3.2.1. Ƣu điểm:
Sau thời gian thực tập tại Cụng ty Cổ phần Hoỏ chất vật liệu điện Hải Phũng dựa vào những hiểu biết, nhận thức của bản thõn. Em nhận thấy cụng tỏc kế toỏn Vốn bằng tiền tại Cụng ty đó cú nhiều cố gắng nhằm đỏp ứng yờu cầu cụng tỏc quản lý sản xuất kinh doanh trong điều kiện hiện nay, cụ thể:
+ Bộ mỏy kế toỏn: Để đỏp ứng yờu cầu quản lý cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn núi chung và cụng tỏc kế toỏn Vốn bằng tiền núi riờng ở Cụng ty đó đƣợc quan tõm chỳ trọng ở một mức độ nhất định với cỏc biện phỏp quản lý kinh tế núi chung. Với bộ mỏy kế toỏn đƣợc tổ chức theo hỡnh thức kết hợp tập trung và phõn tỏn đó tạo điều kiện cho việc kiểm tra, chỉ đạo và đảm bảo sự lónh đạo tập trung của kế toỏn trƣởng cũng nhƣ sự chỉ đạo kịp thời của ban lónh đạo Cụng ty đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh. Đặc biệt Cụng ty cú đội ngũ cỏn bộ kế toỏn cú năng lực, trỡnh độ, kinh nghiệm, làm việc với tinh thần trỏch nhiệm cao, tiếp cận kịp thời và vận dụng một cỏch linh hoạt sỏng tạo chế độ kế toỏn hiện hành, tỏc phong làm việc khoa học, cú tinh thần tƣơng trợ giỳp đỡ lẫn nhau.
+ Hỡnh thức kế toỏn: Với hệ thống kế toỏn ban hành Cụng ty vận dụng vào thực tế một cỏch linh hoạt, hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chứng từ đƣợc ỏp
dụng trong cụng tỏc kế toỏn hoàn toàn hợp lý và phự hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Cụng ty.
+ Chứng từ kế toỏn và tổ chức luõn chuyển chứng từ: Cỏc thủ tục chứng từ liờn quan đến việc hạch toỏn Vốn bằng tiền đƣợc thực hiện đầy đủ. Từ những cụng việc hạch toỏn ban đầu đến việc kiểm tra tớnh hợp lý của cỏc chứng từ đƣợc tiến hành một cỏch khỏ cẩn thận, đảm bảo số liệu phản ỏnh trung thực, hợp lý, rừ ràng và dễ hiểu. Trong cụng tỏc theo dừi Vốn bằng tiền, kế toỏn Vốn bằng tiền tiến hành chặt chẽ theo quy định luõn chuyển chứng từ. Chứng từ đƣợc lƣu trữ và đúng quyển theo thứ tự để thuận lợi cho việc kiểm tra, thanh tra. Tổ chức hệ thống BCTC và Bỏo cỏo thống kờ nội bộ đầy đủ kịp thời để lónh đạo nắm bắt tỡnh hỡnh nhanh chúng.
+ Về sổ sỏch kế toỏn: Kế toỏn tổng hợp đó mở đầy đủ cỏc sổ sỏch cần thiết để theo dừi tỡnh hỡnh thu chi của tiền mặt (TK 111), tiền gửi ngõn hàng (TK 112) nhƣ: Sổ quỹ tiền mặt, Sổ tiền gửi ngõn hàng, Sổ cỏi cỏc TK 111, 112. Điều đú đƣợc thể hiện trong việc tổ chức hạch toỏn tiền mặt và tiền gửi ngõn hàng. Cỏc số liệu trờn sổ sỏch cú tớnh đối chiếu cao, đỏp ứng kịp thời và đầy đủ nhu cầu về vốn cho sản xuất kinh doanh.
+ Trong hạch toỏn kế toỏn: Kế toỏn hạch toỏn cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo đỳng chế độ kế toỏn và cỏc nghiệp vụ này đƣợc ghi theo trỡnh tự thời gian nờn rất thuận tiện cho việc theo dừi.
