- Xem xét việc hạch toán dự phòng và hoàn nhập dự phòng.
4.3Một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao hiệu quả và chất lượng của cuộc kiểm toán:
4. Kết thúc kiểm toán: KTV chính dựa trên các bằng chứng kiểm toán thu
4.3Một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao hiệu quả và chất lượng của cuộc kiểm toán:
cấp dịch vụ tốt nhất cho khách hàng của mỗi công ty kiểm toán độc lập. Quy trình kiểm toán HTK là một quy trình quan trọng và khó trong hoạt động kiểm toán BCTC của các công ty kiểm toán. Quy trình kiểm toán HTK của công ty TNHH kiểm toán Âu Lạc vẫn còn những hạn chế nhất định đòi hỏi phải được hoàn thiện hơn nữa.
Việc hoàn thiện quy trình kiểm toán HTK phải phù hợp với các chuẩn mực kế toán, kiểm toán đã ban hành và các thông lệ quốc tế. Đồng thời phù hợp với điều kiện, đặc điểm của công ty và có ảnh hưởng tích cực đến việc nâng cao chất lượng dịch vụ cho công ty.
Với đặc trưng của các công ty kiểm toán là tài sản quan trọng nhất là nguồn nhân lực nên yêu cầu quan trọng nhất trong việc hoàn thiện quy trình kiểm toán đó chính là nâng cao trình độ của các KTV và trợ lý kiểm toán viên.
Tuy mới đi vào hoạt động được khoảng 4 năm nhưng công ty TNHH kiểm toán Âu Lạc không ngừng nâng cao chất lượng dich vụ cung cấp. Công ty luôn chú trọng việc nâng cao trình độ cho cán bộ công nhân viên trong công ty. Hàng năm công ty luôn có các đợt đào tạo sát hạch kiến thức của đội ngũ KTV và trợ lý KTV, đăng ký cho các KTV tham gia các khoá đào tạo và cập nhật kiến thức do CPA tổ chức. Bên cạnh đó, bản thân các KTV và trợ lý KTV cũng không ngừng học tập tự nâng cao trình độ bản thân nhằm đáp ứng yêu cầu công việc ngày càng cao.
4.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao hiệu quả và chất lượng của cuộc kiểm toán: kiểm toán:
Qua quá trình thực tập thực tế tại công ty TNHH kiểm toán Âu Lạc, được sự giúp đỡ, hướng dẫn của các anh chị KTV và trợ lý KTV, trên cơ sở tham khảo các tài liệu và quá trình đi thực tế dựa trên nền tảng kiến thức đã học tôi xin đưa ra một số kiến nghị với mong muốn làm cho chường trình kiểm toán nói chung và kiểm toán HTK nói riêng ngày càng hoàn thiện và đat được hiệu quả cao.
Đề xuát ở giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán:
Tìm hiểu kỹ khách hàng trước khi lập kế hoạch kiểm toán: Việc tìm hiểu thông tin khách hàng giúp KTV có cái nhìn tổng quát về khách hàng. Kết hợp với việc tìm hiểu thông tin liên quan đến ngành hàng khách hàng sản xuất kinh
doanh, KTV bước đầu có thể đánh giá rủi ro tiềm tàng. Việc tìm hiểu các thông tin của đơn vị được kiểm toán tuỳ thuộc vào việc đơn vị là khách hàng cũ hay là khách hàng mới. Nếu đơn vị được kiểm toán là khách hàng cũ thì KTV có thể tìm hiểu thông tin của khách hàng thông qua hồ sơ kiểm toán các năm trước. Nếu khách hàng là mới thì KTV phải tiến hành tìm hiểu khách hàng thông qua các giấy tờ pháp lý của khách hàng như Giấy phép đăng ký kinh doanh; tìm hiểu qua các nguồn khác. Đồng thời với việc tìm hiểu thông tin về khách hàng, KTV cũng phải tìm hiểu về những biến động trong ngành nghề, lĩnh vực sản xuất kinh doanh mà khách hàng tham gia nhằm có những hiểu biết tổng quan về tình hình khách hàng. Thông tin này sẽ rất hữu ích trong việc lập kế hoạch kiểm toán tiếp theo.
