Để phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh thực tế, Công ty áp dụng hệ thống sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ. Hệ thống tài khoản kế toán và sổ sách đƣợc thiết lập theo quy định của Bộ tài chính, Tập đoàn CN than-Khoáng sản Việt Nam và một số tài khoản, sổ theo dõi phù hợp với những đặc điểm riêng của Công ty. Bao gồm: Nhật ký chứng từ, Bảng kê, Sổ cái theo hình thức NKCT,..
Kế toán trƣởng Phó phòng phụ trách thống kê Phó phòng phụ trách vật tƣ tổng hợp Tổ thống kê Tổ tài chính Tổ vật tƣ Tổ tổng hợp Phó phòng phụ trách tài chính
Sơ đồ 2.4. Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký – Chứng từ áp dụng tại Công ty cổ phần than Vàng Danh -TKV.
Ghi chú :
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra
2.1.4.4. Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty cổ phần than Vàng Danh-TKV
Hiện nay, Công ty thực hiện chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ tài chính ban hành.
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 năm báo cáo. - Hình thức kế toán áp dụng : Nhật ký chứng từ
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán : Việt Nam đồng
- Nguyên tắc và phƣơng pháp chuyển đổi các đồng tiền khác : hạch toán ngoại tệ theo đúng tỷ giá giao dịch thực hiện. Đối với số dƣ cuối kỳ đánh giá ngoại tệ theo giao dịch liên ngân hàng tại thời điểm 31/12.
- Nguyên tắc kế toán TSCĐ:
+ Nguyên tắc đánh giá TSCĐ : theo nguyên giá và hao mòn luỹ kế.
+ Phƣơng pháp khấu hao TSCĐ : áp dụng phƣơng pháp khấu hao đƣờng thẳng với tỷ lệ khấu hao theo QĐ 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ tài chính.
Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ
BẢNG KÊ NHẬT KÝ
CHỨNG TỪ
SỔ CÁI
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ, thẻ kế toán
- Phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho.
+ Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho : Xác định theo giá gốc. + Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho : Kê khai thƣờng xuyên
+ Phƣơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho : theo phƣơng pháp bình quân gia quyền theo giá bán từng chủng loại than.
- Phƣơng pháp kế toán chi tiết NVL: Sổ đối chiếu luân chuyển.
- Phƣơng pháp tính giá NVL xuất kho: Bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ. - Phƣơng pháp tính thuế GTGT: Phƣơng pháp khấu trừ.
- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đƣợc ghi nhận trên cơ sở hàng hoá, dịch vụ đã giao cho khách hàng, đã phát hành hoá đơn và đƣợc khách hàng chấp nhận thanh toán không phân biệt đã thu đƣợc tiền hay chƣa.
Nhƣ vậy, Công ty cổ phần than Vàng Danh –TKV là một trong những doanh nghiệp lớn áp dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên và tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ trong công tác hạch toán kế toán NVL.
2.2. Tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần than Vàng Danh –TKV