Chứng từ sử dụng
- Phiếu kế toỏn
Tài khoản sử dụng
TK 911: Xỏc định kết quả kinh doanh
Tài khoản này dựng để xỏc định và phản ỏnh kết quả hoạt động kinh doanh và cỏc hoạt động khỏc của doanh nghiệp trong một kỳ kế toỏn năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chớnh và kết quả hoạt động khỏc.
- Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chờnh lệch giữa doanh thu
thuần và trị giỏ vốn hàng bỏn (Gồm cả sản phẩm, hàng hoỏ, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ, giỏ thành sản xuất của sản phẩm xõy lắp, chi phớ liờn quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tƣ, nhƣ: chi phớ khấu hao, chi phớ sửa chữa, nõng cấp, chi phớ cho thuờ hoạt động, chi phớ thanh lý, nhƣợng bỏn bất động sản đầu tƣ), chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp.
- Kết quả hoạt động tài chớnh là số chờnh lệch giữa thu nhập của hoạt
động tài chớnh và chi phớ hoạt động tài chớnh.
- Kết quả hoạt động khỏc là số chờnh lệch giữa cỏc khoản thu nhập khỏc
và cỏc khoản chi phớ khỏc và chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp.
Bờn Nợ:
- Trị giỏ vốn của sản phẩm, hàng hoỏ, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đó bỏn; - Chi phớ hoạt động tài chớnh, chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phớ khỏc;
- Chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp; - Kết chuyển lói.
Bờn Cú:
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hoỏ, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đó bỏn trong kỳ;
- Doanh thu hoạt động tài chớnh, cỏc khoản thu nhập khỏc và khoản ghi giảm chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Kết chuyển lỗ.
Tài khoản 911 khụng cú số dƣ cuối kỳ.
Cỏch xỏc định kết quả doanh thu nhƣ sau:
Doanh thu thuần về bỏn
hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ - Cỏc khoản giảm trừ doanh thu Lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ =
Doanh thu thuần về bỏn
Lợi nhuận từ HĐKD = Lợi nhuận gộp về BH và cung cấp dvu + Doanh thu hoạt động tài chớnh - Chi phớ tài chớnh - Chi phớ QLDN - Chi phớ bỏn hàng ơ lợi nhuận khỏc = Thu nhập khỏc - Chi phớ khỏc
TK 421: Lợi nhuận chƣa phõn phối
Tài khoản này dựng để phản ỏnh kết quả kinh doanh (lợi nhuận, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tỡnh hỡnh phõn chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp.
Bờn Nợ:
- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp; - Trớch lập cỏc quỹ của doanh nghiệp;
- Chia cổ tức, lợi nhuận cho cỏc cổ đụng, cho cỏc nhà đầu tƣ, cỏc bờn tham gia liờn doanh;
- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh; - Nộp lợi nhuận lờn cấp trờn.
Bờn Cú:
- Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ; - Số lợi nhuận cấp dƣới nộp lờn, số lỗ của cấp dƣới đƣợc cấp trờn cấp bự; - Xử lý cỏc khoản lỗ về hoạt động kinh doanh.
Tài khoản 421 cú thể cú số dƣ Nơ hoặc số dƣ Cú.
Tổng lợi nhuận kế
toỏn trước thuế =
Lợi nhuận thuần từ
hoạt động kinh doanh +
Lợi nhuận khỏc
lợi nhuận sau thuế thu
nhập doanh nghiệp =
tổng lợi nhuận kế
toỏn trước thuế -
Chi phớ thuế TNDN
Số dƣ bờn Nợ:
Số lỗ hoạt động kinh doanh chƣa xử lý.
Số dƣ bờn Cú:
Số lợi nhuận chƣa phõn phối hoặc chƣa sử dụng.
Tài khoản 421 - Lợi nhuận chƣa phõn phối, cú 2 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 4211 - Lợi nhuận chưa phõn phối năm trước
Đầu năm sau, kế toỏn kết chuyển số dƣ đầu năm từ TK 4212 “Lợi nhuận chƣa phõn phối năm nay” sang TK 4211 “Lợi nhuận chƣa phõn phối năm trƣớc”.
- Tài khoản 4212 - Lợi nhuận chưa phõn phối năm nay
TK 821: Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tài khoản này dựng để phản ỏnh chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại phỏt sinh trong năm làm căn cứ xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chớnh hiện hành.
