3. Địa điểm thực tập tốt nghiệp.
2.2.1. Đặc điểm và yờu cầu quản lý tại cụng ty
Để cỏc đối tượng kế toỏn liờn quan đến cụng tỏc tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm thỡ doanh nghiệp phải tiến hành mó húa cỏc đối tượng kế toỏn liờn quan đến cụng tỏc tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm.
Cỏc đối tượng kế toỏn của Cụng ty cổ phần Viglacera Đụng Triều được mó húa theo phương phỏp mó số gợi nhớ kết hợp với mó số liờn tiếp, tức là ta sử dụng cỏc chữ cỏi đầu tiờn của tờn sản phẩm mang tớnh chất gợi nhớ đến sản phẩm, sau đú dựng mó liờn tiếp để phõn biệt cho cỏc đối tượng. Tựy thuộc vào từng đối tượng mà sử dụng cỏch mó húa phự hợp.
Cụ thể:
- Về mó húa về sản phẩm của Cụng ty: Cụng ty sử dụng phương phỏp gợi nhớ để mó húa cho cỏc loại sản phẩm của Cụng ty:
Sinh viờn: Nguyễn Hải Linh_Lớp QT1101K 70
Gạch rỗng 2 lỗ: GR60-2T Gạch rỗng 4 lỗ: GR60-4T Gạch rỗng 6 lỗ: GR150-6T
- Về mó húa nguyờn vật liệu: Cụng ty mó húa vật liệu bằng cỏch kết hợp chữ cỏi đầu tiờn và đỏnh số liờn tiếp cho từng loại.
Vớ dụ: Nguyờn vật liệu chớnh đất: Đ0001 Nguyờn vật liệu phụ than: T0002 Nhiờn liệu dầu diezeen: Đi0003 Nhiờn liệu dầu bụi trơn: DB004
Tất cả cỏc đối tượng của Cụng ty đều được mó húa để thuận tiện cho việc sử dụng phần mềm và quản lý đối tượng. Khi kế toỏn muốn xem cỏc danh mục được mó húa trong Cụng ty thỡ cú thể chọn phớm F5 hoặc chọn xõu lọc để chỉ ra tờn một đối tượng hoặc chỉ cần gừ mó nến biết được mó quản lý của cỏc đối tượng.
2.2.2. Tổ chức đối tƣợng tập hợp chi phớ sản xuất
Đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất là phạm vi, giới hạn mà chi phớ cần được tập hợp. Mặc dự đặc điểm quy trỡnh sản xuất gồm nhiều giai đoạn kế tiếp nhau nhưng vỡ quy mụ doanh nghiệp khụng lớn, số lượng nghiệp vụ ớt nờn cụng ty coi quy trỡnh sản xuất là một quy trỡnh liờn tục, khộp kớn. Do đú, đối tượng tập hợp chi phớ là toàn bộ quy trỡnh sản xuất, đối tượng chịu chi phớ là từng loại gạch. Chi phớ sản xuất được tập hợp theo toàn bộ quy trỡnh sản xuất, sau đú phõn bổ chi phớ cho từng loại gạch theo tiờu thức phõn bổ phự hợp. Từ đú tớnh giỏ thành sản phẩm cho từng loại gạch.
Cỏc loại sản phẩm gạch của nhà mỏy gồm:
- Gạch 2 lỗ
- Gạch 3 lỗ
- Gạch 4 lỗ
- Gạch 6 lỗ
- Gạch đặc
Gạch 2 lỗ được lấy làm chuẩn để tớnh giỏ thành cỏc loại gạch cũn lại. Tất cả cỏc sản phẩm gạch 4 lỗ, 6 lỗ, gạch đặc và sản phẩm gạch mộc khi nhập kho đều
Sinh viờn: Nguyễn Hải Linh_Lớp QT1101K 71
được quy đổi về gạch 2 lỗ để tớnh giỏ thành theo hệ số quy đổi sẵn của nhà mỏy theo bảng sau:
Biểu 2.2: Bảng hệ số quy đổi sản phẩm của cụng ty
STT Tờn Sản phẩm ĐVT Hệ số quy đổi 1 Gạch 2 lỗ Viờn 1 2 Gạch 3 lỗ Viờn 1.56 3 Gạch 4 lỗ Viờn 2 4 Gạch 6 lỗ trũn Viờn 2.5 5 Gạch 6 lỗ vuụng Viờn 2.5 6 Gạch đặc Viờn 1.4
2.2.2. Thực trạng tổ chức kế toỏn chi phớ sản xuất tại cụng ty 2.2.2.1. Tổ chức kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp 2.2.2.1. Tổ chức kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại Công ty chiếm khoảng 30% trong tổng chi phí sản xuất, bao gồm toàn bộ chi phí nguyên vật liệu xuất dùng vào sản xuất trực tiếp trong kỳ. Nguyên vật liệu trực tiếp tham gia vào sản xuất đ-ợc hạch toán trên TK 621. TK 621 được mở chi tiết cho từng nguyờn vật liệu. Nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm:
- Nguyờn vật liệu chớnh là đất. - Vật liệu phụ là Than.
