Thực trạng tổ chức kế toỏn chi phớ sản xuất tại cụng ty

3. Địa điểm thực tập tốt nghiệp.

2.2.2. Thực trạng tổ chức kế toỏn chi phớ sản xuất tại cụng ty

2.2.2.1. Tổ chức kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại Công ty chiếm khoảng 30% trong tổng chi phí sản xuất, bao gồm toàn bộ chi phí nguyên vật liệu xuất dùng vào sản xuất trực tiếp trong kỳ. Nguyên vật liệu trực tiếp tham gia vào sản xuất đ-ợc hạch toán trên TK 621. TK 621 được mở chi tiết cho từng nguyờn vật liệu. Nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm:

- Nguyờn vật liệu chớnh là đất. - Vật liệu phụ là Than.

- Nhiờn liệu gồm dầu điezen, dầu bụi trơn.

- Phụ tựng thay thế như bỏnh răng, băng tải, dõy đai.

Cỏc sổ sỏch sử dụng: Bảng kờ chi tiết xuất nguyờn liệu cho sản xuất, Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn, Nhật ký chung, Sổ cỏi TK621.

Tỡnh hỡnh nhập – xuất – tồn nguyờn vật liệu được theo dừi chi tiết trờn TK152 ( chi tiết theo từng khoản nguyờn vật liệu ). Việc nhập – xuất nguyờn vật liệu được theo dừi chặt chẽ thụng qua nhiệm vụ sản xuất cụ thể là kế hoạch sản xuất.

Sinh viờn: Nguyễn Hải Linh_Lớp QT1101K 72

Phương phỏp tớnh giỏ thành nguyờn vật liệu xuất kho được tớnh theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền cuối kỳ.

* Trỡnh tự kế toỏn:

Căn cứ kế hoạch sản xuất gạch trong thỏng, phũng kỹ thuật tớnh toỏn lượng nguyờn liệu cần thiết, lập yờu cầu cung ứng nguyờn liệu chuyển lờn phũng kế hoạch, phũng vật tư và phú giỏm đốc kỹ thuật xỏc nhận. Sau khi hoàn thành cỏc thủ tục xem xột, xỏc nhận, phũng vật tư lập phiếu xuất kho nguyờn liệu theo yờu cầu sản xuất. Phiếu xuất kho gồm 3 liờn:

+ Liờn 1: lưu phũng vật tư

+ Liờn 2: lưu phũng tài chớnh kế toỏn + Liờn 3: thủ kho giữ

Thủ kho căn cứ phiếu đề nghị lĩnh vật tư xuất nguyờn liệu và 1 liờn phiếu xuất thực hiện xuất kho, sau đú chuyển chứng từ lờn phũng kế toỏn để thực hiện hạch toỏn. Tại phũng kế toỏn sau khi đối chiếu tiến hành kiểm tra tớnh hợp lệ của chứng từ và nhập vào mỏy. Trờn phiếu xuất kho, chỉ ghi số lượng, chưa ghi đơn giỏ và thành tiền.

Từ màn hỡnh giao diện của Fast kế toỏn chọn đường dẫn: Kế toỏn hàng tồn kho/ Cập nhật số liệu/ Phiếu xuất kho.

Vớ dụ: ngày 15/01/2010, xuất 68 tấn than cỏm 6 và 278.872kg đất sột phục vụ sản xuất.

Sinh viờn: Nguyễn Hải Linh_Lớp QT1101K 73

Mó giao dịch 4 xuất cho sản xuất Địa chỉ: Phõn xưởng cơ điện

Người nhận hàng: Nguyễn Đức Tài Diễn giải: Phục vụ sản xuất

Mó hàng Tờn hàng D0001 Đất sản xuất gạch T0002 Than cỏm Số px: 15 Ngày ht: 15/01/2010 Ngày lập px: 15/01/2010 Đvt Mó kho Số lượng Kg KH01 278.872 Tấn KH01 68

Sau khi nhập xong dữ liệu nhấn nỳt Lưu

Cuối kỳ, mỏy tớnh tự động tớnh giỏ vốn vật tư xuất kho và tự động điền đơn giỏ, trị giỏ vật tư xuất kho vào cỏc phiếu xuất. Khi nhập cỏc phiếu xuất, nhập kho vật tư phần mềm kế toỏn tự động chuyển số liệu đến cỏc sổ cỏi liờn quan như Sổ cỏi 152, 621 đồng thời vào Sổ nhật ký chung.

