võn tải và dịch vụ mụi trường Cụng Lý.
Nội dung của doanh thu tại Cụng ty Cụng Lý.
Đối với một doanh nghiệp, tiờu thụ hàng hoỏ (đƣa ra dịch vụ) là khõu cuối cựng của một vũng chu chuyển vốn, là quỏ trỡnh chuyển đổi tài sản từ hỡnh thỏi hiện vật sang hỡnh thỏi tiền tệ. Tiờu thụ cú ý nghĩa vụ cựng quan trọng - quyết định thành bại, là quỏ trỡnh thực hiện lợi nhuận - mục tiờu cuối cựng của doanh nghiệp.
Cụng ty cổ phần vận tải và dịch vụ mụi trƣờng Cụng Lý là một cụng ty dịch vụ: cung cấp dịch vụ vận tải cho thuờ xe theo hợp đồng, vận chuyển hành khỏch theo tuyến cố định. Ngoài ra cũn thu đƣợc từ hoạt động sửa chữa, bảo dƣỡng phƣơng tiện vận tải và dịch vụ bơm hỳt bể phốt, thụng tắc cống ngầm. Cụng ty sử dụng phƣơng thức cung ứng dịch vụ theo hỡnh thức trực tiếp. Theo phƣơng thức này, bờn mua cử ngƣời đại diện đến cụng ty ký hợp đồng, cụng ty căn cứ hợp đồng đú để chuẩn bị xe và cung ứng kịp thời cho bờn thuờ xe. Sau khi hoàn thành hợp đồng, cụng ty tiến hành ghi nhận doanh thu, đồng thời ghi nhận giỏ vốn.
Cụng ty sử dụng phƣơng thức thanh toỏn bằng tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng.
Đối với phƣơng thức thanh toỏn bằng tiền mặt. Hàng ngày, khi phỏt sinh nghiệp vụ thuờ xe và đó thanh lý hợp đồng, kế toỏn viết hoỏ đơn GTGT.
Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng hàng bỏn ra gồm 3 liờn: Liờn 1: Màu tớm đƣợc lƣu lại quyển hoỏ đơn. Liờn 2: Màu đỏ giao cho khỏch hàng.
Liờn 3: Màu xanh luõn chuyển trong cụng ty để ghi sổ kế toỏn.
Khi khỏch hàng thanh toỏn bằng tiền mặt, kế toỏn viết Phiếu thu, phiếu thu viết làm 3 liờn, đặt giấy than viết 1 lần, liờn 1 để lƣu, liờn 2 giao khỏch hàng, liờn 3 giao cho thủ quỹ.
Đối với phƣơng thức thanh toỏn qua ngõn hàng. Khi nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, kế toỏn nhận đƣợc giấy bỏo cú kốm theo Sổ phụ của ngõn hàng và tiến hành ghi nhận doanh thu, đồng thời ghi nhận giỏ vốn tƣơng ứng.
Chứng từ sử dụng:
Hoỏ đơn GTGT (hoỏ đơn bỏn hàng) Phiếu thu
Một số chứng từ khỏc cú liờn quan
Tài khoản sử dụng:
TK 511: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chớnh
TK 711: Thu nhập khỏc TK 111: Tiền mặt
TK 112: Tiền gửi ngõn hàng
TK 3331: Thuế giỏ trị gia tăng phải nộp
Sơ đồ 2.4
Ghi chú:
Ghi hàng ngày :
Ghi định kỳ :
Vớ dụ minh hoạ:
Ngày 09 thỏng 12 năm 2009, cụng ty cho Cụng ty Cổ phần Cụng trỡnh giao thụng Hải Phũng thuờ 01 xe ụ tụ (trọng tải 3,5 tấn) vận chuyển thiết bị từ Cầu Niệm đi Cảng Đoạn Xỏ. Tổng giỏ thanh toỏn chƣa VAT là 1.995.000đ. Cụng ty cụng trỡnh giao thụng Hải Phũng thanh toỏn bằng tiền mặt.
Căn cứ hợp đồng của nghiệp vụ phỏt sinh trờn (Biểu 2.1), sau khi thanh lý hợp đồng, kế toỏn viết phiếu thu số 09 (Biểu 2.2), Hoỏ đơn GTGT Ký hiệu BT2009/T số 0030400 (Biểu 2.3). Kế toỏn vào sổ quỹ tiền mặt (Biểu 2.4) để phản ỏnh số tiền vận chuyển thu đƣợc, Sổ nhật ký chung (Biểu 2.5), Sổ cỏi TK 511 (Biểu 2.6), Số cỏi TK 333 (Biểu 2.7).