- Nhiờn liệu gồm dầu điezen, dầu bụi trơn.
- Phụ tựng thay thế như bỏnh răng, băng tải, dõy đai.
Cỏc sổ sỏch sử dụng: Bảng kờ chi tiết xuất nguyờn liệu cho sản xuất, Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn, Nhật ký chung, Sổ cỏi TK621.
Tỡnh hỡnh nhập – xuất – tồn nguyờn vật liệu được theo dừi chi tiết trờn TK152 ( chi tiết theo từng khoản nguyờn vật liệu ). Việc nhập – xuất nguyờn vật liệu được theo dừi chặt chẽ thụng qua nhiệm vụ sản xuất cụ thể là kế hoạch sản xuất.
Sinh viờn: Nguyễn Hải Linh_Lớp QT1101K 72
Phương phỏp tớnh giỏ thành nguyờn vật liệu xuất kho được tớnh theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền cuối kỳ.
* Trỡnh tự kế toỏn:
Căn cứ kế hoạch sản xuất gạch trong thỏng, phũng kỹ thuật tớnh toỏn lượng nguyờn liệu cần thiết, lập yờu cầu cung ứng nguyờn liệu chuyển lờn phũng kế hoạch, phũng vật tư và phú giỏm đốc kỹ thuật xỏc nhận. Sau khi hoàn thành cỏc thủ tục xem xột, xỏc nhận, phũng vật tư lập phiếu xuất kho nguyờn liệu theo yờu cầu sản xuất. Phiếu xuất kho gồm 3 liờn:
+ Liờn 1: lưu phũng vật tư
+ Liờn 2: lưu phũng tài chớnh kế toỏn + Liờn 3: thủ kho giữ
Thủ kho căn cứ phiếu đề nghị lĩnh vật tư xuất nguyờn liệu và 1 liờn phiếu xuất thực hiện xuất kho, sau đú chuyển chứng từ lờn phũng kế toỏn để thực hiện hạch toỏn. Tại phũng kế toỏn sau khi đối chiếu tiến hành kiểm tra tớnh hợp lệ của chứng từ và nhập vào mỏy. Trờn phiếu xuất kho, chỉ ghi số lượng, chưa ghi đơn giỏ và thành tiền.
Từ màn hỡnh giao diện của Fast kế toỏn chọn đường dẫn: Kế toỏn hàng tồn kho/ Cập nhật số liệu/ Phiếu xuất kho.
Vớ dụ: ngày 15/01/2010, xuất 68 tấn than cỏm 6 và 278.872kg đất sột phục vụ sản xuất.
Sinh viờn: Nguyễn Hải Linh_Lớp QT1101K 73
Mó giao dịch 4 xuất cho sản xuất Địa chỉ: Phõn xưởng cơ điện
Người nhận hàng: Nguyễn Đức Tài Diễn giải: Phục vụ sản xuất
Mó hàng Tờn hàng D0001 Đất sản xuất gạch T0002 Than cỏm Số px: 15 Ngày ht: 15/01/2010 Ngày lập px: 15/01/2010 Đvt Mó kho Số lượng Kg KH01 278.872 Tấn KH01 68
Sau khi nhập xong dữ liệu nhấn nỳt Lưu
Cuối kỳ, mỏy tớnh tự động tớnh giỏ vốn vật tư xuất kho và tự động điền đơn giỏ, trị giỏ vật tư xuất kho vào cỏc phiếu xuất. Khi nhập cỏc phiếu xuất, nhập kho vật tư phần mềm kế toỏn tự động chuyển số liệu đến cỏc sổ cỏi liờn quan như Sổ cỏi 152, 621 đồng thời vào Sổ nhật ký chung.