Sơ đồ 1.8
SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TẬP HỢP DOANH THU, CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH DỊCH VỤ
TK 632 TK 911 TK 511,512
K/c giỏ vốn hàng bỏn K/c doanh thu thuần
TK 641,642 K/c chi phớ bỏn hàng Chi phớ QLDN TK 515 TK 635 K/c doanh thu HĐTC K/c chi phớ tài chớnh TK 811 K/c chi phớ khỏc TK 711 TK 3334 TK 821 K/c thu nhập khỏc Xỏc định thuế K/c chi phớ TNDN phải nộp thuế TNDN TK 421 Kết chuyển lói Kết chuyển lỗ
CHƢƠNG 2
CễNG TÁC HẠCH TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ MễI TRƢỜNG CễNG Lí 2.1 Khỏi quỏt chung về Cụng ty Cổ phần vận tải và dịch vụ mụi trƣờng Cụng Lý
2.1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty Cổ phần vận tải và dịch vụ mụi trường Cụng Lý. vụ mụi trường Cụng Lý.
Tờn cụng ty : Cụng ty Cổ phần vận tải và dịch vụ mụi trƣờng Cụng Lý Tờn viết tắt : Cụng ty Cụng Lý.
Điạ chỉ : Số 8 – Đƣờng Trƣờng Chinh – Kiến An – Hải Phũng
Điện thoại : 0313.878351
Tài khoản số: 30100020013693 tại Ngõn hàng Thƣơng mại Cổ phần Đụng Nam ỏ - chi nhỏnh Hải Phũng.
Loại hỡnh doanh nghiệp: Cụng ty Cổ Phần. Vốn điều lệ của Cụng ty: 5.100.000.000đ
(Năm tỷ một trăm triệu đồng chẵn).
Cụng ty Cổ phần vận tải và dịch vụ mụi trƣờng Cụng Lý đƣợc thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0203000292 do Sở Kế hoạch Đầu tƣ thành phố Hải Phũng cấp ngày 15/10/2002.
Ngƣời đại diện theo phỏp luật của Cụng ty
Chức danh: Chủ tịch Hội đồng quản trị kiờm Giỏm đốc Cụng ty
Họ và tờn: Đỗ Văn Lý Giới tớnh: (Nam)
Sinh ngày: 19/08/1958 Dõn tộc: Kinh Quốc tịch: Việt Nam
Nơi đăng ký hộ khẩu thƣờng trỳ: Đồng Minh - Vĩnh Bảo - Hải Phũng. Chỗ ở hiện tại: Số 58 - Khu 1- Lóm Hó- Kiến An - Hải Phũng
Thành lập năm 2002,với tụn chỉ hoạt động: Chất lƣợng, lũng tin và thƣơng hiệu của mỡnh trờn thị trƣờng cạnh tranh khốc liệt trong quỏ trỡnh hội
nhập với nền kinh tế quốc tế và khu vực… Với phƣơng chõm “Sự hài lũng, Lợi ớch của khỏch hàng là sự thành cụng của Cụng ty”, Cụng ty Cổ phần vận tải và dịch vụ mụi trƣờng Cụng Lý đó gúp phần khụng nhỏ trong việc vận chuyển hành khỏch và hàng hoỏ.
2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của cụng ty Cụng Lý
-Vận chuyển hành khỏch đƣờng bộ theo tuyến cố định; -Vận chuyển hành khỏch bằng đƣờng bộ theo hợp đồng; -Sửa chữa, bảo dƣỡng ụtụ, phƣơng tiện vận tải;
-Lữ hành nội địa;
-Bơm hỳt bể phốt, thụng tắc đƣờng cụng ngầm.
2.1.3 Tổ chức bộ mỏy sản xuất kinh doanh của Cụng ty Cụng Lý
Đề điều hành sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao và quản lý quỏ trỡnh vận hành đũi hỏi bộ mỏy quản lý hợp lý, gọn nhẹ gúp phần làm giảm chi phớ, nõng cao hiệu quả sản xuất. Do đú Cụng ty tổ chức bộ mỏy quản lý theo cơ cấu trực tuyến – chức năng.
Sơ đồ 2.1
SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN Lí CỦA CễNG TY CễNG Lí
Chức năng, nhiệm vụ của cỏc phũng ban.
Hội đồng quản trị:
- Bổ nhiệm và bói miễn Giỏm đốc, Kế toỏn trƣởng.
- Chọn lựa và quyết định đƣa ra hỡnh thức cung cấp dịch vụ vào thị trƣờng. - Quyết định cỏc chủ trƣơng, chớnh sỏch kinh doanh - dịch vụ mang tớnh chiến lƣợc, ngành kinh doanh của cụng ty, sửa đổi Điều lệ khi cần thiết.
- Quyết định mở rộng hoạt động kinh doanh của cụng ty: mở chi nhỏnh, văn phũng đại diện...