- Hạch toỏn tiền mặt: Việc lập Sổ quỹ tiền mặt đƣợc căn cứ trực tiếp vào cỏc Phiếu thu, Phiếu chi hàng ngày giỳp cho việc quản lý tiền mặt đƣợc hiệu quả. Kế toỏn tiền mặt cú thể đối chiếu cỏc số liệu với Sổ quỹ đƣợc nhanh chúng, thuận tiện, dễ dàng, chớnh xỏc. Giỳp phỏt hiện đƣợc những chờnh lệch, tỡm ra đƣợc nguyờn nhõn và kiến nghị biện phỏp xử lý chờnh lệch kịp thời
- Hạch toỏn tiền gửi ngõn hàng: Việc lập Sổ tiền gửi ngõn hàng căn cứ vào Giấy bỏo Nợ và Giấy bỏo Cú cũng giỳp cho kế toỏn theo dừi, quản lý lƣợng tiền gửi đƣợc tốt hơn.
+ Cập nhật thụng tin: Kế toỏn thƣờng xuyờn nắm vững và vận dụng những thụng tƣ , quyết định mới của Bộ tài chớnh vào cụng tỏc hạch toỏn Vốn
bằng tiền. Hơn thế, trƣớc những thay đổi một số quy định về phƣơng phỏp hạch toỏn kế toỏn tại một số phần hành Cụng ty đó kịp thời cập nhật để thay đổi sao cho phự hợp với chuẩn mực kế toỏn mới
+ Đào tạo nhõn lực: Cụng ty cũn luụn quan tõm đến việc nõng cao trỡnh độ của cỏn bộ cụng nhõn viờn trong toàn Cụng ty núi chung và trong phũng kế toỏn núi riờng bằng cỏch gửi nhõn viờn đi học cỏc lớp đào tạo nõng cao trỡnh độ chuyờn mụn nghiệp vụ, mở rộng tầm hiểu biết, đỏp ứng kịp thời những thay đổi của chế độ kế toỏn hiện hành.
3.2.2. Hạn chế
Bờn cạnh những ƣu điểm trờn, do những nhõn tố khỏch quan và chủ quan nhất định tỏc động bờn trong cụng tỏc kế toỏn núi chung và cụng tỏc kế toỏn Vốn bằng tiền núi riờng ở Cụng ty vẫn cũn một số hạn chế nhất định cần phải đƣợc nghiờn cứu để tiếp tục bổ sung và hoàn thiện, cụ thể:
1)Khụng sử dụng bảng kờ chi tiền: Do đú khụng liệt kờ đƣợc cỏc khoản tiền đó chi, để làm căn cứ quyết toỏn cỏc khoản tiền đó chi. Gõy khú khăn cho việc quản lý, đối chiếu kiểm tra số liệu.
2)Khụng hạch toỏn tiền đang chuyển: Phạm vi hoạt động của Cụng ty khỏ rộng nờn đụi khi thủ tục thanh toỏn đó đƣợc thực hiện nhƣng chƣa nhận đƣợc Giấy bỏo Cú hay Bản sao kờ của ngõn hàng nhƣng hiện nay Cụng ty lại khụng sử dụng TK113 - Tiền đang chuyển để theo dừi. Điều này khụng phản ỏnh đỳng trỏch nhiệm quản lý vốn.
3) Việc thanh toỏn thụng qua hệ thống ngõn hàng khụng đƣợc sử dụng một cỏch triệt để, cú nhiều khoản tiền lớn đƣợc thực hiện tại quỹ, điều này ảnh hƣởng đến vấn đề an toàn tiền quỹ của Cụng ty. Mặt khỏc, lƣợng tiền mặt tồn quỹ quỏ nhiều khụng đảm bảo khả năng sinh lời của tiền.
4) Kế toỏn khụng tiến hành kiểm kờ quỹ định kỳ. Do đú khụng xỏc định đƣợc số chờnh lệch (nếu cú) giữa tiền Việt Nam tồn quỹ thực tế với Sổ quỹ để từ đú tăng cƣờng quản lý quỹ và làm cơ sở quy trỏch nhiệm vật chất, ghi sổ kế toỏn chờnh lệch.
phần mềm riờng biệt để phục vụ cụng tỏc kế toỏn nờn doanh nghiệp vẫn chƣa thực sự phỏt huy hết vai trũ của mỏy tớnh trong cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn, chƣa tiết kiệm đƣợc thời gian lao động của nhõn viờn kế toỏn.
3.3. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức cụng tỏc kế toỏn Vốn bằng tiền tại Cụng ty CP Hoỏ chất vật liệu điện Hải Phũng. bằng tiền tại Cụng ty CP Hoỏ chất vật liệu điện Hải Phũng.
