2.1.5.2.1 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán
Công ty cổ phần Công Nghệ Phát thanh Truyền Hình VIHITECH là doanh nghiệp có quy mô lớn, có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đội ngũ cán bộ kế toán có trình độ chuyên môn vững vàng. Với những đặc điểm đó, và căn cứ vào chế độ kế toán công ty đã áp dụng hình thức kế toán NKCT. Trong hình thức kế toán này, các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh phản ánh ở chứng từ gốc đều được phân loại để ghi vào nhật ký chứng từ, hoặc bảng kê, cuối tháng tổng hợp số liệu từ NKCT để ghi vào sổ cái.
2.1.5.2.2 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán
Hệ thống tài khoản kế toán mà công ty đang áp dụng là hệ thống tài khoản thống nhất, ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày
20/03/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính và có sửa đổi theo chuẩn mực kế toán Việt Nam và các thông tư hướng dẫn, sửa đổi của Bộ tài chính.
2.1.5.2.3 Tổ chức vận dụng sổ sách kế toán
Tại Công ty cổ phần Công Nghệ Phát thanh Truyền Hình VIHITECH, áp dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ, các sổ sách kế toán sử dụng bao gồm
- Hệ thống chứng từ Bảng chấm công
Bảng thanh toán tiền lương
Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội Phiếu nghỉ lương phép
Phiếu phân công công tác Phiếu nhập kho, xuất kho
Phiếu thu, phiếu chii
Nhật ký chứng từ số 1,2,3,4… và các Nhật ký - chứng từ khác có liên quan.
Bảng kê số 11, 5, 8, 9, 10 và các bảng kê khác có liên quan - Hệ thống sổ kế toán chi tiết
Sổ quỹ tiền mặt
Sổ chi tiết thanh toán cho công nhân viên Sổ tiền gửi ngân hàng
Sổ theo dõi séc Sổ chi tiền vay
Sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán
Ngoài ra kế toán còn mở sổ chi tiết cho tưng loại sản phẩm, dịch vụ của công ty
2.1.5.2.4 Tổ chức vận dụng Báo cáo tài chính
Hệ thống báo cáo tài chính áp dụng cho doanh nghiệp được lập với mục đích sau:
- Tổng hợp và trình bày một các tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Cung cấp các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp. Đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp và những dự đoán trong tương lai. Thông tin của báo cáo tài chính là căn cứ quan trọng cho việc đề ra những quyết định về quản lý, điều hành sản xuất, kinh doanh hoặc ra quyết định đầu tư của các nhà đầu tư, đồng thời cung cấp thông tin phục vụ yêu cầu quản lý vĩ mô của nhà nước.
- Hệ thống báo cáo tài chính kế toán Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01-DN
Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: Mẫu số B02-DN Bản thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09-DN
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03-DN
Ngoài ra còn có Bảng cân đối tài khoản: Mẫu số F01-DN
2.1.5.2.5. Một số chế độ kế toán áp dụng tại công ty.
Tuân theo chế độ, thể lệ do nhà nước ban hành: • Niên độ kế toán: Từ ngày 1/1 đến 31/12.
• Đơn vị tiền tệ sử dụng để ghi chép sổ kế toán: đồng Việt Nam.
• Hệ thống tài khoản kế toán, chế độ báo cáo kế toán: áp dụng theo QĐ số 15/QĐ - BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 do Bộ Tài Chính ban hành. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
• Phương pháp kế toán TSCĐ: + Nguyên tắc đánh giá TSCĐ:
Giá trị còn lại = Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế
+ Phương pháp khấu hao TSCĐ: theo phương pháp khấu hao đường thẳng.
• Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Phương pháp tính giá vật tư, hàng hoá nhập kho: Theo giá vốn thực tế
+ Trị giá vốn thực tế của hàng nhập kho = Giá mua + Chi phí mua. + Phương pháp tính giá vật tư, hàng hoá xuất kho: theo phương pháp giá đích danh.
+ Phương pháp kế toán chi tiết vật liệu: phương pháp ghi thẻ song song.
• Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
2.1.5.3. Hình thức kế toán .
Hình thức kế toán là hệ thống tổ chức sổ sách kế toán, bao gồm số lượng sổ, kết cấu mẫu sổ, mối quan hệ giữa các loại sổ và phương pháp, trình tự ghi sổ, nhằm cung cấp tài liệu có liên quan phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính.
