GTGT theo phương pháp khấu trừ
Trình tự hạch toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ, tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ đƣợc phản ánh qua sơ đồ trang bên nhƣ sau:
Sơ đồ 6: Trình tự kế toán tổng hợp NVL theo phƣơng pháp KKĐK ( tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ )
TK 151,152 TK 611 TK151,152
Đầu kỳ, kết chuyển giá trị NVL Cuối kỳ, kết chuyển giá trị NVL tồn kho theo kiểm kê
TK 111,112,331 TK 111,112,331
NVL tăng do mua ngoài Giảm giá hàng mua hoặc TK133 trả lại ngƣời bán
TK 333 (1,2 ) TK 621 Thuế GTGT hàng nhập khẩu Trị giá NVL dùng trực tiếp
cho sản xuất
TK 3333 TK 621,627,641
Thuế nhập khẩu tính vào NVL xuất dùng cho QLPX giá trị NVL bán hàng, QLDN, XDCB
TK 411 TK 632
Nhận vốn góp liên doanh Xuất bán NVL bằng NVL
TK 412 TK 1381
Chênh lệch tăng do đánh giá Kiểm kê thiếu hụt lại NVL mất mát
TK 412
Chênh lệch giảm do
đánh giá lại NVL
1.2.2.2.4. Trình tự kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKĐK, tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT theo phương pháp trực tiếp
Sơ đồ 7: Trình tự kế toán tổng hợp NVL theo phƣơng pháp KKĐK ( tính thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp )
TK 151,152 TK 611 TK151,152
Đầu kỳ, kết chuyển giá trị NVL Cuối kỳ, kết chuyển giá trị NVL tồn kho theo kiểm kê
TK 111,112,331 TK 111,112,331
NVL tăng do mua ngoài Giảm giá hàng mua hoặc (tổng giá thanh toán) trả lại ngƣời bán
TK 333 (1,2 ) TK 621 Thuế GTGT hàng nhập khẩu Trị giá NVL dùng trực tiếp
cho sản xuất
TK 3333 TK 621,627,641
Thuế nhập khẩu tính vào NVL xuất dùng cho QLPX giá trị NVL bán hàng, QLDN, XDCB
TK 411 TK 632 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nhận vốn góp liên doanh Xuất bán NVL bằng NVL
TK 412 TK 1381
Chênh lệch tăng do đánh giá Kiểm kê thiếu hụt lại NVL mất mát
TK 412
Chênh lệch giảm do
đánh giá lại NVL
Trong 4 phƣơng pháp trên thì phƣơng pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ là một phƣơng pháp phổ biến, đƣợc áp dụng để hạch toán tổng hợp NVL trong các doanh nghiệp cũng nhƣ tại Công ty cổ phần than Vàng Danh-TKV. Do thời gian có hạn nên em xin phép chỉ đi sâu nghiên cứu về phƣơng pháp này nhƣ đã trình bày ở trên.
CHƢƠNG 2 :
TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN VÀNG DANH – TKV