Tháng 3 năm 2006
( Từ ngày 1/3/2006 dến 31/3/2006)
STT Tên hàng hoá DVT Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ 1 Thép cuộn D 6 Kg 10.750 76.50 64.164 23.086 2 Thép cuộn D 8 Kg 6.399 326.220 80.773 251.846 3 Thép cây D 10 Kg 251.846 51.202 200.644 ... ... ... ... ... ...
( Nguồn số liệu Phòng kế toán)
Tại phòng kế toán, căn cứ vào phiếu nhập kho và phiếu xuất kho hàng hoá do thủ kho chuyển lên theo định kỳ 3 hoặc 5 ngày, kế toán theo dõi chi tiết quá trình Nhập – Xuất – Tồn cho từng loại hàng hoá, hàng tháng thông qua Sổ chi tiết vật liệu (hàng hoá)
Vídụ: Sổ chi tiết vật liệu (hàng hoá) biểu 08
- Mỗi loại hàng hoá ghi trên một số trang sổ riêng, ghi rõ tên, quy cách, đơn vị tính
- Đầu kỳ, lấy số lượng và giá trị của cột tồn cuối kỳ trước trên sổ này để ghi vào cột tồn đầu kỳ này theo từng loại hàng hoá.
- Cột 1: Ghi ngày tháng ghi sổ
- Cột 2,3: Ghi ngày tháng chứng từ nhập xuất - Cột 4: Ghi nội dung chứng từ
- Cột 5: Ghi đơn giá từng loại hàng
Đơn giá nhập căn cứ vào bảng tính giá thành nhập thực tế
Đơn giá xuất ghi theo giá bình quân gia quyền ( Bình quân cả kỳ dự trữ ) - Cột 6, 8: Ghi số lượng theo phiếu nhập, xuất kho
- Cột 8, 9: Tính thành tiền bằng cách lấy số lượng nhân đơn giá
- Cột 10, 11: Ghi số lượng, giá trị tồn kho cuối ngày được tính theo công thức său:
Cuối tháng công phát sinh trong tháng và tính ra số cuối tháng cả về số lượng giá trị. Từ sổ chi tiết vật liệu (hàng hoá) cho từng loại hàng hoá, kế toán tiến hành vảo bảng tổng hợp chi tiết vật liệu (hàng hoá) để theo dõi toàn bộ hàng hoá. Mỗi loại hàng hoá được ghi trên một dòng theo cả hai chỉ tiêu số lượng và giá trị.
4.2 KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4.2.1 Các phương thức tiêu thụ hàng hoá và phương thức thanh toán tại 4.2.1 Các phương thức tiêu thụ hàng hoá và phương thức thanh toán tại Công ty Cổ phẩn thương mại thương mại Thái Hưng
Là một Công ty cổ phần thành lập trong bối cảnh thị trường cạnh tranh vô cùng khốc liệt, Công ty CPTM Thái Hưng đang phải đối mặt với những cơ hội mới và cả thách thức mới. Chính vì vậy Công ty đã không ngừng đưa ra các biện pháp nhằm thu hút khách hàng như các chính sách ưu đãi đối với khách hàng, tiếp thị hay quảng cáo trên truyền hình...để đẩy mạnh quá trình tiêu thụ từ đó tạo điều kiện thúc đẩy và mởi rộng quy mô bán hàng của minh. Nhờ đó Công ty đã có những khách hàng trung thành của mình với số lượng ngày càng tăng trên một số thành phố lớn. Những kết quả đạt được như vậy là do trươc hết là chất lượng hàng hoá đảm bảo, phương thức giao hàng và thanh toán nhanh gọn.
Hiện nay Công ty đang áp dụng những phương thức bán hàng hết sức linh hoạt và mềm dẻo, cụ thể bao gồm các phương thức sau:
4.2.2.1 Kế toán bán hàng thanh toán ngay
Bán hàng thanh toán ngay: tức là khách hàng sẽ thanh toán ngay bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hoặc ngân phiếu khi mua hàng thường áp dụng đối với hình thức bán lẻ.
a) Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn giá trị gia tăng - Hợp đồng
- Phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập, phiếu xuất - Uỷ nhiệm chi, giấy báo nợ, giấy báo có - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ b) Tài khoản sử dụng
Để phục vụ cho công tác hạch toán tổng hợp nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá, kế toán của công ty sử dụng các tài khoản sau:
• TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tại công ty tài khoản này được mở hai tài khoản cấp II như sau: TK 5111 Doanh thu bán hàng hoá
Tk 5112 Doanh thu bán phôi Tk 632 Giá vốn hàng bán
Các tài khoản liên quan khac như: TK 111, 112, 131, 333... b) Trình tự hạch toán
Công ty hạch toán trên phần mềm máy vitính nên khi bán hàng thì kế toán căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng ( liên 3) để viết phiếu thu nếu là thanh toan ngay. Từ hoá đơn này kế toán bán hàng phải nhập vào phần mềm máy vi tính theo các bước sau:
Bước 1: Nhập dữ liệu
Nếu là bán hàng thanh toán ngay thì kế toán căn cứ vào hoá đơn nhập vào
phiếu thu trong máy vi tính và nhập vào hoá đơn bán hàng, sau đó phần mềm sẽ
tự động nhảy sang các sổ chi tiết của các tài khoản.