*Xem, in sổ sỏch bỏo cỏo:

Muốn xem, in cỏc loại sổ thỡ ta thực hiện theo trỡnh tự sau: Từ giao diện chớnh của phần mềm ta chọn Kế toỏn tổng hợp, sau đú chọn Sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung, tiếp theo chọn loại sổ mà ta muốn xem, in. Sau đú trờn giao diện phần mềm sẽ hiện lờn 1 bảng, ta nhập cỏc thụng tin cần thiết vào: tờn TK, ngày thỏng, mó đơn vị --> chọn nỳt Nhận.

Muốn xem, in Bỏo cỏo tài chớnh thực hiện như sau: Từ giao diện chớnh của phần mềm chọn Bỏo cỏo quản trị phõn tớch theo đơn vị cơ sở --> Bỏo cỏo tài chớnh --> chọn loại bỏo cỏo muốn xem. Sau đú hiện lờn bảng ta nhập thụng tin cần thiết: ngày bỏo cỏo, loại bỏo cỏo (năm hay giữa niờn độ), mó đơn vị --> chọn nỳt

Nhận.

Cuối kỳ, kế toỏn khụng tiến hành phõn bổ chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp cho từng loại gạch.

Sinh viờn: Nguyễn Hải Linh_Lớp QT1101K 74

Biểu 2.3:

CễNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA ĐễNG TRIỀU Xuõn Sơn – Đụng Triều – Quảng Ninh

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 15 thỏng 01 năm 2010 Số: 15 Người nhận hàng: Nguyễn Đức Tài

Đơn vị: BCTND1 - Nguyễn Đức Tài Địa chỉ: Phõn xưởng cơ điện

Nội dung: Phục vụ sản xuất Xuất tại kho: KH01

Stt Mó kho Tờn vật tư TK Nợ TK Cú ĐVT lượng Số Đơn giỏ Thành tiền 1 2 Kho1 Kho1 Đ0001-Đất sản xuất gạch T0002- Than cỏm 6211 6212 1521 1522 Kg Tấn 278.872 68 Tổng cộng Cộng thành tiền (Bằng chữ) : Ngày ... thỏng ... năm...

Giỏm đốc cụng ty KT trƣởng Kế toỏn vật tƣ Ngƣời nhận Thủ kho (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)

Sinh viờn: Nguyễn Hải Linh_Lớp QT1101K 75

Biểu 2.4:

CễNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA ĐễNG TRIỀU Xuõn Sơn – Đụng Triều – Quảng Ninh

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản: 6211- chi phớ NVLTT – Đất sột Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/01/2010

Số dƣ đầu kỳ: 0

Chứng Từ

Diễn Giải TK đối

ứng Số phỏt sinh Ngày Số Nợ Cú 05/01 PX15 Xuất đất sột phục vụ sản xuất 1521 32.544.688 10/01 PX32 Xuất đất sột phục vụ sản xuất 1521 39.985.400 15/01 PX66 Xuất đất sột phục vụ sản xuất 1521 42.667.344 20/01 PX78 Xuất đất sột phục vụ sản xuất 1521 20.692.325 25/01 PX94 Xuất đất sột phục vụ sản xuất 1521 27.000.000 31/01 PKT12 Kết chuyển TK621 TK154 6211TK154 154 162.889.757 Tổng phỏt sinh nợ: 162.889.757 Tổng phỏt sinh cú: 162.889.757 Số dƣ cuối kỳ: 0 Ngày…. Thỏng …. Năm……..

Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn

Sinh viờn: Nguyễn Hải Linh_Lớp QT1101K 76

Biểu 2.5:

CễNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA ĐễNG TRIỀU Xuõn Sơn – Đụng Triều – Quảng Ninh

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản: 6212 chi phớ NVLTT – Than Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/01/2010

Số dƣ đầu kỳ: 0

Chứng Từ

Diễn Giải TK đối ứng Số phỏt sinh

Ngày Số Nợ Cú

05/01 PX15 Xuất than cỏm phục vụ sản xuất 1522 70.245.677

10/01 PX32 Xuất than cỏm phục vụ sản xuất 1522 98.087.233

15/01 PX66 Xuất than cỏm phục vụ sản xuất 1522 63.598.855

20/01 PX78 Xuất than cỏm phục vụ sản xuất 1522 77.586.555

25/01 PX94 Xuất than cỏm phục vụ sản xuất 1522 134.518.046

31/01 PKT12 Kết chuyển TK621 TK154 6212TK154 154 444.036.366 Tổng phỏt sinh nợ: 444.036.366 Tổng phỏt sinh cú: 444.036.366 Số dƣ cuối kỳ: 0 Ngày…. Thỏng …. Năm……..

Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn

Sinh viờn: Nguyễn Hải Linh_Lớp QT1101K 77

Biểu 2.6:

CễNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA ĐễNG TRIỀU Xuõn Sơn – Đụng Triều – Quảng Ninh

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Tài khoản: 621 - Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/01/ 2010

Số dƣ đầu kỳ: 0

Chứng từ

Diễn Giải TK đồi ứng Số phỏt sinh

Ngày Số Nợ Cú

05/01 PX15 Xuất đất sột phục vụ sản xuất 1521 32.544.688

05/01 PX15 Xuất than cỏm phục vụ sản xuất 1522 70.245.677

10/01 PX32 Xuất đất sột phục vụ sản xuất 1521 39.985.400

10/01 PX32 Xuất than cỏm phục vụ sản xuất 1522 98.087.233

15/01 PX66 Xuất đất sột phục vụ sản xuất 1521 42.667.344

15/01 PX66 Xuất than cỏm phục vụ sản xuất 1522 63.598.855

20/01 PX78 Xuất đất sột phục vụ sản xuất 1521 20.692.325

20/01 PX78 Xuất than cỏm phục vụ sản xuất 1522 77.586.555

25/01 PX94 Xuất đất sột phục vụ sản xuất 1521 27.000.000

25/01 PX94 Xuất than cỏm phục vụ sản xuất 1522 134.518.046

31/01 PKT12 Kết chuyển TK621 TK154 6211TK154 154 162.889.757 31/01 PKT12 Kết chuyển TK621 TK154 6212TK154 154 444.036.366 Tổng phỏt sinh nợ: 606.926.123 Tổng phỏt sinh cú: 606.926.123 Số dƣ cuối kỳ: 0 Ngày…..thỏng……năm…… Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc

Sinh viờn: Nguyễn Hải Linh_Lớp QT1101K 78

2.2.2.2. Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp

Chi phớ nhõn cụng bao gồm tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ của cụng nhõn trực tiếp sản xuất. Đõy cũng là một khoản chi phớ lớn trong tổng chi phớ sản xuất của cụng ty. Tại cụng ty đang ỏp dụng hỡnh thức tớnh lương theo sản phẩm. Đơn giỏ tiền lương hiện nay ở cụng ty được xõy dựng phự hợp với tỡnh hỡnh thực tế tại doanh nghiệp, bộ phận kỹ thuật xõy dựng đơn giỏ tiền lương cho từng tổ, đội sản xuất như sau:

Biểu 2.7:

ĐƠN GIÁ TIỀN CễNG

Sản phẩm Đơn giỏ tiền lƣơng (đồng/1000viờn) 1. Gạch 2 lỗ 2. Gạch đặc 3. Gạch 4 lỗ 4. Gạch 6 lỗ 134 000 174 200 324 280 268 000

Căn cứ vào khối lượng sản phẩm nhập kho, đơn giỏ tiền lương và tỡnh hỡnh thực hiện chất lượng sản phẩm, vật tư để xỏc định quỹ lương của từng tổ như sau:

Quỹ

lương tổ =

Số lượng sản phẩm

tổ hoàn thành x

Đơn giỏ tiền lương Tiền lương sản phẩm cụng nhõn i = Quỹ lương tổ x Hệ số lương cụng nhõn i Số người trong tổ

Tiền lương trả cho

cụng nhõn i =

Tiền lương sản phẩm cụng nhõn i +

Phụ cấp ( Nếu cú)

Đối với cỏc khoản trớch theo lương cụng ty thực hiện theo đỳng chế độ hiện hành: BHXH, BHYT, KPCĐ được tớnh trờn cơ sở quỹ lương của toàn đơn vị theo

Sinh viờn: Nguyễn Hải Linh_Lớp QT1101K 79

chế độ hiện hành của nhà nước, tỷ lệ trớch BHXH, BHYT, KPCĐ là 30.5%.Trong đú 8.5% khấu trừ vào lương cụng nhõn viờn, cũn 22% tớnh vào chi phớ sản xuất. Cụ thể:

- 16% BHXH

- 3% BHYT

- 2%KPCĐ (tớnh trờn tổng tiền lương toàn cụng ty)

- 1% BHTN

Căn cứ vào số liệu về lương và cỏc khoản trớch theo lương của phũng tổ chức lao động - tiền lương, phũng kế toỏn ghi chộp hạch toỏn vào chi phớ sản xuất do kế toỏn tiền lương đảm nhiệm.