*Xem, in sổ sỏch bỏo cỏo:
Muốn xem, in cỏc loại sổ thỡ ta thực hiện theo trỡnh tự sau: Từ giao diện chớnh của phần mềm ta chọn Kế toỏn tổng hợp, sau đú chọn Sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung, tiếp theo chọn loại sổ mà ta muốn xem, in. Sau đú trờn giao diện phần mềm sẽ hiện lờn 1 bảng, ta nhập cỏc thụng tin cần thiết vào: tờn TK, ngày thỏng, mó đơn vị --> chọn nỳt Nhận.
Muốn xem, in Bỏo cỏo tài chớnh thực hiện như sau: Từ giao diện chớnh của phần mềm chọn Bỏo cỏo quản trị phõn tớch theo đơn vị cơ sở --> Bỏo cỏo tài chớnh --> chọn loại bỏo cỏo muốn xem. Sau đú hiện lờn bảng ta nhập thụng tin cần thiết: ngày bỏo cỏo, loại bỏo cỏo (năm hay giữa niờn độ), mó đơn vị --> chọn nỳt
Nhận.
Cuối kỳ, kế toỏn khụng tiến hành phõn bổ chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp cho từng loại gạch.
Sinh viờn: Nguyễn Hải Linh_Lớp QT1101K 74
Biểu 2.3:
CễNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA ĐễNG TRIỀU Xuõn Sơn – Đụng Triều – Quảng Ninh
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 15 thỏng 01 năm 2010 Số: 15 Người nhận hàng: Nguyễn Đức Tài
Đơn vị: BCTND1 - Nguyễn Đức Tài Địa chỉ: Phõn xưởng cơ điện
Nội dung: Phục vụ sản xuất Xuất tại kho: KH01
Stt Mó kho Tờn vật tư TK Nợ TK Cú ĐVT lượng Số Đơn giỏ Thành tiền 1 2 Kho1 Kho1 Đ0001-Đất sản xuất gạch T0002- Than cỏm 6211 6212 1521 1522 Kg Tấn 278.872 68 Tổng cộng Cộng thành tiền (Bằng chữ) : Ngày ... thỏng ... năm...
Giỏm đốc cụng ty KT trƣởng Kế toỏn vật tƣ Ngƣời nhận Thủ kho (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Sinh viờn: Nguyễn Hải Linh_Lớp QT1101K 75
Biểu 2.4:
CễNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA ĐễNG TRIỀU Xuõn Sơn – Đụng Triều – Quảng Ninh
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 6211- chi phớ NVLTT – Đất sột Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/01/2010
Số dƣ đầu kỳ: 0
Chứng Từ
Diễn Giải TK đối
ứng Số phỏt sinh Ngày Số Nợ Cú 05/01 PX15 Xuất đất sột phục vụ sản xuất 1521 32.544.688 10/01 PX32 Xuất đất sột phục vụ sản xuất 1521 39.985.400 15/01 PX66 Xuất đất sột phục vụ sản xuất 1521 42.667.344 20/01 PX78 Xuất đất sột phục vụ sản xuất 1521 20.692.325 25/01 PX94 Xuất đất sột phục vụ sản xuất 1521 27.000.000 31/01 PKT12 Kết chuyển TK621 TK154 6211TK154 154 162.889.757 Tổng phỏt sinh nợ: 162.889.757 Tổng phỏt sinh cú: 162.889.757 Số dƣ cuối kỳ: 0 Ngày…. Thỏng …. Năm……..
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn
Sinh viờn: Nguyễn Hải Linh_Lớp QT1101K 76
Biểu 2.5:
CễNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA ĐễNG TRIỀU Xuõn Sơn – Đụng Triều – Quảng Ninh
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 6212 chi phớ NVLTT – Than Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/01/2010
Số dƣ đầu kỳ: 0
Chứng Từ
Diễn Giải TK đối ứng Số phỏt sinh
Ngày Số Nợ Cú
05/01 PX15 Xuất than cỏm phục vụ sản xuất 1522 70.245.677
10/01 PX32 Xuất than cỏm phục vụ sản xuất 1522 98.087.233
15/01 PX66 Xuất than cỏm phục vụ sản xuất 1522 63.598.855
20/01 PX78 Xuất than cỏm phục vụ sản xuất 1522 77.586.555
25/01 PX94 Xuất than cỏm phục vụ sản xuất 1522 134.518.046
31/01 PKT12 Kết chuyển TK621 TK154 6212TK154 154 444.036.366 Tổng phỏt sinh nợ: 444.036.366 Tổng phỏt sinh cú: 444.036.366 Số dƣ cuối kỳ: 0 Ngày…. Thỏng …. Năm……..