Công ty cổ phần Công nghệ Phát thanh Truyền hình VIHITECH là doanh nghiệp có quy mô lớn, có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đội ngũ cán bộ kế toán có trình độ chuyên môn vững vàng. Với những đặc điểm đó, và căn cứ vào chế độ kế toán công ty đã áp dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ (NKCT). Trong hình thức kế toán này, các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh phản ánh ở chứng từ gốc đều được phân loại để ghi vào nhật ký chứng từ, hoặc bảng kê, cuối tháng tổng hợp số liệu từ NKCT để ghi vào sổ cái.
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ luân chuyên chứng từ kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công ty.
Sổ chi tiết TK 154,621,622,627 + phiếu nhập kho.
+ phiếu xuất kho. + bảng phân bổ 1,2,3 Nhật ký chứng từ số 7 Sổ cái Tk 621,622,627,154 Bảng kê số 4 Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Quan hệ đối chiếu:
2.2.Thực trạng công tác kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm ở Công ty cổ phần Công nghệ Phát thanh Truyền hình VIHITECH
2.2.1. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại công ty.
2.2.1.1. Đặc diểm chi phí sản xuất tại công ty
Công ty chỉ tiến hành lắp ráp chính vì vậy bộ phận sản xuất không có nhiều mà chỉ có 2 bộ phận chính tiến hành hoàn thiện thành sản phẩm.
- Bộ phận lắp ráp - Bộ phận kiểm định
Sản phẩm chủ yếu của Công ty là cụm thụ truyền thanh không dây, máy phát thanh…
2.2.1.2. Phân loại chi phí sản xuất tại công ty
Chi phí sản xuất là một bộ phận quan trọng trong quá trình sản xuất, đặc biệt là trong điều kiện thực hiện hạch toán kinh doanh như hiện nay. Mặt khác, chi phí sản xuất lại bao gồm nhiều loại với những tính chất và nội dung khác nhau. Do đó để quản lý chi phí sản xuất một cách có hiệu quả và phục vụ tốt cho việc tính toán các chỉ tiêu kinh tế tổng hợp, chi phí sản xuất ở Công ty cổ phần công nghệ phát thanh truyền hình VIHITECH được chia thành các khoản mục sau:
Chi phí nguyên vật liệu: được theo dõi trên tài khoản 621. Đây là chi phí chiếm tỷ trọng lớn nhất, bao gồm toàn bộ chi phí về nguyên vật liệu sử dụng cho sản xuất sản phẩm. Nguyên vật liệu của công ty gồm có:
Nguyên vật liệu được theo dõi trên TK 152.
Chi phí nhân công trực tiếp:
Bao gồm tiền lương, tiền công các khoản trích theo lương, các khoản phụ cấp, các khoản phải trả cho người lao động tham gia vào quá trình sản xuất: bộ phận lắp ráp, bộ phận kiểm định. Chi phí nhân công sản xuất được theo dõi trên TK 622.
Chi phí sản xuất chung (chi phí phân xưởng):
Được theo dõi trên TK 627, gồm chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài ( tiền điện, nước, điện thoại…), chi phí khác bằng tiền, ngoài ra còn có thể có chi phí trả trước, chi phí phải trả (trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2.1.3. Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại công ty
Việc xác định đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty cổ phần công nghệ phát thanh truyền hình VIHITECH khâu đầu tiên quan trọng của công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất. Đó thực chất là việc xác định phạm vi, giới hạn của các chi phí sản xuất, tức là nơi phát sinh chi phí và nơi chịu chi phí. Để xác định đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất cần căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất, đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm ở Công ty cổ phần công nghệ phát thanh truyền hình VIHITECH, việc tổ chức sản xuất được chia thành các bộ phận khác nhau, như bộ phận lắp ráp, bộ phận kiểm định. Mỗi bộ phận thực hiện một khâu của quy trình sản xuất.
