Kết quả kinh doanh là số tiền lỗ hay lói từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỡ nhất định. Đõy là kết quả cuối cựng của hoạt động sản xuất kinh doanh thụng thƣờng và cỏc hoạt động khỏc của doanh nghiệp.
Chứng từ sử dụng: - phiếu kế toỏn.
Tài khoản sử dụng:
TK821 – chi phớ thuế thu nhập doanh nhiệp
TK này dựng để phản ỏnh chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại phỏt sinh làm căn cứ xỏc định kết quả kinh doanh trong năm tài chớnh hiện hành.
Kết cấu tài khoản:
Bờn nợ:
- chi phớ thuế TNDN hiện hành phỏt sinh trong năm
- thuế TNDN hiện hành của những năm trƣớc phải nộp bổ sung do sai sút khụng trọng yếu của năm trƣớc đƣợc ghi tăng chi phớ thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
- chi phớ thuế TNDN hoón lại phỏt sinh trong năm từ việc ghi thuế TNDN hoón lại phải trả ( là số chờnh lệch số thuế TNDN hoón lại phải trả phỏt sinh trong năm lớn hơn số thuế TNDN phải trả đƣợc hàn nhập trong năm).
- ghi nhận chi phớ thuế TNDN hoón lại (số tài sản thuế TNDN hoón lại đƣợc hoàn nhập trong năm lớn hơn số tài sản thuế TNDN phỏt sinh trong năm).
- Kết chuyển chờnh lệch giữa số phỏt sinh bờn cú TK8212-“ chi phớ thuế TNDN hoón lại” lớn hơn số phỏt sinh bờn nợ TK8212 – “ chi phớ thuế TNDN hiện hoón lại” phỏt sinh bờn cú TK911-“xỏc định kết quả kinh doanh”.
Bờn Cú:
- Số thuế TNDN hiện hành thức tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp đƣợc giảm trừ vào chi phớ thuế TNDN hiện hành đó ghi nhận trong năm.
- Số thuế TNDN phải nộp đƣợc ghi giảm do phỏt hiện sai sút khụng trọng yếu của cỏc năm trƣớc đƣợc ghi giảm chi phớ thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại.
- ghi giảm chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại ( là chờnh lệch giữa thuế thu nhập hoón lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoón lại phải trả phỏt sinh trong năm);
- Kết chuyển số chờnh lệch giữa chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phỏt sinh trong năm lớn hơn khoản đƣợc ghi giảm chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm vào Tài khoản 911 - “Xỏc định kết quả kinh doanh”;
- Kết chuyển số chờnh lệch giữa số phỏt sinh bờn Nợ TK 8212 lớn hơn số phỏt sinh bờn Cú TK 8212 - “Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại” phỏt sinh trong kỳ vào bờn Nợ Tài khoản 911 - “Xỏc định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 821 - “Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp” khụng cú số dƣ cuối kỳ.
Tài khoản 821 - Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp, cú 2 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 8211 - Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành; Tài khoản 8212 - Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại.
Sơ đồ 1.13: Sơ đồ hạch toỏn chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp
Sơ đồ hạch toỏn chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
333(3334) 821(8211) 911
Số thuế TNDN hiện hành phải Kết chuyển chi phớ thuế TNDN nộp trong kỳ (DN xỏc định) hiện hành
Số chờnh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số nộp
Sơ đồ hạch toỏn chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại
347 821(8212) 347
Chờnh lệch giữa số thuế TNDN hoón lại Chờnh lệch giữa số TNDN hoón lại phải phải trả phỏt sinh trong năm > số thuế TNDN trả phỏt sinh trong năm< số thuế TNDN hoón lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm hoón lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm
243 243
Chờnh lệch giữa số tài sản thuế TN hoón lại Chờnh lệch giữa số tài sản thuế TN phỏt sinh nhỏ hơn tài sản thuế TN hoón lạ phỏt sinh lớn hơn tài sản thuế hoón lại đƣợc hoàn nhập trong năm TN hoón lại đƣợc hoàn nhập trong năm
911 911
K/c chờnh lệch số phỏt sinh Cú K/c chờnh lệch số phỏt sinh Cú Lớn hơn số phỏt sinh Nợ TK8212 nhỏ hơn số phỏt sinh Nợ TK8212
TK911 – xỏc định kết quả kinh doanh
TK này dựng để xỏc định và phản ỏnh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khỏc của doanh nghiệp trong một kỡ kế toỏn năm.
Bờn nợ:
- Trị giỏ vốn của SP,HH, BĐS đầu tƣ dịch vụ đó bỏn của doanh nghiệp. - Chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp.
- Chi phớ hoạt động tài chớnh, chi phớ thuế TNDN và cỏc khoản chi phớ khỏc.
- Kết chuyển lói.
Bờn cú:
- Doanh thu thuần về số lƣợng SP, HH, BĐS đầu tƣ, dịch vụ đó bỏn của doanh nghiệp trong kỡ.
- Doanh thu hoạt động tài chớnh và cỏc khoản thu nhập khỏc và cỏc khoản ghi giảm chi phớ thuế TNDN.
- Kết chuyển lỗ.
Sơ đồ hạch toỏn:
Sơ đồ 1.14: Sơ đồ hạch toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
911 511,512
632
K/C giỏ vốn K/C doanh thu bỏn hàng
và cung cấp dịch vụ
641,642 515
K/C chi phớ BH K/C doanh thu tài chớnh
CPQLDN 635 711 K/C chi phớ TC K/C thu nhập khỏc 811 K/C chi phớ khỏc 421 821 Chi phớ thuế TNDN K/C lỗ K/C lói