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn
Sinh viờn: Nguyễn Hải Linh_Lớp QT1101K 77
Biểu 2.6:
CễNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA ĐễNG TRIỀU Xuõn Sơn – Đụng Triều – Quảng Ninh
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 621 - Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/01/ 2010
Số dƣ đầu kỳ: 0
Chứng từ
Diễn Giải TK đồi ứng Số phỏt sinh
Ngày Số Nợ Cú
05/01 PX15 Xuất đất sột phục vụ sản xuất 1521 32.544.688
05/01 PX15 Xuất than cỏm phục vụ sản xuất 1522 70.245.677
10/01 PX32 Xuất đất sột phục vụ sản xuất 1521 39.985.400
10/01 PX32 Xuất than cỏm phục vụ sản xuất 1522 98.087.233
15/01 PX66 Xuất đất sột phục vụ sản xuất 1521 42.667.344
15/01 PX66 Xuất than cỏm phục vụ sản xuất 1522 63.598.855
20/01 PX78 Xuất đất sột phục vụ sản xuất 1521 20.692.325
20/01 PX78 Xuất than cỏm phục vụ sản xuất 1522 77.586.555
25/01 PX94 Xuất đất sột phục vụ sản xuất 1521 27.000.000
25/01 PX94 Xuất than cỏm phục vụ sản xuất 1522 134.518.046
31/01 PKT12 Kết chuyển TK621 TK154 6211TK154 154 162.889.757 31/01 PKT12 Kết chuyển TK621 TK154 6212TK154 154 444.036.366 Tổng phỏt sinh nợ: 606.926.123 Tổng phỏt sinh cú: 606.926.123 Số dƣ cuối kỳ: 0 Ngày…..thỏng……năm…… Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Sinh viờn: Nguyễn Hải Linh_Lớp QT1101K 78
2.2.2.2. Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Chi phớ nhõn cụng bao gồm tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ của cụng nhõn trực tiếp sản xuất. Đõy cũng là một khoản chi phớ lớn trong tổng chi phớ sản xuất của cụng ty. Tại cụng ty đang ỏp dụng hỡnh thức tớnh lương theo sản phẩm. Đơn giỏ tiền lương hiện nay ở cụng ty được xõy dựng phự hợp với tỡnh hỡnh thực tế tại doanh nghiệp, bộ phận kỹ thuật xõy dựng đơn giỏ tiền lương cho từng tổ, đội sản xuất như sau:
Biểu 2.7:
ĐƠN GIÁ TIỀN CễNG
Sản phẩm Đơn giỏ tiền lƣơng (đồng/1000viờn) 1. Gạch 2 lỗ 2. Gạch đặc 3. Gạch 4 lỗ 4. Gạch 6 lỗ 134 000 174 200 324 280 268 000
Căn cứ vào khối lượng sản phẩm nhập kho, đơn giỏ tiền lương và tỡnh hỡnh thực hiện chất lượng sản phẩm, vật tư để xỏc định quỹ lương của từng tổ như sau:
Quỹ
lương tổ =
Số lượng sản phẩm
tổ hoàn thành x
Đơn giỏ tiền lương Tiền lương sản phẩm cụng nhõn i = Quỹ lương tổ x Hệ số lương cụng nhõn i Số người trong tổ
Tiền lương trả cho
cụng nhõn i =
Tiền lương sản phẩm cụng nhõn i +
Phụ cấp ( Nếu cú)
Đối với cỏc khoản trớch theo lương cụng ty thực hiện theo đỳng chế độ hiện hành: BHXH, BHYT, KPCĐ được tớnh trờn cơ sở quỹ lương của toàn đơn vị theo
Sinh viờn: Nguyễn Hải Linh_Lớp QT1101K 79
chế độ hiện hành của nhà nước, tỷ lệ trớch BHXH, BHYT, KPCĐ là 30.5%.Trong đú 8.5% khấu trừ vào lương cụng nhõn viờn, cũn 22% tớnh vào chi phớ sản xuất. Cụ thể:
- 16% BHXH
- 3% BHYT
- 2%KPCĐ (tớnh trờn tổng tiền lương toàn cụng ty)
- 1% BHTN
Căn cứ vào số liệu về lương và cỏc khoản trớch theo lương của phũng tổ chức lao động - tiền lương, phũng kế toỏn ghi chộp hạch toỏn vào chi phớ sản xuất do kế toỏn tiền lương đảm nhiệm.
