1.5.4.1. Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra đƣợc cho bất kỳ một hoạt động nào.
1.5.4.2. Nội dung
- Chi phí cho nhân viên quản lý
- Chi phí vật liệu quản lý, đồ dùng văn phòng
- Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ chung cho toàn doanh nghiệp nhƣ nhà cửa làm việc, các phòng ban,…
- Thuế và lệ phí: nhƣ thuế môn bài, thuế nhà đất,…các khoản phí và lệ phí khác.
- Chi phí dự phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài, các loại chi phí bằng tiền khác.
1.5.4.3. Tổ chức kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chứng từ sử dụng
- Bảng thanh toán tiền lƣơng bộ phận quản lý - Tờ kê chi tiết TK 642
- Phiếu chi, bảng tính và phân bổ khấu hao - Giấy tờ nộp thuế, phí, lệ phí
- Báo cáo chi phí
Tài khoản sử dụng: TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản chi tiết
TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425: Thuế, phí, lệ
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
Phương pháp kế toán
Chi phí quản lý doanh nghiệp đƣợc theo dõi chi tiết cho từng yếu tố chi phí đã phục vụ cho việc quản lý cũng nhƣ lập báo cáo chi phí sản xuất theo yếu tố.
Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ đƣợc tính hết vào chi phí cho những sản phẩm đã tiêu thụ trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh. Chi phí quản lý doanh nghiệp đƣợc giữ lại và đƣợc kết chuyển cho các kỳ sau để phân bổ cho những sản phẩm chƣa xác định tiêu thụ trong kỳ này
Sơ đồ 08: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
642 111,112 111,112, 152,153,…
Chi phí vật liệu, công cụ Các khoản thu giảm chi
334, 338
Chi phí tiền lƣơng, tiền công, phụ cấp 911 tiền ăn ca và các khoản trích theo lƣơng
214 Kết chuyển chi phí quản lý Chi phí khấu hao TSCĐ doanh nghiệp
142, 242, 335 139 Chi phí phân bổ dần Hoàn nhập số chênh lệch giữa Chi phí trích trƣớc số dự phòng phải thu khó đòi 133 đã trích lập năm trƣớc chƣa sử Thuế GTGT đầu vào không đƣợc khấu dụng hết lớn hơn số phải trích trừ nếu đƣợc tính vào chi phí quản lý lập năm nay
336 352 Chi phí quản lý cấp dƣới phải nộp Hoàn nhập dự phòng phải trả cấp trên theo quy định
139
Dự phòng phải thu khó đòi 133 111,112, 141, 331
Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác 333