SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
4.2.2.2Hạchtoán chi phí quản lý doanh nghiệp :
a) Nội dung hạch toán
Chi phí quản lý doanh nghiệp la những chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: Chi phí quản lý, chi phí hành chính, chi phí chung khác.
Để tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 642 dùng để tập hợp và kết chuyển các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí khác liên quan đến hoạt động chung của toàn doanh nghiệp.
Kết cấu:
Bên Nợ: Tập hợp toàn bộ chi phí QLDN thực tế phát sinh trong kỳ.
Bên Có : Các khoản ghi giảm chi phí QLDN.
Kết chuyển chi phí QLDN vào TK xác định kết quả hoặc TK 142 “Chi phí trả trước”
TK 642 cuối kỳ không có số dư và được chi tiết theo nội dung chi phí QLDN.
b) Tài khoản sử dụng
- Chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty bao gồm: - Chi phí nhân viên quản lý (6421)
- Chi phí vật liệu dùng cho quản lý (6422) - Chi phí đồ dùng văn phòng (6423)
- Chi phí khấu hao TSCĐ (6424) - Thuế phí và lệ phí (6425)
- Chi phí dịch vụ mua ngoài (6427) - Chi phí bằng tiền khác (6428)
Chi phí QLDN được tập hợp và phản ánh toàn bộ thông qua tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp. Và cuối kỳ được kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả tiêu thụ trong kỳ.
c) Trình tự hạch toán
Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp được ghi vào Sổ Nhật Ký chung hàng ngày theo định khoản:
Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Có các tài khoản có liên quan....
Sau đó hàng tháng lập sổ cái tài khoản này đẻ theo dõi tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp.
Việc theo dõi chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán sử dụng Sổ tài khoản 642 để tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp và cơ sở để lập sổ này là:
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương ghi vào cột phát sinh nợ của tiểu khoản 6421
Nợ TK 6421: Tính lương cho bộ phận quản lý Có TK 334 : Tính lương cho bộ phận quản lý
Nợ TK 642: Các khoản trích theo lương Nợ TK 334: Các khoản trích theo lương Có TK 338: Các khoản trích theo lương
Căn cứ bảng phân bổ công cụ dụng cụ kế toán ghi vào cột phát sinh nợ TK 6422
Nợ TK 6422: Phân bổ công cụ dụng cụ
Có TK 124,242 : Phân bổ công cụ dụng cụ
Căn cứ vào các chi phí dịch vụ mua ngoài tập hợp trên tài khoản 6417 trên sổ nhật ký chung bao gồm chi phí quảng cáo,chi phí in cataloge, chi phí mua bảo hiểm tàu hàng,chi phí điện thoại, điện nước ...
Nợ TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài Nợ TK 1331 : Thuế GTGT đầu vào
Có TK111,112,331...
Các chi phí bán hàng khác bằng tiền được tập hợp trên Tk 6428 Nợ TK 6428 : Chi phí bằng tiền khác
Nợ TK 1331 : Thuế GTGT đầu vào (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cuối kỳ tổng chi phí phát sinh được đưa vào chi phí trong kỳ kết chuyển sang TK 911 theo định khoản :
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp. Ví dụ: Sổ cái tài khoản 642 Biểu: 21