2 Bụng F1 (Đ x L)
2.4.1.Hạch toỏn tổng hợp vật liệu.
2.4.1.1. Hạch toỏn tổng hợp nhập vật liệu.
Hạch toỏn tổng hợp vật liệu là cụng cụ khụng thể thiếu và rất cú ảnh hưởng trong cụng tỏc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh. Tại Cụng ty Dệt May Hà Nội sử dụng cỏc tài khoản: 152, 331, 111, 112, 138, 621, 627, 641, 642.
Ngoài ra, Cụng ty cũn sử dụng một số TK khỏc.
Để thuận tiện cho việc phõn bổ và tớnh toỏn cỏc tài khoản cú thể được chi tiết theo cỏc tài khoản chi tiết. Cụ thể đối với tại khoản 152 tại Cụng ty được phõn chianhư sau:
- TK 1521 : Nguyờn liệu chớnh - TK 1522: Vật liệu
- TK 1522.1: Hoỏ chất - TK1522.2: Phụ liệu - TK 1523: Nhiờn liệu
- TK 1524: Phụ tựng sửa chữa, thay thế. - TK: 1526: Phụ tựng khỏc
- TK 1527: Phế liệu
* Hạch toỏn tổng hợp nhập vật liệu.
Cỏc nghiệp vụ mua và nhập vật liệu được ghi chộp vào cỏc tài khoản kế toỏn tổng hợp, theo từng trường hợp sau:
Cụng ty ỏp dụng tớnh thuế VAT theo phương phỏp khấu trừ. Vỡ vậy, khi hạch toỏn kế toỏn ghi.
Nợ TK 152
Nợ TK 133 (1331) Cú TK 331
Khi mua vật liệu bờn ngoài bất kể trả tiền mua vật liệu hay khụng kế toỏn đều ghi qua TK331. Vỡ vậy, TK331 được sử dụng rất nhiều. Sau đú, căn cứ vào phiếu chi, kế toỏn ghi.
Nợ TK 331
Cú TK 111, 112
VD: Ngày 25 thỏng 12 năm 2001, Cụng ty mua vật liệu chớnh (bụng) theo tổng giỏ thanh toỏn là 3.687.004.200 đồng. Cụng ty thanh toỏn toàn bộ bằng ngoại tệ - kế toỏn ghi sổnhư sau:
Nợ TK 152: 3.687.004.200. Cú TK 112: 3.687.004.200
Đú là trường hợp hàng hoỏ và hoỏ đơn cựng về. Nếu hoỏ đơn về cũn hàng hoỏ chưa về nhập kho (ớt xảy ra ở Cụng ty), khi đú kế toỏn chỉ lưu lại hoỏ đơn mà khụng tiến hành ghi sổ.
Do vậy, Cụng ty khụng sử dụng TK 151 "hàng mua đang đi đường"
- Ngoài việc dựng tiền của ngõn hàng hay tiền mặt để thanh toỏn mua nguyờn vật liệu, Cụng ty cũn sử dụng hỡnh thức thanh toỏn khỏc như: Tạm ứng tiền, trả trước tiền hàng.
+ Trường hợp tạm ứng tiền mua nguyờn vật liệu. Khi tạm ứng tiền kế toỏn ghi:
Nợ TK 141
Cú TK 111, 112
Vật liệu sau khi kiểm nhận đảm bảo đủ cỏc điều kiện, thủ kho tiến hành nhập kho kế toỏn ghi:
Nợ TK 152 Nợ TK 133
Cú TK 141
Đồng thời, kế toỏn thanh toỏn sẽ tiến hành thanh toỏn tạm ứng cú thể xảy ra 2 trường hợp.
* Trường hợp thiếu tạm ứng kế toỏn ghi. Nợ TK 141 (theo số tạm ứng thiếu)
Cú TK 111, 112
* Trường hợp thừa tạm ứng, kế toỏn ghi: Nợ TK 111, 112 (theo số tạm ứng thừa) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cú TK 141
VD: Ngày 25 thỏng 10 Cụng ty tạm ứng số tiền là 385.000 đồng cho anh Tuyờn phũng kế hoạch thị trường đi mua dầu mỏy. Hoỏ đơn kiờm phiếu xuất kho của nơi bỏn số 1035 ngày 20 thỏng 11 ghi bỏn cho Cụng ty với tổng số tiền là 385.000 đồng.
Với nghiệp vụ ngày kế toỏn ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 141 385.000
Cú TK 111 385.000 Khi nhập kho kế toỏn ghi:
Cú TK 141 : 385.000
+ Trường hợp Cụng ty ứng trước tiền mua nguyờn vật liệu cho đơn vị bỏn, kế toỏn căn cứ vào chứng từ trả tiền ghi
Nợ TK 331
Cú TK 111, 112
Nếu trong thỏng nhận được hoỏ đơn vật liệu của số tiền đỏ trả thỏng trước kế toỏn ghi:
Nợ TK 152
Nợ TK 133 (1331) Cú TK 331
Nếu trong thỏng khụng nhận được số vật liệu của số tiền đó trả trước thỡ số tiền này sẽ để ghi nợ trờn TK 331
VD: Thỏng 10 năm 2001, Cụng ty cú đặt mua một số chỉ của nhà mỏy chỉ khõu Hà Nội . Căn cứ vào hợp đồng Cụng ty đặt trước 3.000.000đồng, đến thỏng 11 kế toỏn nhận được hoỏ đơn và kiờm phiếu nhập kho loại vật liệu núi trờn sẽ tiến hành ghi số theo định khoản.
