e. Hình thức kế toán Nhật ký Sổ cá
2.2.4.3Kế toán về chi phí bảo hiểm tàu
Để tránh rủi ro gây mất mát, tổn thất có thể xảy ra do tàu gặp tai nạn, công ty mua bảo hiểm cho các tàu. Hàng năm kế toán căn cứ vào hợp đồng bảo hiểm đã ký và mức phí bảo hiểm một năm để phân bổ chi phí bảo hiểm cho từng quý mỗi tàu. Kế toán lập bảng phân bổ phí bảo hiểm. Tại công ty vận tải Biển Đông có hai loại bảo hiểm cần phân bổ là bảo hiểm thân tàu và bảo hiểm P & I.
Căn cứ vào bảng phân bổ chi phí bảo hiểm phương tiện cho tàu Vạn Lý kế toán nhập số liệu vào máy theo định khoản:
Nợ TK 6276 ( chi tiết cho tàu Vạn Lý): 657.552.611 Có TK 242( chi tiết cho tàu Vạn Lý): 657.552.611
Số liệu này sẽ được phần mềm kế toán tự động chuyển vào sổ cái TK 627 và sổ chi tiết TK 6276, sau đó lên ngay bảng tổng hợp chi phí vận tải.
Biểu 2.18 : Trích sổ chi tiết TK 6276 - chi phí bảo hiểm - tàu Vạn Lý -Quý I/2011. 2.2.4.4 Kế toán các khoản chi phí bằng tiền khác.
Các khoản chi phí bằng tiền khác bao gồm: cảng phí, đăng kiểm, phí kiểm dịch, thông tin, bảo hiểm trách nhiệm,….các khoản chi này phát sinh được tính một lần vào giá thành.
Cảng phí, bến bãi: là khoản tiền phải trả cảng về dịch vụ mua ngoài mà cảng đã thực hiện liên quan tới việc ra vào, đỗ tàu tại cảng như: trọng tải phí, phí neo đậu…
Chi phí hoa hồng môi giới: chi phí này dành cho những người môi giới tìm nguồn hàng cho công ty. Các khoản chi phí này khi phát sinh được tính ngay một lần vào giá thành. Đối với những chuyến tàu liên quan tới nhiều kỳ hạch toán, nếu trong kỳ tàu đã xếp hàng xong và rời bến, kế toán ước tính cảng phí và các chi phí liên quan đến quá trình xếp hàng phải trả cho người cung cấp.
Căn cứ vào hóa đơn, phòng vật tư chuyển lên kế toán vào sổ chi tiết TK 6278 - Chi phí bằng tiền khác. Kế toán vào phân hệ kế toán tổng hợp - cập nhật số liệu- bút toán phân bổ tự động, kế toán tiến hành khai báo “tài khoản phân bổ” là TK 627 và “ tài khoản nhận” là TK 154.
Nợ TK 154( chi tiết cho tàu Vạn Lý): 39.563.865.960 Có TK 627( chi tiết cho tàu Vạn Lý): 39.563.865.960 2.2.5 T ổng hợp chi phí tính giá thành dịch vụ vận tải .
Cuối mỗi quý kế toán tiến hành tổng hợp chi phí từ các sổ chi tiết để lên bảng tổng hợp giá thành của
từng tàu và của toàn doanh nghiệp. Việc tổng hợp chi phí được thực hiện bằng cách cộng phát sinh bên Nợ và Có của mỗi tài khoản chi phí của các tàu trong quý. Tổng hợp chi phí được đưa vào giá thành theo công thức: Chi phí đưa vào giá thành = Chi phí phát sinh bên Nợ - Chi phí phát sinh bên Có
Đối tượng tính giá thành là phần dịch vụ được thực hiện trong quý không kể dịch vụ được bắt đầu từ quý trước hay có thể kết thúc ở quý sau. Tại công ty vận tải Biển Đông không xác định giá trị phần dịch vụ dở dang đầu quý hay cuối quý mà đơn vị của tính giá thành là phần dịch vụ đã thực hiện trọn vẹn của quý. Từ đó việc tính giá thành dịch vụ vận tải chỉ được tính vào cuối mỗi quý sau khi đã xác định được chi phí trong quý. Giá thành dịch vụ được xác định bằng tổng các chi phí phát sinh đã bỏ ra để thực hiện phần dịch vụ trong quý bao gồm chi phí cho nguyên vật liệu, chi cho lao động và các khoản cước, chi chung khác…
Kế toán lập bảng tổng hợp giá thành của từng tàu mỗi quý và cả năm hoạt động. a. T ài khoản sử dụng: TK 154 được mở chi tiết cho từng con tàu
Bên nợ: Tập hợp các chi phí phát sinh trong kỳ Bên có: Giá thành vận tải hoàn thành trong kỳ
Sau khi tổng hợp giá thành kế toán kết chuyển toàn bộ sang giá vốn trong kỳ. TK 154 không có số dư. Biển Đông lập báo cáo giá thành theo từng quý và cả năm. Công ty sử dụng TK 154 để tổng hợp chi phí và tính giá thành nhưng không mở sổ cái TK 154, chỉ lập và tập hợp các bảng tổng hợp giá thành các quý.