Chú trọng hơn công tác đánh giá hệ thống KSNB khách hàng: Việc đánh giá hệ thông KSNB của khách hàng giúp KTV nhận thấy những điểm mạnh, điểm yếu của đơn vị khách hàng; giúp KTV đánh giá được rủi ro kiểm soát, từ đó giúp thiết kế chương trình kiểm toán và các thủ tục soát xét, thủ tục kiểm tra chi tiết một cách hiệu quả nhất. Với tầm quan trọng như vậy, việc đánh giá hệ thống KSNB khách hàng cần phải được chú trọng hơn nữa. Do đặc điểm khách hàng của công ty TNHH kiểm toán Âu Lạc chủ yếu là các công ty nhỏ và vừa nên hệ thông KSNB thường là yếu kém nên các KTV thường đánh giá hệ thống KSNB chủ yếu dựa trên kinh nghiệm của bản thân là chính. Tuy nhiên công ty đã có thiết kế quy trình đánh giá hệ thống KSNB chung cũng như cho từng khoản mục riêng như quy trình HTK, KTV chỉ cần chú trọng hơn một chút trong việc áp dụng thì vẫn tiết kiệm được thời gian mà hiệu quả đạt được lại cao hơn.
Đề xuất ở giai đoạn thực hiện, kết thúc kiểm toán:
Hoàn thiện thủ tục phân tích trong kiểm toán HTK:
Thủ tục phân tích được sử dụng cho các mục đích: giúp KTV xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán khác; thủ tục phân tích được thực hiện như một thử nghiệm cơ bản khi việc sử dụng thủ tục này có hiệu quar hơn so với kiểm tra chi tiết trong việc giảm bớt rủi ro phát hiện liên quan đến cơ sở dẫn liệu của BCTC; quy trình phân tích để kiểm tra toàn bộ BCTC trong khâu soát xét cuối cùng của cuộc kiểm toán. Tuy nhiên thực tế, công ty mới chỉ áp dụng thủ tục phân tích trong khâu lập kế hoạch kiểm toán mà chưa áp dụng các thủ tục này trong giai đoạn hoàn thành kiểm toán. Bởi vậy, nhằm giảm thiểu rủi ro trong quá trình kiểm toán, tiết kiệm thời gian, công ty cần áp dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn hoàn thành kiểm toán. Thủ tục
phân tích trong giai đoạn này giúp KTV khẳng định lại những kết luận có được trong suốt quá trình kiểm tra các tài khoản hoặc các khoản mục trên BCTC. Trên cơ sở đó giúp KTV đưa ra kết luận tổng quát về tính trung thực và hợp lý của BCTC cũng như khoản mục HTK. Thủ tục phân tích có thể thực hiện trong giai đoạn này là so sánh số liệu đã kiểm toán với số liệu kỳ trước và số ước tính kiểm toán.
Quy trình phân tích không chỉ dừng ở việc so sánh các thông tin tương ứng trong kỳ này với các kỳ trước mà còn cần phải so sánh giữa thực tế của đơn vị với các đơn vị trong cùng ngành có cùng quy mô hoạt đông, hoặc với số liệu thống kê, định mức cùng ngành....
Bên cạnh việc phân tích các thông tin tài chính, KTV nên xem xét đến các thông tin phi tài chính để kiểm tra tính hợp lý của số dư chu trình cần kiểm toán. Từ đó có những nhận xét xác đáng hơn vì nó kết hợp đựơc giữa những thông tin do khách hàng cung cấp với thông tin KTV tự phát hiện hoặc lấy từ nguồn gốc độc lập khác dựa trên chỉ tiêu tài chính. Ví dụ KTV so sánh giữa chi phí nhân công với số lượng nhân viên...
Đối với công việc quan sát vật chất HTK: Chứng kiến kiểm kê HTK là một công việc quan trọng đối với kiểm toán HTK, nó giúp xác định HTK là có thực, số lượng ghi sổ phản ánh đúng số lượng thực tế tồn kho tại ngày chứng kiến và HTk vẫn còn sử dụng được và có thể bán được. Mặc dù nếu không tham gia kiểm kê tại thời điểm kết thúc niên độ thì KTV có thể thay thế bằng cách thu thập các tài liệu liên quan đến cuộc kiểm kê mà khách hàng đã thực hiện (báo cáo kiểm kê, cách thức kiểm kê, các chỉ dẫn đối với nhân viên thực hiện...), tiến hành kiểm kê mẫu một số khoản mục quan trọng tại thời điểm kiểm toán...., nhưng việc chứng kiến hay tham gia kiểm kê vào thời điểm kết thúc niên độ vẫn tốt hơn. Do đó, công ty cần sắp xếp và bố trí thời gian, nhân sự để có thể tham gia kiểm kê vào thời điểm kết thúc niên độ nhằm đảm bảo hơn nữa tính trung thực, hợp lý của BCTC.
