Trƣờng hợp kiểm nhận hàng hoá mua về nhập kho, nếu số kiểm nhận lớn hơn hoặc nhỏ hơn số ghi hoá đơn, Hội đồng hoặc ban kiểm nhận phải lập biên bản kiểm nghiệm (MS 05 - VT) và xác định nguyên nhân cụ thể để ghi sổ kế toán.
Trƣờng hợp kiểm nhận phát hiện thừa :
+Căn cứ vào biên bản kiểm kê hàng hoá xác định thừa chƣa rõ nguyên nhân: Nợ TK 156: Hàng hoá
Có TK 3381: Hàng hoá thừa chờ xử lý
+Khi bên bán đã nhận đƣợc biên bản cho biết hàng đã giao thừa và đồng ý bán luôn số hàng đã giao thừa. Căn cứ vào hóa đơn do bên bán lập bổ sung cho số hàng thừa, ghi:
Nợ TK 156: Trị giá hàng thừa chờ xử lý theo giá bán chƣa thuế. Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào.
Có TK 3381: Tổng số tiền phải thanh toán thêm.
+Trƣờng hợp bên bán không đồng ý bán mà sẽ nhận lại số hàng giao thừa, doanh nghiệp xuất kho trả lại bên bán căn cứ phiếu xuất kho, ghi:
Nợ TK 3381:
Có TK 1561- Thừa so với với hóa đơn
+Nếu thừa với số lƣợng lớn do bên giao nhầm kế toán ghi vào TK 002: ỘVật tƣ, hàng hoá nhận giữ hộ, gia côngỢ và phải có trách nhiệm báo cho bên bán biết để xử lý. Trong thời gian giữ hộ, doanh nghiệp cần có trách nhiệm bảo quản số hàng hoá đó.
TK 331 TK156 (611)
TK 3381 TK 133
Trƣờng hợp kiểm nhận phát hiện thiếu :
nhận, số hàng thuế, căn cứ vào biên bản kiểm nhận để thông báo cho bên liên quan biết và xác định nguyên nhân.
Trƣờng hợp thiếu hàng hoá chƣa rõ nguyên nhân: Nợ TK 156: Số thực nhập
Nợ TK 138: Số thiếu
Có TK 111, 112, 331: Số theo hoá đơn Phản ánh số hàng thiếu chƣa rõ nguyên nhân:
Nợ TK 1381: Hàng hoá thiếu chờ xử lý Có TK 156: Hàng hoá
1.2.4.3. Xỏ lý kạt quờ kiÓm kế
Căn cứ vào quyết định của hội đồng xử lý hàng hoá: Số hàng hoá thừa: Nợ TK 3381: Số thừa chờ xử lý Có TK 711: Thu nhập khác TK 331 TK156 (611) TK 3381 (1) (4) TK 133 TK 331 TK 133 (2) TK711(632) TK 3381 (3)
(1) Căn cứ vào quyết định xử lý nếu doanh nghiệp trả lại cho ngƣời bán (2) Nếu doanh nghiệp đồng ý mua tiếp số hàng thừa, đơn vị bán phải
viết hóa đơn bổ sung.
(3) Nếu thừa không xác định đƣợc nguyên nhân, ghi tăng thu nhập khác (4) Nếu chỉ nhập kho theo số ghi trên hóa đơn
Khi xử lý số hàng thừa, kế toán ghi: Có TK 002 Số hàng hoá thiếu:
+ Nếu thiếu hụt, tổn thất trong định mức:
Nợ TK 642: Chi phắ quản lý doanh nghiệp Có TK 1381: Phải thu khác
+ Nếu số hàng hoá thiếu mà ngƣời chịu trách nhiệm vật chất phải bồi thƣờng thì ghi: Nợ TK 1388: Phải thu khác Nợ TK 334: Trừ vào lƣơng Nợ TK 111: Tiền Mặt Có TK 1381: Số thiếu chờ xử lý TK 331 TK 156 (1) TK 133 TK 1381 (2) TK 632 (3)
(1)Căn cứ vào chứng từ, khi nhập kho kế toán ghi
(2)Nếu do đơn vị bán giao thiếu và phải giao tiếp số hàng thiếu, khi đơn vị đã giao hàng căn cứ vào chứng từ, kế toán ghi.
(3)Nếu không xác định đƣợc nguyên nhân (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Đối với kiểm kê chênh lệch do đánh giá lại, nếu đƣợc phép ghi tăng, giảm nguồn vốn kinh doanh:
+ Nếu ghi tăng nguồn vốn kinh doanh:
Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh + Nếu ghi giảm nguồn vốn kinh doanh:
Nợ TK 411: Nguồn vốn kinh doanh Có TK 412: Chênh lệch đánh giá lại tài sản