- Xem xét việc hạch toán dự phòng và hoàn nhập dự phòng.
4. Kết thúc kiểm toán: KTV chính dựa trên các bằng chứng kiểm toán thu
4.1.1.2 Đánh giá về quy trình kiểm toán HTK trong kiểm toán BCTC của công ty THHH kiểm toán Âu Lạc.
công ty THHH kiểm toán Âu Lạc.
Kiểm toán HTK là một phần hành quan trọng trong kiểm toán BCTC. Cùng với việc xây dựng chương trình kiểm toán chung, công ty còn xây dựng chương trình kiểm toán riêng cho chu trình kiểm toán HTK với đầy đủ các thủ tục từ: đánh giá hệ thống KSNB, thực hiện các thủ tục kiểm soát đối với HTK, thực hiện kiểm tra chi tiết đối với nghiệp vụ số dư HTK. Thủ tục phân tích không được tách thành một bước riêng biệt, KTV thực hiện thủ tục này khi phân tích BCTC của đơn vị trong khi đánh giá hệ thống KSNB.
Các thủ tục trong quy trình kiểm toán HTK được xây dựng đầy đủ, rõ ràng và có tính linh hoạt nhất định. Tuỳ thuộc vào mỗi khách hàng cụ thể, với kinh nghiệm của mình, các KTV đưa ra một chương trình kiểm toán phù hợp. Điều này không chỉ giúp công ty tiết kiệm được thời gian, chi phí mà còn giúp KTV ngày càng năng động, nâng cao được khả năng của mình.
Do khoản mục HTK là một phần quan trọng trong kiểm toán BCTC nên luôn được KTV chính trực tiếp thực hiện. Trong quá trình thực hiện, KTV chính luôn bám sát công việc của trợ lý kiểm toán. Các vấn đề phát hiện luôn được thảo luận kỹ cùng với thống nhất cách giải quyết. Các tài liệu thu thập được đánh số tham chiếu một cách hệ thống giúp cho KTV và người soát xét dễ dàng tra cứu.
Tuy nhiên trong quá trình kiểm toán HTK vẫn còn những tồn tại sau: Việc đánh giá hệ thống KSNB trong kiểm toán HTK còn dựa chủ yếu vào kinh nghiệm của KTV. Do đó nhận định của KTV về hệ thống KSNB của đơn vị được kiểm toán không phải lúc nào cũng hoàn toàn đúng đắn. KTV có thể sẽ không kiểm soát hết những rủi ro kiểm soát từ đó dẫn đến việc thiết kế các thử nghiệm kiểm toán không được hiệu quả.
Do hạn chế về mặt thời gian nên KTV của công ty không phải lúc nào cũng có thể trực tiếp tham dự các cuộc kiểm kê tại đơn vị vào ngày kết thúc niên độ. Vì vậy, KTV thường dựa vào kết quả kiểm kê của đơn vị đồng thời KTV tiến hành kiểm kê mẫu nhất định.
Công ty chỉ mới thiết kế chương trình kiểm toán HTK chung mà chưa có chương trình kiểm toán cụ thể cho từng loại hình doanh nghiệp. Việc lập kế hoạch kiểm toán chủ yếu dựa vào kinh nghiệm của KTV.
Việc đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán mới được đánh giá tổng quát cho BCKT và mới chỉ dựa chủ yếu vào kinh nghiệm của KTV mà không có bảng phân bổ chi tiết cho từng khoản mục riêng.
Trong quá trình chọn mẫu, KTV vẫn chủ yếu dựa vào kinh nghiệm bản thân và thường lựa chọn những mẫu có quy mô lớn. Trong thực tế, có nhiều mẫu quy mô không lớng nhưng thực hiện lặp đi lặp lại nhiều lần do đó khi cộng dồn cũng có giá trị lớn. Do đó, việc lựa chọn những mẫu có quy mô lớn phần nào đã hạn chế tính đại diện của mẫu chọn.