doanh nghiệp
Doanh thu hoạt động tài chớnh :
- Tiền lói : lói cho vay; lói tiền gửi; lói bỏn hàng trả chậm, trả gúp; lói đầu tƣ trỏi phiếu, tớn phiếu, chiết khấu thanh toỏn đƣợc hƣởng do mua hàng húa, dịch vụ; lói cho thuờ tài chớnh;…
- Thu nhập từ cho thuờ tài sản, cho ngƣời khỏc sử dụng tài sản ( Bằng sỏng chế, nhón hiệu thƣơng mại, bản quyền tỏc giả, phần mềm vi tớnh…);
- Cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia;
- Thu nhập về hoạt động đầu tƣ, mua, bỏn chứng khoỏn ngắn hạn, dài hạn; - Thu nhập chuyển nhƣợng, cho thuờ cơ sở hạ tầng;
- Thu nhập về cỏc hoạt động đầu tƣ khỏc;
- Chờnh lệch lói do bỏn ngoại tệ; khoản lói chờnh lệch tỷ giỏ ngoại tệ; - Chờnh lệch lói chuyển nhƣợng vốn;
Chi phớ tài chớnh:
Là toàn bộ khoản chi phớ phỏt sinh trong kỳ kế toỏn liờn quan đến cỏc hoạt động về vốn, hoạt động đầu tƣ tài chớnh và cỏc nghiệp vụ mang tớnh chất tài chớnh trong doanh nghiệp.
- Chi phớ liờn quan đến hoạt động đầu tƣ chứng khoỏn;
- Chi phớ lói vay, vốn kinh doanh cỏc khoản dài hạn hoặc ngắn hạn, chi phớ hoạt động liờn doanh, chi phớ cho vay vốn ngắn hạn và dài hạn;
- Chi phớ về mua bỏn ngoại tệ, chi phớ cho thuờ tài sản cơ sở hạ tầng… - Lỗ tỷ giỏ hối đoỏi do đỏnh giỏ lại cuối năm tài chớnh cỏc khoản mục tiền tệ cú gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh.
- Dự phũng giảm giỏ đầu tƣ chứng khoỏn. - Chi phớ của hoạt động đầu tƣ tài chớnh khỏc.
Chứng từ sử dụng: - Húa đơn giỏ trị gia tăng - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy bỏo nợ, giấy bỏo cú
- Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan. Tài khoản sử dụng:
TK 515 - doanh thu hoạt động tài chớnh
Bờn nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp tỡnh theo phƣơng phỏp trực tiếp ( nếu cú).
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chớnh thuần sang TK911 – xỏc định kết quả kinh doanh.
Bờn cú:
- Tiền lói cổ tức và lợi nhuận đƣợc chia.
- Lói do nhƣợng bỏn cỏc khoản đầu tƣ cụng ty con, cụng ty lien doanh, cụng ty liờn kết.
- Chiết khấu thanh toỏn đƣợc hƣởng
- Lói tỉ giỏ hối đoỏi phỏt sinh trong kỡ của hoạt động kinh doanh. - Lói tỉ giỏ hối đoỏi phỏt sinh khi bỏn ngoại tệ.
- Lói tỉ giỏ hối đoỏi do đỏnh giỏ lại cuối năm tài chớnh cỏc khoản mục tiền tệ cú gốc ngoại tệ của cỏc hoạt động kinh doanh.
- Kết chuyển hoạc phẩn bổ lói tỉ giỏ hối đoỏi của hoạt động đầu tƣ XDCB ( giai đoạn trƣớc hoạt động) đó hoàn thành đầu tƣ vào cỏc hoạt động doanh thu tài chớnh
- Doanh thu hoạt động tài chớnh khỏc phỏt sinh trong kỡ.
TK515 khụng cú số dƣ cuối kỡ.
TK635 - chi phớ hoạt động tài chớnh.
Bờn nợ:
- Chi phớ tiền lói vay, lói mua hàng trả chậm, lói thuờ tài sản thuờ tài chớnh. - Lỗ bỏn ngoại tệ.
- Chiết khấu thanh toỏn cho ngƣời mua.
- Lỗ do thanh lý, nhƣợng bỏn cỏc khoản đầu tƣ. - Lỗ tỷ giỏ hối đoỏi của hoạt động kinh doanh.
- Lỗ tỷ giỏ hối đoỏi do đỏnh giỏ lại cuối năm tài chớnh cỏc khoản mục tiền tệ cú gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh.
- Dự phũng giảm giỏ đầu tƣ chứng khoỏn.
- K/C hoặc phõn bổ chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi của hoạt động XDCB đó hoàn thành đầu tƣ vào chi phớ tài chớnh.
Bờn cú:
- Hoàn nhập dự phũng giảm giỏ đầu tƣ chỳng khoỏn
- Cuối kỡ, kết chuyển toàn bộ chi phớ tài chớnh và cỏc khoản lỗ phỏt sinh trong kỡ để xỏc định kết quả kinh doanh.
TK635 khụng cú số dƣ cuối kỡ
111,112 635 129,229 515 111,112 Trả tiền vay, phõn bổ Nhận cổ tức, lợi nhuận đƣợc
lói mua hàng trả chậm, gúp Hoàn nhập số chờnh lệch đƣợc chia bằng tiền
129,229 dự phũng giảm giỏ đầu tƣ
Dự phũng giảm gớa đầu tƣ Thanh toỏn bằng chuyển nhƣợng
Ck cú lói
121,221,222 121,128 1388
Lỗ về cỏc khoản đầu tƣ Nhận đƣợc thụng
111,112 911 bỏo lói CK 221,222,223 Tiền thu về Cp hoạt động KC chi phớ K/C DT Cổ tức lợi nhuận
bỏn cỏc khoản liờn doanh, TC TC dựng để tiếp tục đầu tƣ
đầu tƣ liờn kết
1112,1122 331
Bỏn ngoại tệ Thanh toỏn sớm đƣợc hƣởng CK
( lỗ về bỏn ngoại tệ)
111,112
Lói thu định kỳ