Ban giỏm đốc:
Trực tiếp lónh đạo, điều hành toàn bộ mọi hoạt động của Cụng ty. Ký cỏc hợp đồng, cỏc văn bản liờn quan đến cỏc hợp đồng. Ký duyệt cỏc chứng từ ban đầu phỏt sinh về tiền, hàng…
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN GIÁM ĐỐC Phũng tài chớnh kế toỏn Phũng quản lý điều hành Đội xe
Phũng kế toỏn tài chớnh
Cú nhiệm vụ tổ chức thực hiện bảo toàn vốn cho kinh doanh và cụng tỏc chi phớ trong toàn cụng ty, theo dừi thanh toỏn cỏc khoản chi phớ phỏt sinh, hạch toỏn kinh tế, tổng kết và bỏo cỏo thanh toỏn tiền lƣơng, lập quyết định,v.v…
Phũng quản lớ và điều hành
Phũng quản lý điều hành hai đội xe: xe khỏch và xe tải. Mỗi đội cú trờn dƣới 10 đầu xe và thành viờn của mỗi đội gồm: Cỏn bộ đội, kĩ thuật đội, thu ngõn, checker – “đội kiểm tra, giỏm sỏt”
Đội xe
- Mỗi đội xe cú một quản lý nắm vào quản lý chắc tỡnh hỡnh lỏi xe, phƣơng tiện hàng ngày, hàng thỏng, đụn đốc lỏi xe thực hiện nghiờn chỉnh kế hoạch vận tải, kế hoạch bảo dƣỡng sửa chữa, nộp đỳng đủ mức khoỏn hàng thỏng.
2.1.4 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty
Bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty đƣợc tổ chức theo mụ hỡnh tập trung.
Sơ đồ 2.2
SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CễNG TY CễNG Lí
Để đạt đƣợc những hiệu quả nhƣ hiện tại nhờ một phần lớn vào sự phõn cụng cụng việc hợp lý, tinh thần làm việc nhiệt tỡnh của bộ mỏy kế toỏn. Cụ thể chức năng nhiệm vụ của từng nhõn viờn trong phũng kế toỏn đƣợc phõn chia nhƣ sau:
Kế toỏn trƣởng
Kế toỏn trưởng:
- Kiểm tra, giỏm sỏt việc thu chi tài chớnh của Cụng ty theo đỳng chế độ tài chớnh của Nhà nƣớc và quy định của Cụng ty.
- Tổ chức bộ mỏy tài chớnh kế toỏn toàn Cụng ty, phõn cấp chỉ đạo cỏc cụng việc trong phũng đảm bảo thực hiện nghiờm chỉnh cỏc quy định của Nhà nƣớc và của Cụng ty.
- Lập kế hoạch tài chớnh đề xuất và điều chỉnh kịp thời cho phự hợp với tỡnh hỡnh thực tế của cụng ty và thị trƣờng.
Kế toỏn viờn
- Cú trỏch nhiệm trực tiếp thực hiện cỏc phần hành kế toỏn của Cụng ty,
giỳp kế toỏn trƣởng điều hành cỏc hoạt động kế toỏn tài chớnh khi kế toỏn trƣởng đi cụng tỏc
Thủ quỹ.
- Phụ trỏch quản lý, thực hiện cỏc nghiệp vụ thu, chi bằng tiền trờn cơ sở cỏc chứng từ hợp lệ đó đƣợc Giỏm đốc và kế toỏn trƣởng ký duyệt, lập dự toỏn để dự trữ tiền mặt tại quỹ hợp lý.
Hỡnh thức kế toỏn, chớnh sỏch và phƣơng phỏp kế toỏn ỏp dụng tại Cụng ty.
Cụng ty thực hiện hạch toỏn căn cứ vào “Chế độ kế toỏn doanh nghiệp” ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 thỏng 09 năm 2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài chớnh. Chế độ kế toỏn doanh nghiệp gồm cú hệ thống tài khoản kế toỏn, hệ thống bỏo cỏo tài chớnh, chế độ chứng từ kế toỏn, chế độ sổ kế toỏn.
Hiện nay Cụng ty Cổ phần vận tải và dịch vụ mụi trƣờng Cụng Lý đang ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn “Nhật Ký chung” để ghi chộp, hệ thống hoỏ và tổng hợp số liệu. Hỡnh thức này gồm cỏc sổ sỏch sau:
Nhật ký chung Sổ cỏi
Sơ đồ 2.3
TRèNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HèNH THỨC NHẬT Kí CHUNG
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày :
Ghi định kỳ :
Đối chiếu kiểm tra :
- Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng - Niờn độ kế toỏn: Từ 1/1 đến 31/12.
- Chế độ kế toỏn ỏp dụng: theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 thỏng 09 năm 2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài chớnh.
- Cụng ty tớnh thuế GTGT theo phƣơng phỏp khấu trừ, hàng thỏng cụng ty phải nộp tờ khai thuế cho Chi cục thuế Quận Kiến An.