Sơ đồ 2.5: Trỡnh tự kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp nhƣ sau:
Chứng từ ban đầu để hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp là bảng chấm cụng. Cỏc tổ trưởng tiến hành theo dừi tỡnh hỡnh lao động của cụng nhõn trong tổ mỡnh để lập bảng chấm cụng, làm cơ sở để lập bảng thanh toỏn tiền lương.
Để hạch toỏn khoản mục chi phớ nhõn cụng trực tiếp cụng ty dựng tài khoản 622- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp và cỏc tài khoản liờn quan khỏc như: TK 334, TK 338.
Do phần mềm kế toỏn Fast khụng thiết kế mođul tiền lương riờng nờn việc tớnh lương và cỏc khoản trớch theo lương được thực hiện bởi nhõn viờn thống kờ
Bảng chấm cụng, Phiếu xỏc định khối lượng cụng việc hoàn thành Sổ nhật ký chung Bảng thanh toỏn lương Sổ cỏi Bảng tổng hợp lương và cỏc khoản trớch theo lương Sổ chi tiết
Sinh viờn: Nguyễn Hải Linh_Lớp QT1101K 80
phõn xưởng, cũn cỏc bộ phận khỏc trong đơn vị do Phũng tổ chức lao động thực hiện.
Cuối kỳ, Phũng tổ chức lao động tập hợp Bảng thanh toỏn lương của cỏc bộ phận để gửi lờn Phũng kế toỏn xột duyệt. Căn cứ vào Bảng thanh toỏn lương kế toỏn hoàn tất Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ
Sau đú kế toỏn tiền lương nhập cỏc số liệu liờn quan đến lương và cỏc khoản trớch theo lương theo trỡnh tự sau: Từ giao diện chớnh của phần mềm ta chọn Kế toỏn tổng hợp, sau đú chọn Cập nhật số liệu, tiếp đú chọn Phiếu kế toỏn. Khi đú, phiếu kế toỏn hiện lờn trờn màn hỡnh và ta chỉ việc nhập cỏc thụng tin cần thiết sau: Mó đơn vị , số chứng từ, ngày lập chứng từ, TK, mó khỏch, Phỏt sinh Nợ, phỏt sinh Cú, Diễn giải --> nhấn nỳt Lƣu.
Vớ dụ: Theo chứng từ PKT 01 trớch lương cụng nhõn sản xuất thỏng 1/2010 là 383.624.417 đồng ta nhập vào mỏy theo cỏc bước như trờn:
Ngày ht: 31/01/2010
Diễn giải: Trớch lương cụng nhõn sản xuất Tài khoản Tờn tài khoản 622 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp 334 Phải trả cụng nhõn viờn Ngày lập ctừ: 31/01/2010 Số ctừ: PKT01 Ps nợ Ps cú 383.624.417 383.624.417
Sau khi nhập dữ liệu như vậy, mỏy tớnh sẽ tự động luõn chuyển số liệu vào cỏc sổ Nhật ký chung và sổ Cỏi tài khoản 622- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Cuối kỳ, kế toỏn khụng phõn bổ chi phớ nhõn cụng trực tiếp cho từng loại gạch
* Xem, in sổ sỏch bỏo cỏo
Thao tỏc giống như đó trỡnh bày ở phần chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp đó trỡnh bày ở trờn. Tương tự, ta cũng cú Sổ cỏi TK622 như sau:
Sinh viờn: Nguyễn Hải Linh_Lớp QT1101K 81
Biểu 2.8:
CễNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA ĐễNG TRIỀU Xuõn Sơn - Đụng Triều - Quảng Ninh
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƢƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI
Thỏng 01 năm 2010
STT Đối tượng
TK334 - Phải trả