3.3.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện:
Nhƣ chỳng ta đó biết: Đối với bất kỳ doanh nghiệp nào trong nền kinh tế thị trƣờng hiện nay thỡ yờu cầu sống cũn là khụng ngừng nõng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh và nõng cao khả năng cạnh tranh trờn thị trƣờng để tồn tại và phỏt triển. Muốn làm đƣợc điều đú đũi hỏi doanh nghiệp phải cú chiến lƣợc phỏt triển tốt, khụng ngừng nõng cao hiệu quả đồng vốn là một trong cỏc biện phỏp tớch cực phỏt triển hoạt động kinh doanh của Cụng ty.
Vốn bằng tiền tại Cụng ty núi riờng và cỏc doanh nghiệp khỏc trong nền kinh tế núi chung đều chiếm một tỷ lệ lớn trong vốn kinh doanh . Để thực hiện tốt hơn nữa việc nõng cao hiệu quả sử dụng Vốn bằng tiền khụng những cần phỏt huy những điểm mạnh mà cũn phải hạn chế những tồn tại để việc kinh doanh đạt hiệu quả cao nhất.
3.3.2. Mục đớch, yờu cầu hoàn thiện:
Đối với doanh nghiệp, yếu tố thị trƣờng và cơ chế quản lý cú ảnh hƣởng rất lớn tới tổ chức cụng tỏc kế toỏn. Do vậy cần phải thấy đƣợc những đặc trƣng của nền kinh tế thị trƣờng và sự tỏc động của cỏc nhõn tố khỏc tới việc tổ chức cụng tỏc kế toỏn để tỡm ra cỏc biện phỏp nhằm hoàn thiện tổ chức kế toỏn, đỏp ứng đƣợc yờu cầu quản lý của doanh nghiệp đặt ra. Muốn vậy việc hoàn thiện tổ chức cụng tỏc kế toỏn trong doanh nghiệp núi chung và tổ chức kế toỏn Vốn bằng tiền núi riờng cần phải tuõn thủ theo cỏc yờu cầu sau:
- Phải tuõn thủ chế độ tài chớnh và chế độ kế toỏn hiện hành. - Phải phự hợp với đặc điểm kinh doanh của Cụng ty.
- Phải đỏp ứng đƣợc việc cung cấp thụng tin kịp thời chớnh xỏc.
- Tổ chức cụng tỏc kế toỏn phải đảm bảo nguyờn tắc tiết kiệm hiệu quả. Với tƣ cỏch là một sinh viờn thực tập đƣợc sự giỳp đỡ của cỏc thầy cụ và
cỏc cỏn bộ trong Cụng ty nhất là cỏc cụ, bỏc, anh , chị trong phũng Kế toỏn. Em xin mạnh dạn đƣa ra một vài ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện hơn nữa tổ chức cụng tỏc kế toỏn Vốn bằng tiền ở Cụng ty .
3.3.3. Cỏc kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức kế toỏn Vốn bằng tiền tại Cụng ty Cổ phần Hoỏ chất vật liệu điện Hải Phũng. Cụng ty Cổ phần Hoỏ chất vật liệu điện Hải Phũng.
3.3.3.1. Hoàn thiện về chứng từ:
Hoàn thiện Bảng kờ chi tiền: Kế toỏn Vốn bằng tiền nờn mở Bảng kờ chi tiền nhằm mục đớch liệt kờ đƣợc cỏc khoản tiền đó chi, để làm căn cứ quyết toỏn cỏc khoản tiền đó chi và ghi sổ kế toỏn. Bảng kờ chi tiền đƣợc mở theo mẫu sau:
Đơn vị:………… Bộ phận:……….. Mẫu số: 09 - TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) BẢNG Kấ CHI TIỀN Ngày….thỏng…..năm…. Họ và tờn ngƣời chi:……… Bộ phận (hoặc địa chỉ):……….. Chi cho cụng việc:………..