- Hàng thỏng cụng ty phải lập tờ khai thuế và tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo qỳy.
- Vào cuối năm cụng ty lập quyết toỏn thuế GTGT, thuế TNDN theo quy định của Tổng cục thuế.
Sổ nhật ký đặc biệt
Chứng từ gốc
Nhật ký chung Sổ kế toỏn chi tiết
Sổ cỏi
Bảng cõn đối
số phát sinh
Bỏo cỏo tài chớnh
- Cụng ty hạch toỏn hàng tồn kho theo phƣơng phỏp kờ khai thƣờng xuyờn, tớnh trị giỏ hàng xuất theo phƣơng phỏp bỡnh quõn gia quyền, tớnh khấu hao TSCĐ theo phƣơng phỏp đƣờng thẳng.
- Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty Cụng Lý sử dụng hiện nay gồm 03 bỏo cỏo tài chớnh theo chế độ hiện nay gồm:
Bảng cõn đối kế toỏn (Mẫu B01-DNN)
Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu B02-DNN) Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh (Mẫu B09- DNN)
2.2 Tổ chức kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh tại Cụng ty Cổ phần vận tải và dịch vụ mụi trƣờng Cụng Lý. Cụng ty Cổ phần vận tải và dịch vụ mụi trƣờng Cụng Lý.
2.2.1 Kế toỏn doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ tại Cụng ty Cổ phần võn tải và dịch vụ mụi trường Cụng Lý. võn tải và dịch vụ mụi trường Cụng Lý.
Nội dung của doanh thu tại Cụng ty Cụng Lý.
Đối với một doanh nghiệp, tiờu thụ hàng hoỏ (đƣa ra dịch vụ) là khõu cuối cựng của một vũng chu chuyển vốn, là quỏ trỡnh chuyển đổi tài sản từ hỡnh thỏi hiện vật sang hỡnh thỏi tiền tệ. Tiờu thụ cú ý nghĩa vụ cựng quan trọng - quyết định thành bại, là quỏ trỡnh thực hiện lợi nhuận - mục tiờu cuối cựng của doanh nghiệp.
Cụng ty cổ phần vận tải và dịch vụ mụi trƣờng Cụng Lý là một cụng ty dịch vụ: cung cấp dịch vụ vận tải cho thuờ xe theo hợp đồng, vận chuyển hành khỏch theo tuyến cố định. Ngoài ra cũn thu đƣợc từ hoạt động sửa chữa, bảo dƣỡng phƣơng tiện vận tải và dịch vụ bơm hỳt bể phốt, thụng tắc cống ngầm. Cụng ty sử dụng phƣơng thức cung ứng dịch vụ theo hỡnh thức trực tiếp. Theo phƣơng thức này, bờn mua cử ngƣời đại diện đến cụng ty ký hợp đồng, cụng ty căn cứ hợp đồng đú để chuẩn bị xe và cung ứng kịp thời cho bờn thuờ xe. Sau khi hoàn thành hợp đồng, cụng ty tiến hành ghi nhận doanh thu, đồng thời ghi nhận giỏ vốn.
Cụng ty sử dụng phƣơng thức thanh toỏn bằng tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng.
Đối với phƣơng thức thanh toỏn bằng tiền mặt. Hàng ngày, khi phỏt sinh nghiệp vụ thuờ xe và đó thanh lý hợp đồng, kế toỏn viết hoỏ đơn GTGT.
Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng hàng bỏn ra gồm 3 liờn: Liờn 1: Màu tớm đƣợc lƣu lại quyển hoỏ đơn. Liờn 2: Màu đỏ giao cho khỏch hàng.
Liờn 3: Màu xanh luõn chuyển trong cụng ty để ghi sổ kế toỏn.
Khi khỏch hàng thanh toỏn bằng tiền mặt, kế toỏn viết Phiếu thu, phiếu thu viết làm 3 liờn, đặt giấy than viết 1 lần, liờn 1 để lƣu, liờn 2 giao khỏch hàng, liờn 3 giao cho thủ quỹ.
Đối với phƣơng thức thanh toỏn qua ngõn hàng. Khi nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, kế toỏn nhận đƣợc giấy bỏo cú kốm theo Sổ phụ của ngõn hàng và tiến hành ghi nhận doanh thu, đồng thời ghi nhận giỏ vốn tƣơng ứng.
Chứng từ sử dụng:
Hoỏ đơn GTGT (hoỏ đơn bỏn hàng) Phiếu thu
Một số chứng từ khỏc cú liờn quan
Tài khoản sử dụng:
TK 511: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chớnh
TK 711: Thu nhập khỏc TK 111: Tiền mặt
TK 112: Tiền gửi ngõn hàng
TK 3331: Thuế giỏ trị gia tăng phải nộp