2.2.1.4. Phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại công ty
Khách hàng của Công ty chủ yếu là các UBND xã, Đài truyền thanh cơ sở. Việc sản xuất của công ty được tiến hành trên cơ sở các hợp đồng ký kết giữa công ty và đơn vị khách hàng. Căn cứ vào hợp đồng, phòng kế hoạch sẽ viết phiếu sản xuất cho từng hợp đồng theo từng loại sản phẩm
a. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Trong quá trình sản xuất, khi có nhu cầu về loại nguyên vật liệu nào đó, bộ phận sản xuất lập giấy đề nghị xuất vật tư và chuyển cho phòng kế hoạch vật tư. Phòng Kế hạch -Vật tư xem xét nếu thấy hợp lý thì chuyển cho thủ kho
để tiến hành xuất kho. Khi xuất, thủ kho ghi rõ ngày xuất kho, phiếu xuất kho của lô vật tư xuất đó vào giấy đề nghị xuất, sau đó chuyển cho phòng Kế hoạch - Vật tư để xác nhận đã xuất đúng số lượng, chủng loại vật tư theo yêu cầu. Định kỳ khoảng từ 3 đến 5 ngày, thủ kho tập hợp các giấy đề nghị xuất vật tư chuyển cho phòng tài vụ để kế toán viết phiếu xuất kho, khi đó ta sẽ thấy sự rõ ràng nguồn gốc của hàng xuất kho đó được nhập ngày nào, và thuận tiện cho việc theo dõi NVL. Hiện nay, công ty sử dụng giá đích danh để tính giá vốn của hàng xuất kho. Hàng nhập theo giá nào thì cũng được xuất theo giá đó.
Vật liệu công ty mua về được nhập kho theo giá mua thực tế, bao gồm giá mua thực tế, giá mua trên hoá đơn cộng chi phí vận chuyển ( nếu có). Do công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nên trong trị giá hàng nhập kho không bao gồm thuế GTGT. Đối với trường hợp nguyên vật liệu được nhập từ nước ngoài thì giá mua thực tế còn bao gồm cả thuế nhập khẩu.
Giá vốn thực tế của hàng hiện còn trong kho được tính bằng số lượng của lô hàng hiện còn nhân với đơn giá nhập kho của chính lô hàng đó rồi tổng hợp lại.
Thực tế để lắp ráp hoàn chỉnh 1 cụm thu truyền thanh. Định mức mà công ty sử dụng cho 1 cụm thu gồm 21 chi tiết bộ phận , cụ thể như sau:
Biểu số 2.2:Bảng chi tiết vật tư để lắp ráp thành 01 cụm thu truyền thanh không dây có mã hoá chống nhiễu
STT Tên vật tư Số Lượng Ghi chú
1 Trở 10K 7 2 Rơ le số 1 3 Tuner 88-108 1 4 Vít 3 8 5 Dây nguồn 1 6 Tụ 1000µ-50W 6 7 Tụ 1µ - 1.5V 4
8 Thạch anh 3.78 1 9 Đi ot 2A 6 10 Đèn H1061 01 11 Cầu giữa 01 12 IC 16 chân 01 13 IC 18 chân 01 14 IC 32 chân 01 15 Lét xanh, đỏ 02 16 Nút bấm 03 17 Anten 01 18 Vỏ cụm thu 01 19 Biến áp nguồn 01 20 Tụ 1000µ-25W 02 21 Trở 100Ω-2W 10
Trong tháng 03/2009 Công ty tiến hành nhập các linh kiện theo hoá đơn sau:
Biểu số 2.3: HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 08 tháng 3 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần AMZ Việt Nam
Địa chỉ: P1908CT3A – khu đô thị Văn Quán – Phúc La – Hà Đông - HN Số tài khoản:
Điện thoại: 04.62850285 Mã số thuế: 0104146677
Họ tên người mua hàng: Công ty cổ phần Công nghệ Phát thanh Truyền hình VIHITECH
Địa chỉ: A18 Ngõ 109 Trường Chinh – Phương Liệt – Thanh Xuân – Hà nội Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: TM/CK Mã số thuế: 0102108316 ST T Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số
lượng Đơn giá Thành tiền Mẫu số: 01 GTKT-3LL
QX/2009B 4953123