STT Chứng từ Nội dung chi Số tiền
Số hiệu Ngày,thỏng A B C D 1 Cộng Số tiền viết bằng chữ: ……….. (Kốm theo…..chứng từ gốc)
Ngƣời lập bảng kờ Kế toỏn trƣởng Ngƣời duyệt
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
3.3.3.2. Cụng ty nờn hạch toỏn tiền đang chuyển:
Hiện nay Cụng ty khụng sử dụng tài khoản 113 – “Tiền đang chuyển” để hạch toỏn. Đõy là số tiền của doanh nghiệp đang trong quỏ trỡnh xử lý nhƣ chuyển tiền đang gửi vào ngõn hàng, kho bạc, chuyển trả cho khỏch hàng qua đƣờng bƣu điện (trong nƣớc hoặc nƣớc ngoài) nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy bỏo Cú, đó làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại ngõn hàng để trả cho đơn vị khỏc nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy bỏo Nợ hay bản sao kờ của ngõn hàng. Thƣờng doanh nghiệp khụng dựng tài khoản này mà chờ nghiệp vụ chuyển tiền hoàn thành rồi hạch toỏn vỡ thƣờng tiền chuyển qua ngõn hàng chỉ phải chờ một vài ngày là ngƣời thụ hƣởng sẽ nhận đƣợc tiền. Nhƣng nú sẽ ảnh hƣởng nếu rơi vào cuối kỳ kế toỏn hàng thỏng hay năm. Trƣờng hợp cuối thỏng lờn bỏo cỏo tài chớnh mà cú phỏt sinh tiền khỏch hàng đó chuyển (nhƣng chƣa tới, sẽ nhận đƣợc vào ngày đầu thỏng sau). Nếu nghiệp vụ này khụng sử dụng TK 113 thỡ số dƣ cụng nợ cuối năm trờn Bỏo cỏo tài chớnh khụng chớnh xỏc và sẽ gặp khú khăn khi xỏc nhận số dƣ cụng nợ với khỏch hàng khi cú kiểm toỏn vỡ vậy Cụng ty nờn sử dụng TK 113 để hạch toỏn để đảm bảo tớnh chớnh xỏc, cập nhật về tiền.
3.3.3.3. Về hỡnh thức thanh toỏn:
Xu thế chung hiện nay là đẩy mạnh thanh toỏn khụng dựng tiền mặt, những khoản tiền lớn doanh nghiệp nờn thanh toỏn qua hệ thống ngõn hàng. Bởi hiện nay hệ thống ngõn hàng rất phỏt triển trờn toàn quốc và quốc tế, khụng chỉ cỏc ngõn hàng Nhà nƣớc mà hệ thống cỏc ngõn hàng tƣ nhõn cũng ngày càng nhiều với nhiều dịch vụ và tiện ớch. Với cụng nghệ hiện đại tiờn tiến, việc chuyển tiền giữa cỏc ngõn hàng diễn ra nhanh chúng và thuận tiện. Hơn nữa thanh toỏn qua ngõn hàng sẽ đảm bảo an toàn cho quỹ tiền mặt, an toàn cho đồng tiền trong quỏ trỡnh vận chuyển, hạn chế tiờu cực xảy ra trong quỏ trỡnh thanh toỏn.
3.3.3.4. Hoàn thiện cụng tỏc quản lý quỹ tiền mặt:
Kế toỏn nờn tiến hành kiểm kờ quỹ định kỳ vào cuối thỏng, cuối quý, cuối năm cú thể là đột xuất khi cú nhu cầu hoặc khi bàn giao quỹ để xỏc định đƣợc số chờnh lệch (nếu cú) giữa tiền Việt Nam tồn quỹ thực tế với Sổ quỹ để từ đú tăng
cƣờng quản lý quỹ và làm cơ sở quy trỏch nhiệm vật chất, ghi sổ kế toỏn chờnh lệch. Khi tiến hành kiểm kờ quỹ, phải lập ban kiểm kờ, trong đú thủ quỹ và kế toỏn tiền mặt hoặc kế toỏn thanh toỏn là cỏc thành viờn. Trƣớc khi kiểm kờ quỹ, thủ quỹ phải ghi Sổ quỹ tõt cả cỏc phiếu thu, phiếu chi và tớnh số dƣ tồn quỹ đến thời điểm kiểm kờ.
Mọi khoản chờnh lệch phải bỏo cỏo Giỏm đốc xem xột.