Sổ quỹ tiền mặt Hoá đơn GTGT, Phiếu thu… NHậT Ký CHUNG Sổ cỏi TK 511, 3331 Bảng cõn đối số phát sinh
Biểu 2.1
CễNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI & DỊCH VỤ MễI TRƢỜNG CễNG Lí
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh Phỳc ====== @O@ =====
Hải Phũng, ngày 09 thỏng 12 năm2009
HỢP ĐỒNG THUấ XE VẬN CHUYỂN Chỳng tụi gồm :
I - BấN A : CễNG TY CỔ PHẦN CễNG TRèNH GIAO THễNG HP
Địa chỉ : 708 Nguyễn Văn Linh
Điện thoại : 031.3878247
Đại diện ễng (bà) : Phạm Thị Hằng - Chức vụ: Phú giỏm đốc
II - BấN B : CễNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI & DỊCH VỤ MễI TRƢỜNG CễNG Lí
Địa chỉ : Số 8 Trƣờng Chinh - Kiến An - Hải Phũng
Điện thoại : 031.3878531
Đại diện ễng (bà) : Đỗ Văn Lý - Chức vụ: Giỏm đốc
Sau khi bàn bạc hai bờn thống nhất ký hợp đồng thuờ xe với những nội dung sau:
Bờn B cho bờn A thuờ 01 xe ụ tụ 3,5 tấn.
Lộ trỡnh : vận chuyển thiết bị từ Cầu Niệm đi Cảng Đoạn Xỏ
Thời gian: Từ 09 giờ, ngày 10 thỏng 12 năm 2009 đến 15 giờ, ngày10 thỏng12 năm 2009.
Địa điểm đún : Cảng Đoạn Xỏ
Mức cƣớc phớ : 1.995.000đ
Bằng chữ: Một triệu chớn trăm chớn mươi lăm ngàn đồng chẵn.
Trong đú bao gồm : thuế VAT 5% (dịch vụ vận tải thuế suất 10%) Khụng bao gồm : tiền cầu, phà, phớ đƣờng bộ nếu cú.
Bờn B cú trỏch nhiệm nhận và xếp hàng đỳng địa điểm, đỳng loại xe theo lộ trỡnh đó thoả thuận với bờn A nhƣ trong hợp đồng.
Bờn A cú trỏch nhiệm thanh toỏn đầy đủ cỏc khoản cƣớc phớ thuờ xe chậm nhất 05 ngày sau khi kết thỳc chƣơng trỡnh.
Bờn A đặt cọc trƣớc : 500.000đ
Bằng chữ: Năm trăm ngàn đồng chẵn.
Cũn lại : 1.495.000đ
Bằng chữ: Một triệu bốn trăm chớn mươi lăm ngàn đồng chẵn.
Hai bờn cam kết thực hiện đỳng cỏc điều khoản trờn, nếu bờn nào vi phạm sẽ bị phạt 30% tổng giỏ trị hợp đồng. Nếu sảy ra tranh chấp sẽ giải quyết tại Toà ỏn nhõn dõn quận Kiến An .
Hợp đồng này đƣợc lập thành 02 bản cú giỏ trị phỏp lý nhƣ nhau, mỗi bờn giữ 01 bản.
Biểu 2.2 Đơn vị: CễNG Lí Bộ phận: Mó đơn vị SDNS PHIẾUTHU Ngày 09 thỏng12 năm 2009 Quyển số: Số: 09/12 NỢ: 111 Cể: 511,3331 Mẫu số 01 – TT Theo QĐ số15/2006/QĐ BTC ngày 20 /03/2006 của Bộ trƣởng BTC
Họ tờn ngƣời nộp tiền: Nguyễn Thị Thuỷ
Địa chỉ: Công ty Cổ phần công trình giao thông hải phòng
Lý do chi: Tiền c-ớc vận chuyển
Số tiền: 2.094.750đ (Viết bằng chữ): Hai triệu không trăm chín m-ơi bốn ngàn bảy trăm năm m-ơi đồng chẵn.
Kốm theo 02 Chứng từ gốc HĐ Hợp đồng vận chuyển HD BT2009B/0030400
Ngày 09 thỏng 12năm 2009 Thủ trƣởng đơn vị Kế toỏn trƣởng Ngƣời lập Ngƣời nộp Thủ quỹ
Biểu 2.3
HểA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liờn 3: Nội bộ
Ngày 09 thỏng 12 năm 2009
Mẫu số: 01 GTKT- 3LL
BT/2009B 0030400
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty Cổ phần vận tải và dịch vụ mụi trƣờng Cụng Lý Địa chỉ: Số 8 Trƣờng Chinh, Kiến An, Hải Phũng
Số tài khoản:………
Điện thoại: ……… MST: 0200490707 Họ tờn ngƣời mua hàng:
Tờn đơn vị: Cụng ty Cổ phần cụng trỡnh giao thụng Hải Phũng Địa chỉ: Số 708 Nguyễn Văn Linh
Số tài khoản:
Hỡnh thức thanh toỏn: TM MST:
STT Tờn hàng húa, dịch vụ Đơn vị tớnh Số lƣợng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3= 1x2
C-ớc vận chuyển hàng 1.995.000đ
Cộng tiền hàng: 1.995.000 đ
Thuế suất GTGT:50% x 10% Tiền thuế GTGT: 99.750 đ
Tổng cộng tiền thanh toỏn: 2.094.750 đ
Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu không trăm chín m-ơi bốn ngàn bảy trăm năm m-ơi đồng chẵn.
Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rừ họ tờn) Ngƣời bỏn hàng (Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trƣởng đơn vị (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn) Đỗ Cụng Lý
BIỂU 2. 4(Trớch sổ quỹ tiền mặt năm 2009) CễNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ
MễI TRƢỜNG CễNG Lí
Mẫu số S03a-DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 19/09/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ QUỸ TIỀN MẶT
Tài khoản 111 - Tiền mặt
Năm 2009 Đơn vị: Đồng
Ngày NT
chứng từ
SH Chứng từ
Diễn giải Số tiền
Thu Chi Thu Chi Tồn
………
Thỏng 12/2009 31.061.924
2/12/09 2/12/09 PT1/12 Thu tiền hỳt vệ sinh bể phốt 2.400.000 33.461.924 3/12/09 3/12/09 PC1/12 Thanh toỏn tiền mua dầu Diesel 12.376.000 21.085.924
… … … … …. … … …
9/12/09 9/12/09 PT9/12 Thu tiền cƣớc vận chuyển hàng 2.094.750
31/12/09 31/12/09 PC10/12 Nộp tiền vào tài khoản 22.000.000
… … … … … … …
31/12/09 31/12/09 PT13/12 Thu tiền cƣớc vận chuyển thỏng 12 80.850.000
… … … … … … …
Cộng số phỏt sinh 3.901.625.775 4.075.692.041
Dƣ cuối kỳ 89.747.471
BIỂU 2.5(Trớch sổ nhật ký chung năm 2009)
CễNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ MễI TRƢỜNG CễNG Lí
Mẫu số S03a-DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 19/09/2006 của Bộ trƣởng BTC) NHẬT Kí CHUNG Năm 2009 Đơn vị: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền
SH NT Nợ Cú Nợ Cú
…. …. ….. ….. …. ….. …..
12/1/09 PC2/1 12/01/2009 Thanh toỏn tiền mua lốp xe 154 111 5.070.000 5.070.000 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 133 111 507.000 507.000
…. …. ….. ….. …. ….. …..
2/12/09 PT1/12 02/12/2009 Doanh thu hỳt vệ sinh bể phốt 111 511 2.400.000 2.400.000
Thuế GTGT đầu ra 111 3331 - -
…. …. ….. ….. …. ….. …..
9/12/09 PT9/12 09/12/2009 Doanh thu vận chuyển hàng 111 511 1.995.000 1.995.000 Thuế GTGT đầu ra 111 3331 99.750 99.750 31/12/09 PC10/12 31/12/2009 Nộp tiền vào tài khoản 1121NA 111 22.000.000 22.000.000
…. …. ….. ….. …. ….. …..
31/12/09 PT13/12 31/12/2009 Doanh thu cƣớc vận chuyển thỏng 12 111 511 77.000.000 77.000.000
Thuế GTGT đầu ra 111 3331 3.850.000 3.850.000
31/12/09 PKT15/12 31/12/2009 Kết chuyển doanh thu bỏn hàng T12 511 911 233.294.168 233.294.168
….. ….. ….. ….. ….. …..
Cộng số phỏt sinh 18.408.793.483 18.408.793.483
BIỂU 2.6(Trớch sổ cỏi TK 511 năm 2009)
CễNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ MễI TRƢỜNG CễNG Lí
SỔ CÁI
Tài khoản: 511 - Doanh thu hàng bỏn
Năm 2009
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số tiền SH NT Nợ Cú Dƣ đầu năm … … … … … … … Thỏng 12/2009
9/12/09 HĐ0030408 09/12/2009 Doanh thu vận chuyển hàng 111 1.995.000
15/12/09 HĐ0030409 15/12/2009 Doanh thu vận chuyển khỏch 131 32.095.239
16/12/09 HĐ0030410 16/12/2009 Doanh thu hỳt bể phốt 111 6.930.000
… … … … … … …
31/12/09 HĐ0030417 31/12/2009 Doanh thu cƣớc vận chuyển thỏng 12 111 77.000.000 31/12/09 PKT 15/12 31/12/2009 Kết chuyển doanh thu thuần T12 911 233.294.168
Cộng số phỏt sinh 1.795.963.075 1.795.963.075
Dƣ cuối kỳ
BIỂU 2.7(Trớch sổ cỏi TK 3331năm 2009)
CễNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ MễI TRƢỜNG CễNG Lí
SỔ CÁI
Tài khoản: 3331 - Thuế giỏ trị gia tăng đầu ra
Năm 2009
Đơn vị: Đồng
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số tiền SH NT Nợ Cú Số dƣ đầu năm ……… Thỏng 12/2009 9/12/09 HĐ0030408 09/12/2009 Thuế GTGT phải nộp 111 99.750 15/12/09 HĐ0030409 15/12/2009 Thuế GTGT phải nộp 131 1.604.762 16/12/09 HĐ0030410 16/12/2009 Doanh thu hỳt bể phốt 111 - … … … … … … … 31/12/09 HĐ0030417 31/12/2009 Thuế GTGT phải nộp 111 3.850.000 31/12/09 PKT 4/12 31/12/2009 Khấu trừ thuế GTGT 133 20.906.921 Cộng số phỏt sinh 104.574.464 104.574.464 Dƣ cuối năm