Nợ TK 152 (1522) : 2.000.000
Nợ TK 133 200.000
Cú TK 331: 2.200.000
Số tiền ứng trước cũn lại tiếp tục để chi nợ trờn TK 331 thỏng sau.
- Đối với vật liệu mua ngoài, kế toỏn tổng hợp vật liệu, ngoài việc phản ỏnh giỏ mua thực tế cũn phải phản ỏnh chi phớ thu mua thực tế vật liệu để phản ỏnh chớnh xỏc, đầy đủ giỏ mua thực tế của vật liệu.ở Cụng ty, nếu chi phớ vận chuyển thực ngoài do cỏn bộ đi mua vật liệu tạm ứng thỡ kế toỏn tiến hành tổng hợp trờn TK 141 để ghi.
Nợ TK 152: Số tiền vận chuyển Nợ TK 133 (1331)
Cú Tk 111, 112
- Trường hợp vật liệu xuất dựng cho phõn xưởng sản xuất nếu khụng sử dụng hết phải nhập lại cho xớ nghiệp. Trong trường hợp này kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ liờn quan xỏc định giỏ trị thực tế của vật liệu nhập kho, kế toỏn và thủ kho tiến hành ghi sổ.
Nợ TK 152
Cú TK 154, 621, 627 (chi tiết từng bộ phận).
2.4.1.2. Hạch toỏn tổng hợp xuất vật liệu.
Cụng tỏc kế toỏn tổng hợp xuất vật liệu là một trong những khõu chủ yếu của hạch toỏn vật liệu. Thụng qua đú, biết được chớnh xỏc, kịp thời đầy đủ loại vật liệu xuất dựng.
Việc xuất dựng vật liệu chủ yếu là cho nhu cầu sản xuất kinh doanh. Ngoài ra, Cụng ty cũn xuất vật liệu cho vay hoặc để bỏn. Tuỳ theo mục đớch sử dụng, hạch toỏn tổng hợp xuất vật liệu sẽ phản ỏnh giỏ thực tế của vật liệu xuất dựng vào bờn cú của TK152 và bờn nợ của TK liờn quan.
- Xuất vật liệu dựng vào sản xuất kinh doanh, quản lý phõn xưởng, kế toỏn ghi:
Nợ TK 621 Nợ TK 627 Nợ TK 642
Cú TK 152 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
VD: Theo phiếu xuất kho vật liệu số 8725 ngày 19 hỏng 9 năm 2001 xuất bụng Trung Quốc cấp 1 cho nhà mỏy sợi 1.Tổng giỏ trị ghi trờn phiếu là: 2.192.395.607 đồng.
Kế toỏn căn cứ vào phiếu xuất kế toỏn định khoảnnhư sau: Nợ TK 621: 2.192.395.607.
Cú TK 152 (1521) : 2.192.395.607 Xuất kho vật liệu để bỏn, kế toỏn ghi:
Nợ TK 632. Cú TK 152
Số tiền thu về được kế toỏn ghi Nợ TK 111, 112, 131
Cú TK 511 Cú TK 333
ở Cụng ty, vật liệu xuất bỏn chủ yếu là phiếu liệu. Căn cứ vào phiếu xuất bỏn ra ngoài "Hoỏ đơn kiờm phiếu xuất kho" để kế toỏn ghi sổ theo định khoản vào sổ kế toỏn cú liờn quan.
VD: Theo hoỏ đơn ngày 25 thỏng 6 năm 2000, Cụng ty Dệt May Hà Nội bỏn cho Cụng ty Vinh Phỏt 200kg bụng thải. Số tiền ghi trờn hoỏ đơn là 1.100.000.
Kế toỏn sẽ căn cứ vào hoỏ đơn và ghi sổ. Nợ TK 632: 1.000.000
Cú TK 152 1.000.000
Đồng thời ghi: Nợ TK 111: 1.000.000
Cú TK 511: 1.000.000 Cú TK 333 100.000
- Xuất vật liệu cho cửa hàng dịch vụ vay, kế toỏn căn cứ vào "Hoỏ đơn kiờm phiếu xuất kho" để phản ỏnh nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh vào sổ kế toỏn theo giỏ thực tế vật liệu.
Nợ TK 138
Cú TK 152.
Đối với cho vay, kế toỏn Cụng ty theo dừi tờn tài khoản 138, đến cuối thỏng căn cứ vào đú, đũi tiền nợ của ngõn hàng.
- Xuất vật liệu tớnh vào chi phớ ngoài sản xuất kế toỏn ghi: Nợ TK 641
Cú TK 152