Khi tiến hành kiểm kờ quỹ Ban kiểm kờ quỹ phải lập Bảng kiểm kờ quỹ thành hai bản:
+ Một bản lƣu ở thủ quỹ
+ Một bản lƣu ở kế toỏn quỹ tiền mặt hoặc kế toỏn thanh toỏn Bảng kiểm kờ quỹ đƣợc lập theo mẫu sau:
Đơn vị:……….. Bộ phận:……… Mẫu số: 08a - TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006//QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) BẢNG KIỂM Kấ QUỸ (Dựng cho VNĐ) Hụm nay, vào…..giờ……ngày……thỏng……năm…… Chỳng tụi gồm: ễng/Bà:……… ễng/Bà:……… ễng/Bà:………
Cựng tiến hành kiểm kờ quỹ tiền mặt kết quả nhƣ sau:
STT Diễn giải Số lƣợng (tờ) Số tiền
A B 1 2 I Số dƣ theo sổ quỹ x ……… II Số kiểm kờ thực tế x ……… 1 Trong đú: - Loại 2 Loại 3 Loại 4 Loại 5 ….
III Chờnh lệch (III = I - II) x
Lý do: Thừa:……….. Thiếu:………. Kết luận sau khi kiểm kờ quỹ:……….
Kế toỏn trƣởng Thủ qũy Ngƣời chịu trỏch nhiệm kiểm kờ quỹ
(Ký, họ tờn)
(Ký, họ
tờn) (Ký, họ tờn)
3.3.3.5. Hoàn thiện về vấn đề ứng dụng tin học trong cụng tỏc kế toỏn.
Cụng ty nờn ỏp dụng kế toỏn trờn mỏy bằng việc sử dụng phần mềm kế toỏn trong cụng tỏc kế toỏn núi chung và kế toỏn Vốn bằng tiền núi riờng.
Hiện nay, kế toỏn thủ cụng chƣa đỏp ứng đƣợc yờu cầu hạch toỏn và yờu cầu quản lý. Để gúp phần hiện đại hoỏ cụng tỏc quản lý và nõng cao chất lƣợng cụng tỏc quản lý, đồng thời tiết kiệm đƣợc nguồn nhõn lực, giảm ỏp lực cụng việc cho kế toỏn , giảm thiểu đƣợc những nhầm lẫn do tớnh toỏn thủ cụng gõy ra. Một kế toỏn cú thể đảm nhiệm đƣợc nhiều phần hành kế toỏn hơn, đỏp ứng một cỏch nhanh chúng, chớnh xỏc, kịp thời thụng tin kế toỏn khi cú nhu cầu.
Hiện nay trờn thị trƣờng cú rất nhiều phần mềm kế toỏn do đú Cụng ty cú thể lựa chọn chƣơng trỡnh kế toỏn phự hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Cụng ty.
Mặc dự cụng tỏc kế toỏn hiện nay tại Cụng ty đó cú sự hố trợ của phần mềm tin học Microsoft Excel, song đối với cụng tỏc kế toỏn thỡ đõy chƣa phải là phần mềm mang lại hiệu quả tối ƣu nhất vỡ vậy Cụng ty nờn mua phần mềm kế toỏn mỏy để phục vụ cho cụng tỏc kế toỏn. Cụ thể Cụng ty nờn đặt mua phần mềm kế toỏn riờng ỏp dụng cho hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chứng từ. Phần mềm kế toỏn đƣợc thiết kế theo hỡnh thức kế toỏn nào sẽ cú cỏc loại sổ của hỡnh thức kế toỏn đú.
KếT LUậN
Cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn Vốn bằng tiền trong cỏc doanh nghiệp là vụ cựng cần thiết và rất quan trọng. Thụng qua kế toỏn Vốn bằng tiền giỳp cho nhà quản lý doanh nghiệp nắm bắt đƣợc tỡnh hỡnh tăng giảm của Vốn bằng tiền của doanh nghiệp, từ đú cú kế hoạch sử dụng Vốn bằng tiền sao cho hợp lý, cú hiệu quả để thỳc đẩy sản xuất kinh doanh phỏt triển .
Khoỏ luận: “ Hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn Vốn bằng tiền tại Cụng ty Cổ phần Hoỏ chất vật liệu điện Hải Phũng” đó đề cập đƣợc một số vấn đề sau:
- Về mặt lý luận: Đó đƣa ra đƣợc những vấn đề chung về Vốn bằng tiền và hạch toỏn kế toỏn Vốn bằng tiền, cỏc phƣơng phỏp hạch toỏn Vốn bằng tiền tại cỏc doanh nghiệp.
- Về mặt thực tế: Đó phản ỏnh đƣợc việc tổ chức hạch toỏn kế toỏn Vốn