SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
4.2.1.5Hạchtoán thuế giá trị gia tăng
Công ty CPTM Thái Hưng là đơn vị hạch toán theo phương pháp khấu trừ thuế. Mặt hàng chịu thuế GTGT đầu vào là công cụ dụng cụ, nhiên liệu như phôi, dầu ..Mặt hàng chịu thuế GTGT đầu ra là hàng hoá phôi sắt thép ..
Khi có phát sinh hoá đơn giá trị gia tăng đầu vào mà có thuế giá trị gia tăng thì kế toán phải tiến hành nhập vào máy ở phầm phiếu chi ( nếu trả tiền ngay), ở báo cáo nợ ( nếu thanh toán bằng chuyển khoản ). Còn khi mua hàng chưa thanh toán thì ta có thể vào phiếu khác để phản ánh khoản này và theo dõi công nợ phải trả cho người bán. Khi vào các phiếu như vậy nếu có thuế thì ta phải vào phần kê khai thuế để đến cuối tháng máy sẽ tự động kê lên các bảng kê mua vào và bán ra để tập hợp lên tờ kê khai thuế phải nộp hàng tháng.
Sau khi mua công cụ dụng cụ, nhiên liệu, căn cứ vào các hoá đơn GTGT của nhà cung cấp kế toán sau khi nhập vào máy sẽ in bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá mua vào của tháng đó ra để nộp cho cơ quan thuế.
Ví dụ: Trong tháng 03/2006, bảng kê này được lập như sau ( biểu 17)
Khi bán hàng hoá, căn cứ vào hoá đơn GTGT được lập lúc bán, kế toán nhập vào máy và kê khai thuế GTGT máy sẽ tự động nhảy lên bảng kê 03,cuối tháng kế toán chỉ việc in Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ, bán ra đem đi nộp.
Ví dụ: Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ, bán ra tháng 03/2006
Biểu : 18
Bảng kê hoá đơn mua,bán hàng hoá, dịch vụ kê khai được mở hàng tháng làm căn cứ để lập Tờ khai thuế tháng 03 ( biểu 19)
4.2.2.Kế toán xác định kết quả kinh doanh 4.2.2.1 Hạch toán chi phí bán hàng:
a) Nội dung hạch toán
Chi phí bán hàng bao gồm các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hoá như : Chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu, bao bì, công cụ dụng cụ, chi phí vận chuyển bốc dỡ , chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng , chi phí bán hàng cho đại lý chi phí bảo hành cho sản phẩm, chi phí cho quảng cáo.
Để phản ánh tình hình chi phí bán hàng, kế toán sử dụng tài khoản 641 Chi phí bán hàng.
TK641 dùng để tập hợp và kết chuyển các khoản chi phí thực tế phát sinh trong kỳ liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá của doanh nghiệp. Kết cấu:
Bên Nợ:
Tập hợp các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá , dịch vụ.
Bên Có:
Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ và được chi tiết theo nội dung chi phí bán hàng.
b) Tài khoản sử dụng:
Chi phí bán hàng của Công ty bao gồm: TK 6411- Chi phí nhân viên bán hàng TK 6412- Chi phí, vật liệu bao bì TK 6413- Chi phí dụng cụ, đồ dùng TK6414- Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6415- Chi phí bảo hành
TK 6418- Chi phí bằng tiền khác c) Trình tự hạch toán
Chi phí bán hàng được tập hợp và phản ánh toàn bộ thông qua TK 641- Chi phí bán hàng. Và cuối kỳ được kết chuyển sang TK 911 để xá định kết quả tiêu thụ trong kỳ.
Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng, kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung bởi định khoản sau đây:
Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng Có các tài khoản liên quan
Sau đó hàng tháng lập Sổ cái tài khoản này để theo dõi tổng hợp CPBH. Việc theo dõi chi tiết chi phí bán hàng, Kế toán sử dụng sổ Tài khoản 641 để tập hợp chi phí bán hàng và cơ sở để lập sổ này là:
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương ghi vào cột phát sinh nợ của tiểu khoản 6411
Nợ TK 6411: Tính lương cho bộ phận bán hàng Có TK 334 : Tính lương cho bộ phận bán hàng
Căn cứ bảng phân bổ công cụ dụng cụ kế toán ghi vào cột phát sinh nợ TK 6412
Nợ TK 6412: Phân bổ công cụ dụng cụ
Có TK 124,242 : Phân bổ công cụ dụng cụ
Căn cứ vào các chi phí dịch vụ mua ngoài tập hợp trên tài khoản 6417 trên sổ nhật ký chung bao gồm chi phí quảng cáo,chi phí in cataloge, chi phí mua bảo hiểm tàu hàng ... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài Nợ TK 1331 : Thuế GTGT đầu vào
Có TK111,112,331...: Tổng giá trị thanh toán
Các chi phí bán hàng khác bằng tiền được tập hợp trên Tk 6418 Nợ TK 6418 : Chi phí khác
Nợ TK 1331 : Thuế GTGT đầu vào
Cuối kỳ tổng chi phí phát sinh được đưa vào chi phí trong kỳ kết chuyển sang TK 911 theo định khoản :
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641- Chi phí bán hàng
Ví dụ :