Nếu bán hàng thanh toán bằng chuyển khoản thì kế toán căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng tại ngày khách hàng chuyển tiền rồi vào phiếu báo có trong phần mềm máy tính, sau đó phần mềm sẽ tự động chuyển số liệu vào các sổ chi tiết có liên quan và từ đây ta có thể quản lý được công nợ biết được khách hàng nào đã trả tiền và khách hàng nào còn nợ đến thời điểm này.
Bước 2: Xử lý ( Xửa chữa sai xót )
Sau khi nhập xong số liệu từ các hoá đơn chứng từ kế toán phải mở lãi các sổ chi tiết xem đã có đủ số liệu mà ta vừa nhập xong vào không, nếu thấy thiếu ta phải tiến hành kiểm tra lại hết tất cả các bước mà ta vùa nhập xem có thiếu phần gì không. Nếu phát hiện sai xót ở phần nào ta vào đúng phiếu đó để sửa, nếu không được ta có thể xoá đi và thực hiện lại từ đầu nhập phiếu đó vào.
Bước 3: Kết xuất thông tin
Sau khi nhập xong hết số liệu vào máy và đã kiểm tra thấy đủ hết thông tin và ta muốn in sổ nào ra để chép thì ta có thể in trực tiếp từ phần mềm hoặc ta kết xuất dữ liệu ra Excel để chỉnh sửa cho đẹp rồi tiến hành in ra.
4.2.1.2 Kế toán tiêu thụ theo phương pháp trả chậm
Bán hàng trả chậm: tức là khách hàng được trả chậm trong một thời gian nhất định. Thông thường thời gian trả chậm là một tháng đối với hình thức buôn bán hoặc khi lấy hàng chuyến sau mới thanh toán chuyến hàng chuyển trước đối với trường hợp giao hàng cho các công trình...
a) Chứng từ hạch toán
- Hợp đồng mua bán hàng hoá giữa hai bên
- Hoá đơn bán hàng
b) Trình tự hach toán Bước 1: Trình tự hạch toán
Căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng, căn cứ vào biên bản công nợ giữa hai bên kế toán tiến hành nhập số liệu vào hoá đơn bán hàng trong phần mềm nhưng phải kê là bán hàng chua thi tiền. Từ đây phần mềm sẽ tự động quản lý công nợ cho công ty hàng ngày. Khi nào khách hàng trả tiền thì kế toán sẽ vào phiếu thu hoặc báo có trong máy để theo dõi.
Bước 2: Sử lý sai xót
Sau khi nhập xong số liệu các hoá đơn chứng từ kế toán phải mở lại các sổ chi tiết xem đã có đử số liệu mà ta vừa nhập vào không, nếu thấy thiếu ta phẩi tiên hành kiểm tra lại hết tất cả các bước mà ta vừa nhập xem có thiếu phần gì không. Nếu phát hiện sai xót ở phần nào ta vào đúng phiếu đó để sửa lại, nếu không được thì ta có thể xoá đi và thực hiện lại từ đầu vào nhập phiếu đó.
Bước 3: Kết xuất thông tin
Sau khi nhập xong số liệu vào máy và đã kiểm tra thấy đủ hết thông tin và ta muốn in sổ nào ra để chép thi ta có thể in trực tíêp từ phần mềm hoặc ta kết xuất ra Excel để chỉnh sửa cho đẹp rồi tiến hành in ra.
Tuỳ theo yêu cầu của kế toán mà máy vi tính có thể in ra các sổ cho các TK cấp một hoặc các TK cấp hai
4.2.1.3 Trình tự luân chuyển chứng từ và hạch toán doanh thu bán hàng Đối với nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá, ngày căn cứ vào các chứng từ được gửi lên phòng kế toán ( Hoá đơn GTGT, Phiéu thu...), kế toán thanh toán căn cứ vào các chứng từ gốc này dể xác định doanh thu và thuế hàng hoá tiêu thụ vào sổ chi tiết hàng hoá để xác định giá vốn hàng hoá tiêu thụ để cập nhật số liệu vào máy vi tính.
Trình tự luân chuyển
Khi có yêu cầu mua hàng của khách hàng, phòng kinh doanh sẽ tiến hành xác định lượng hàng hoá tồn kho và số dư nợ của khách hàng. Nếu trong kho còn đủ hàng hoá cần thiết và số dư khách hàng còn hợp lý thì phòng kinh doanh sẽ lập hoá đơn GTGT. Vào cuối ngày lập báo cáo bán hàng hàng ngày giao cho phòng kê toán.
Ví dụ: Ngày 31/03/2006 có bán thép các loại cho Ông Vũ Công Hiệu thuộc
Cty CPTM đầu tư hạ long theo hợp đồng số 18600 ( biểu 10 )
a) Phản ánh bút toán giá bán và thu bàng tiền mặt Nợ TK 111 : 63.887.942,16 Có TK 511 : 60.845.659,2 Có TK 3331 : 3.042.282,96 b) Phản ánh bút toán giá vốn Nợ TK 632 : 50.101.178 Có TK 165 : 50.101.178
Đơn vị bán hàng:...Công ty CP thương mại Thái Hưng...