A B C 1 2 3=1x2 1 Tuner 88-108 chiếc 100 250.000 25.000.000 2 Tụ 3300µ-50V chiếc 200 3.500 700.000 3 Tụ 1µ - 1.5V chiếc 200 2.000 400.000 4 Tụ 1000µ-25V chiếc 1000 1.800 1.800.000 5 Tụ 1000µ-50V chiếc 500 3.000 1.500.000 6 Trở 100Ω-2w chiếc 1000 300 300.000 Cộng tiền hàng 29.700.000 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 2.970.000 Tổng cộng tiền thanh toán 32.670.000 Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi hai triệu sáu trăm bảy mươi nghìn đồng
Người bán hàng Người mua hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Trên cơ sở các hoá đơn và biên bản nhập kho, kế toán lập phiếu nhập kho cho lô hàng trên ( xem biểu số 2.4):
Biểu số 2.4:
Họ tên người giao hàng: Anh Trường
Theo hoá đơn số 4953123 ngày 08 tháng 03 năm 2009 của Công ty cổ phần AMZ Việt Nam (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nhập tại kho: Nguyên vật liệu Địa điểm: A18 Ngõ 109 Trường Chinh – Phương Liệt – Thanh Xuân – Hà nội
ư TT Tên nhãn hiệu quy cách phẩm Mã số Đơn vị
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Nợ: 152 Số : 26 Có : 331 PHIẾU NHẬP KHO Ngày 08 tháng 03 năm 2009 Mẫu số 01 - VT Theo QĐ số: 15/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính
Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Tuner 88-108 chiếc 100 100 250.000 25.000.000 2 Tụ 3300µ-50V chiếc 200 200 3.500 700.000 3 Tụ 1µ - 1.5V chiếc 200 200 2.000 400.000 4 Tụ 1000µ-25V chiếc 1000 1000 1.800 1.800.000 5 Tụ 1000µ-50V chiếc 500 500 3.000 1.500.000 6 Trở 100Ω-2w chiếc 1000 1000 300 300.000 Cộng 29.700.000
Tổng số tiền(Bằng chữ): Hai mươi chín triệu bảy trăm nghìn đồng. Số chứng từ gốc: 01
Hà nội, ngày 08tháng 03 năm 2009
Phụ trách cung tiêu Ký, họ tên Người giao hàng Ký, họ tên Thủ kho Ký, họ tên Kế toán trưởng Ký, họ tên Thủ trưởng đơn vị Ký, họ tên
Biểu số 2.5:
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - tự do - hạnh phúc ********
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT KHO
Tên bộ phận đề nghị: Bộ phận lắp ráp
Nội dung công việc (mục đích): Lắp ráp 200 cụm thu truyền thanh
TT Tên vật tư Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Trở 10K chiếc 1.400
2 Rơ le số chiếc 200
3 Tuner 88-108 chiếc 200
4 Vít 3 chiếc 1.600
5 Dây nguồn chiếc 200
6 Tụ 1000µ-50W chiếc 1.200
7 Tụ 1µ - 1.5V chiếc 800
8 Thạch anh 3.78 chiếc 200
9 Đi ot 2A chiếc 1.200
10 Đèn H1061 chiếc 200
11 Cầu giữa chiếc 200
12 IC 16 chân chiếc 200 13 IC 18 chân chiếc 200 14 IC 32 chân chiếc 200 15 Lét xanh, đỏ chiếc 400 16 Nút bấm chiếc 600 17 Anten chiếc 200 18 Vỏ cụm thu chiếc 200
19 Biến áp nguồn chiếc 200
20 Tụ 1000µ-25W chiếc 400
21 Trở 100Ω-2W chiếc 2000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 10 tháng 3 năm 2009
Thủ kho căn cứ vào giấy đề nghị có sự phê duyệt của phòng Kế hoạch đã xuất vật tư từ phiếu xuất kho số 10 - VL. Kế toán sẽ căn cứ vào đó để lập phiếu xuất kho
Phụ trách cung tiêu
Ký, họ tên Người đề nghịKý, họ tên Ký, họ tênThủ kho Kế toán trưởngKý, họ tên Thủ trưởng đơn vị Ký, họ tên
Biểu số 2.6:
Họ tên người nhận hàng: Bác Hoà Bộ phận: Lắp ráp Lý do xuất: Xuất vật tư lắp ráp 200 cụm thu truyền thanh
Xuất tại kho: Nguyên vật liệuĐịa điểm: A18 Ngõ 109 Trường Chinh – TX – Hà nội
STT
Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Trở 10K chiếc 1.400 1.400 30 42.000 2 Rơ le số chiếc 200 200 4000 800.000