Đối với việc chon mẫu khi tiến hành kiểm toán HTK:
Chọn mẫu là một kỹ thuật quan trọng trong kiểm toán. Do KTV bị giới hạn về thời gian và chi phí nên không thể tiến hành kiểm tra toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Bởi vậy, KTV tiến hành kiểm tra chọn mẫu trong tổng thể các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đó. Mẫu này phải đảm bảo tính đại diện cao cho tổng thể mà vẫn đảm bảo thời gian và kinh phí hợp lý. Các KTV ở công ty thường chọn mẫu theo kinh nghiệm và thường là theo phương pháp số lớn. Điều này có thể làm cho rủi ro chọn mẫu cao. Bởi vậy, công ty nên xây dựng
một quy trình chon mẫu chuẩn để khi tiến hành kiểm toán, KTV vừa dựa theo quy trình này vừa dựa vào kinh nghiệm bản thân để chọn được những mẫu có tính đại diện cao mà lại tiết kiệm được thời gian, chi phí.
Ghi chép trên giấy tờ làm việc: Giấy tờ làm việc vô cùng quan trọng
trong cuộc kiểm toán. Giấy làm việc lưu trữ các bằng chứng thu thập được trong quá trình kiểm toán, làm cơ sở cho việc hình thành ý kiến trong giai đoạn kết thúc kiểm toán; Làm cơ sở chứng minh KTV đã thực hiện công việc kiểm toán theo đúng chuẩn mực; là cơ sở cho việc nhận xét đánh giá của các KTV với trợ lý KTV cũng như của Ban Giám Đốc trong việc kiểm tra, soát xét chất lượng kiểm toán của nhân viên; là tài liệu quan trọng trợ giúp cho việc xử lý các phát sinh sau kiểm toán. Bởi vậy việc ghi chép giấy làm việc một cách đầy đủ và rõ ràng là một khâu quan trọng trong cuộc kiểm toán. Trên thực tế khi thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết, thường chỉ kết quả kiểm tra được phản ánh trên giấy làm việc mà các thông tin như quá trình kiểm tra không được phản ánh. Điều này gây khó khăn cho các KTV trong việc kiểm tra, soát xét chất lượng kiểm toán.
Theo ý kiến của em, trong quá trình kiểm tra, KTV nên ghi chép đầy đủ quy trình kiểm tra, mẫu kiểm tra, kết quả thu được, các bút toán điều chỉnh (nếu có), các kiến nghị (nếu có) và phải đánh tham chiếu rõ ràng.
Kiểm toán trong môi trường xử lý dữ liệu điện tử:
Sự phát triển không ngừng của công nghệ thông tin đã ảnh hưởng đáng kể với quá trình xử lý thông tin nói chung và thông tin tài chính trong doanh nghiệp nói riêng. Không chỉ những doanh nghiệp lớn mà cả những doanh nghiệp nhỏ cũng đang từng bước ứng dụng tin học vào hệ thống kế toán trong doanh nghiệp mình. Bởi vậy, KTV không những chỉ cần thành thạo tin học văn phòng bình thường mà còn phải có những hiểu biết nhất định về các chương trình máy tính được ứng dụng trong việc thực hiện kế toán như các phần mềm kế toán thông dụng. Làm được việc này không những giúp quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán nhanh và chính xác mà còn giúp quá trình tiếp cận nguồn thông tin của đơn vị khách hàng được hiệu quả hơn. Chính vì thế, nên ngoài những phần mềm thông dụng trong việc hỗ trợ soạn thảo văn bản và các phần mềm bảng tính hỗ trợ trong xử lý số liệu khi kiểm toán, kiểm toán viên cần tìm hiểu những phần mềm kế toán và cả kiến thức về phương pháp đánh giá một phần mềm kế toán được xem là đáng tin cậy. Đây là một công việc không phải là đơn giản nhất là đối với công ty có quy mô vừa. Công ty TNHH kiểm toán Âu Lạc với đội ngũ nhân viên có kiến thức tốt về tin học và các phần
mềm kế toán; bản thân các nhân viên cũng chịu khó tìm tòi học hỏi, tất cả đều được trang bị máy tính xách tay nên công việc này là không quá khó khăn. Hiện nay, khi gặp khách hàng có triển khai hệ thống xử lý dữ liệu điện tử thì các KTV của công ty vẫn yêu cầu in ra giấy và cung cấp thêm bản BDF nếu có.