỏt sinh bờn Nợ tài khoản 911 là : 3.112.001.743 đ Lợi nhuận trước thuế là : (57.082.948) đ
- Cả năm: Tổng lợi nhuận kế toỏn trước thuế là (241.603.388) đ Tổng thu nhập chịu thuế sau khi đó trừ chuyển lỗ là ( 241.603.388) đ
Như vậy doanh nghiệp bị lỗ nờn theo quy định thỡ được miễn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
c. Kế toỏn kết qủa kinh doanh sau thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Do cụng ty bị lỗ nờn được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp. Vỡ vậy lợi nhuận kế toỏn trước thuế cũng chớnh bằng lợi nhuận kế toỏn sau thuế.
- Cuối kỳ căn cứ vào sổ cỏi TK 911 thực hiện kết chuyển lỗ từ bờn cú tài khoản 911 - Xỏc định kết quả kinh doanh sang bờn nợ tài khoản 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phõn phối số tiền lỗ là 57.082.948 đ.( Phụ lục 19)
3.4.4.4 Sổ kế toỏn:
Hiện nay tại cụng ty cổ phần đầu tư và thương mại Tõn Phong sử dụng cỏc loại sổ sau:
* Sổ tổng hợp: Bao gồm: - Sổ nhật ký chung
- Sổ cỏi cỏc tài khoản: 5111, 515, 632, 911, 6421... - Sổ nhật ký bỏn hàng, sổ nhật ký mua hàng. * Sổ chi tiết: Bao gồm:
- Sổ chi tiết: sổ chi tiết phải thu khỏch hàng, sổ chi tiết phải trả người bỏn, sổ chi tiết vật tư...
Kế toỏn cụng ty sử dụng phần mềm kế toỏn Asia Accounting để ghi sổ kế toỏn.
Hàng ngày kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ như: Hoỏ đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, giấy bỏo Cú của Ngõn hàng xỏc định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Cú để nhập dữ liệu vào mỏy vi tớnh theo bảng biểu đó được thiết kế sẵn trong phần mềm. Mỏy sẽ tự động chuyển thụng tin vào sổ nhật ký chung, sổ cỏi để ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo theo trỡnh tự thời gian và đồng thời phản ỏnh cỏc quan hệ đối ứng tài khoản.
Chương 4 : Kết luận và cỏc đề xuất hoàn thiện kế toỏn kết quảkinh doanh tại cụng ty cổ phần đầu tư và thương mại