Sơ đồ 2.5: Trỡnh tự kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp nhƣ sau:

Chứng từ ban đầu để hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp là bảng chấm cụng. Cỏc tổ trưởng tiến hành theo dừi tỡnh hỡnh lao động của cụng nhõn trong tổ mỡnh để lập bảng chấm cụng, làm cơ sở để lập bảng thanh toỏn tiền lương.

Để hạch toỏn khoản mục chi phớ nhõn cụng trực tiếp cụng ty dựng tài khoản 622- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp và cỏc tài khoản liờn quan khỏc như: TK 334, TK 338.

Do phần mềm kế toỏn Fast khụng thiết kế mođul tiền lương riờng nờn việc tớnh lương và cỏc khoản trớch theo lương được thực hiện bởi nhõn viờn thống kờ

Bảng chấm cụng, Phiếu xỏc định khối lượng cụng việc hoàn thành Sổ nhật ký chung Bảng thanh toỏn lương Sổ cỏi Bảng tổng hợp lương và cỏc khoản trớch theo lương Sổ chi tiết

Sinh viờn: Nguyễn Hải Linh_Lớp QT1101K 80

phõn xưởng, cũn cỏc bộ phận khỏc trong đơn vị do Phũng tổ chức lao động thực hiện.

Cuối kỳ, Phũng tổ chức lao động tập hợp Bảng thanh toỏn lương của cỏc bộ phận để gửi lờn Phũng kế toỏn xột duyệt. Căn cứ vào Bảng thanh toỏn lương kế toỏn hoàn tất Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ

Sau đú kế toỏn tiền lương nhập cỏc số liệu liờn quan đến lương và cỏc khoản trớch theo lương theo trỡnh tự sau: Từ giao diện chớnh của phần mềm ta chọn Kế toỏn tổng hợp, sau đú chọn Cập nhật số liệu, tiếp đú chọn Phiếu kế toỏn. Khi đú, phiếu kế toỏn hiện lờn trờn màn hỡnh và ta chỉ việc nhập cỏc thụng tin cần thiết sau: Mó đơn vị , số chứng từ, ngày lập chứng từ, TK, mó khỏch, Phỏt sinh Nợ, phỏt sinh Cú, Diễn giải --> nhấn nỳt Lƣu.

Vớ dụ: Theo chứng từ PKT 01 trớch lương cụng nhõn sản xuất thỏng 1/2010 là 383.624.417 đồng ta nhập vào mỏy theo cỏc bước như trờn:

Ngày ht: 31/01/2010

Diễn giải: Trớch lương cụng nhõn sản xuất Tài khoản Tờn tài khoản 622 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp 334 Phải trả cụng nhõn viờn Ngày lập ctừ: 31/01/2010 Số ctừ: PKT01 Ps nợ Ps cú 383.624.417 383.624.417

Sau khi nhập dữ liệu như vậy, mỏy tớnh sẽ tự động luõn chuyển số liệu vào cỏc sổ Nhật ký chung và sổ Cỏi tài khoản 622- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp.

Cuối kỳ, kế toỏn khụng phõn bổ chi phớ nhõn cụng trực tiếp cho từng loại gạch

* Xem, in sổ sỏch bỏo cỏo

Thao tỏc giống như đó trỡnh bày ở phần chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp đó trỡnh bày ở trờn. Tương tự, ta cũng cú Sổ cỏi TK622 như sau:

Sinh viờn: Nguyễn Hải Linh_Lớp QT1101K 81

Biểu 2.8:

CễNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA ĐễNG TRIỀU Xuõn Sơn - Đụng Triều - Quảng Ninh

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƢƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI

Thỏng 01 năm 2010

STT Đối tượng

TK334 - Phải trả

cụng nhõn viờn TK338 - Phải trả phải nộp khỏc

Tổng cộng Lương Cộng cú TK334 KPCĐ- TK3382 BHXH- TK3383 BHYT- TK3384 BHTN Cộng cú TK338 1 TK622 383.624.417 383.624.417 7.672.488 36.030.464 6.755.712 1.593.371 52.052.035 435.676.452 2 TK627 39.506.883 39.506.883 790.138 2.302.128 431.649 143.883 36.677.98 43.174.681 3 TK641 71.506.600 71.506.600 1.430.132 13.720.496 2.572.593 857.531 18.580.752 90.087.352 4 TK642 283.852.900 283.852.900 5.677.058 33.898.864 6.356.037 2.118.679 48.050.638 331.903.538 Cộng 778.490.800 778.490.800 15.569.816 85.951.952 16.115.991 4.713.464 122.351.223 90.0842.023 Ngày 31 thỏng 01 năm 2010

Người lập bảng Kế toỏn trưởng

(Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn)

Sinh viờn: Nguyễn Hải Linh_Lớp QT1101K 82 CễNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA ĐễNG TRIỀU

Xuõn Sơn – Đụng Triều – Quảng Ninh

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Tài khoản: 622 - Chi phớ nhõn cụng trực tiếp Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/01/2010

Số dƣ đầu kỳ: 0

Chứng từ

Diễn Giải TK đối ứng Số phỏt sinh

Ngày Chứng từ Nợ Cú

31/01 PKT01 Trớch tiền lương trả cụng nhõn sản xuất 334 383.624.417

31/01 PKT02 Trớch kinh phớ cụng đoàn 3382 7.672.488

31/01 PKT03 Trớch bảo hiểm xó hội 3383 36.030.464

31/01 PKT04 Trớch bảo hiểm y tế 3384 6.755.712

31/01 PKT05 Trớch bảo hiểm thất nghiệp 3388 1.593.371

31/01 PKT13 Kết chuyển TK622TK154 622TK154 154 435.676.452.

Tổng phỏt sinh nợ: 435.676.452 Tổng phỏt sinh cú: 435.676.452 Số dƣ cuối kỳ: 0

Ngày…..thỏng……năm…… Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc

Sinh viờn: Nguyễn Hải Linh_Lớp QT1101K 83

2.2.2.3.Kế toỏn chi phớ sản xuất chung

Chi phớ sản xuất chung trong cụng ty là cỏc chi phớ: chi phớ nhõn viờn phõn xưởng, chi phớ vật liệu, cụng cụ dụng cụ phục vụ quản lý, chi phớ khấu hao tài sản cố định, chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ bằng tiền khỏc.

Để tập hợp chi phớ sản xuất chung cụng ty sử dụng TK 627: Chi phớ sản xuất chung, mở chi tiết thành cỏc TK cấp 2 sau:

+ TK 6271 : Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng + TK 6272 : Chi phớ vật liệu

+ TK 6273 : Chi phớ dụng cụ sản xuất

+ TK 6274: Chi phớ khấu hao tài sản cố định + TK 6277: Chi phớ dịch vụ mua ngoài + TK 6278: Chi phớ khỏc bằng tiền

Cụ thể, việc tập hợp chi phớ sản xuất chung trong kỳ được thực hiện như sau:

* Kế toỏn tập hợp chi phớ nhõn viờn phõn xƣởng

Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng được cụng ty xỏc định gồm: Tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn phục vụ như: chữa goũng, tạp vụ.... và cỏn bộ quản lý phõn xưởng. Cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn phõn xưởng ỏp dụng đỳng chế độ hiện hành. Lương của cụng nhõn phục vụ cũng được xỏc định như chi phớ nhõn cụng trực tiếp cũn tiền lương của cỏn bộ quản lý phõn xưởng được tớnh như sau:

Lƣơng quản lý

phõn xƣởng i = Lƣơng cơ bản x

Hệ số lƣơng cỏn bộ quản lý phõn xƣởng i

Cuối thỏng căn cứ vào Bảng thanh toỏn lương và cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn phõn xưởng được tập hợp vào chi phớ sản xuất như sau:

+ Về lương: Nợ TK6271: 39.506.883 Cú TK334: 39.506.883 + Về cỏc khoản trớch theo lương:

Sinh viờn: Nguyễn Hải Linh_Lớp QT1101K 84 Cú TK338: 3.667.798 TK3382: 790.138 TK3383: 2.302.128 TK3384: 431.649 TK3388: 143.883

Cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn phõn xưởng ỏp dụng đỳng chế độ hiện hành và được nhập vào mỏy theo trỡnh tự như trỡnh tự kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp: Kế toỏn tổng hợp/cập nhật số liệu/phiếu kế toỏn