+TK 334-Phải trả ngƣời lao động:TK3341:Tiền lƣơng cỏn bộ CNV
TK3345:Chi phớ ăn ca
TK3348:lƣơng nhõn viờn HĐ
+TK 338-Phải trả phải nộp khỏc:TK3382:Kinh phớ cụng đoàn
TK3383:Bảo kiểm xó hội TK3384:Bảo hiểm y tế
TK3386:Bảo hiểm thất nghiệp
+Để tập hợp chi phớ tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng kế toỏn sử dụng cỏc tài khoản:
TK62211:Chi phớ lƣơng vận tải thủy TK62212:Chi phớ lƣơng vận tải bộ TK62218:Chi phớ lƣơng bộ phõn xe ca TK622191:Chi phớ lƣơng bảo vệ
TK622199:Chi phớ lƣơng chọc, mỏng quột đƣờng TK6411:Chi phớ lƣơng bộ phận kinh doanh xi măng TK6421:Chi phớ lƣơng bộ phận văn phũng
TK62251:Chi phớ ăn ca
2.2.3 Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng tại cụng ty
Sơ đồ hạch toỏn:
Ghi hàng ngày : Ghi cuối thỏng :
-Hàng ngày khi phỏt sinh cỏc nghiệp vụ tiền lƣơng căn cứ vào bảng tớnh lƣơng, bảng thanh toỏn lƣơng ,bảng tổng hợp ở cỏc bộ phận kế toỏn tiến hành ghi sổ nhật kớ chung.Sau đú căn cứ vào số liệu đó ghi trờn sổ Nhật kớ chung để ghi vào sổ cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn: TK334-Phải trả cụng nhõn viờn
TK338:Phải trả phải nộp khỏc
-Cuối thỏng,cuối quý,cuối năm,cộng số liệu trờn sổ cỏi ,lập bảng cõn đối số PS .Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đỳng số liệu trờn sổ cỏi và bảng tổng hợp chi tiết đƣợc dựng để lập cỏc bỏo cỏc tài chớnh.
Bảng chấm cụng Chứng từ kết quả lao động Giấy nghỉ phộp, ốm... Bảng chia lƣơng cỏc bộ phận Bảng thanh toỏn lƣơng cỏc bộ phận Bảng tổng hợp thanh
toỏn lƣơng,BH toàn cụng ty
Sổ nhật kớ chung
Sổ cỏi cỏc TK334,TK338
TỔNG CễNG TY XI MĂNG VIấT NAM
CT CPTM&DV VẬN TẢI XI MĂNG HẢI PHếNG
Đơn vị tớnh:VND Ngày Số Nợ Cú … … … … … … 07/12/2011 PC06 Tạm ứng lƣơng kỡ 1 thỏng 12 334 157.500.000 111 157.500.000 31/12/2011 PK0022 Tớnh lƣơng VTT T12 62211 110.671.900 334 110.671.900 31/12/2011 PK0023 Tớnh lƣơng bảo vệ 622191 57.108.300 334 57.108.300 31/12/2011 PK0024 Tớnh lƣơng xe ca T12 62218 63.947.300 334 63.947.300 31/12/2011 PK0025 Tớnh lƣơng chọc mỏng quột đƣờng T12 622199 17.094.100 334 17.094.100 31/12/2011 PK0026 Tớnh lƣơng bộ phận KDXM 64111 24.664.700 334 24.664.700 31/12/2011 PK0027 Tớnh lƣơng vận chuyển XM T12 64111 15.133.100 334 15.133.100 31/12/2011 PK0028 Tớnh lƣơng VP T12 64211 122.113.400 334 122.113.400 31/12/2011 PK 069 334 3.261.900 3383 3.261.900 31/12/2011 PK 069 334 815.475 3384 815.475 31/12/2011 PK 069 334 543.650 3386 543.650 31/12/2011 PK 068 Trớch 2% KPCĐ thỏng 12 BPQL 64214 2.709.172 3382 2.709.172 31/12/2011 PK 068 Trớch 16% BHXH T12 BPQL 64212 8.698.400 3383 8.698.400 31/12/2011 PK 068 Trớch 3% BHYT T12 BPQL 64213 1.630.950 3384 1.630.950 31/12/2011 PK 068 Trớch 1% BHTN T12 BPQL 64216 543.650 3386 543.650 … … … … … … Tổng số phỏt sinh 43.323.082.966 43.323.082.966
Ngƣời ghi sổ Kế toỏn trƣởng Kớ,họ tờn Ký,họ tờn
Phạm Thế Hƣng
Chứng từ
Diễn giải Tài khoản Số phỏt sinh
Giỏm đốc Ngày 31 thỏng 12 năm 2011 Ký ,họ tờn,đúng dấu Vũ Xuõn Bằng Mẫu số S03a-DN Từ ngày:01/12/2011 đến ngày :31/12/2011
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÍ CHUNG
Năm 2011
Trớch 6% BHXH ngƣời lao động đúng T12 BPQL
Trớch 1,5%BHYT ngƣời lao đụng đúng T12 BPQL
Trớch 1% BHTN ngƣời lao động đúng T12 BPQL
TỔNG CễNG TY XI MĂNG VIấT NAM
CT CPTM&DV VẬN TẢI XI MĂNG HẢI PHếNG
Từ ngày:01/12/2011 đến ngày :31/12/2011 Đơn vị :VND
Ngày Số Nợ Cú Số dƣ đầu kỡ 1,276,479,501 07/12/11 PC 006 Tạm ứng lƣơng kỡ 1-T12 1111 157,500,000 15/12/11 PC83 TT lƣơng kỡ II cho CBCNV thỏng 11 1111 208,895,271 15/12/11 PC84 TT lƣơng kỡ II cho CBCNV(HĐ) thỏng 11 1111 15,568,900 31/12/11 PK0022 Tớnh lƣơng VTT T12 62211 110,671,900 31/12/11 PK0023 Tớnh lƣơng bảo vệ 622191 57,108,300 31/12/11 PK0024 Tớnh lƣơng xe ca T12 62218 63,947,300 31/12/11 PK0025 Tớnh lƣơng chọc mỏng quột đƣờng T12 622199 17,094,100 31/12/11 PK0026 Tớnh lƣơng bộ phận KDXM 64111 24,664,700 31/12/11 PK0027 Tớnh lƣơng vận chuyển XM T12 64111 15,133,100 31/12/11 PK0028 Tớnh lƣơng VP 6421 122,113,400 … … … … … … 31/12/11 PK 069 6% BHXH ngƣời LĐ T12 3383 21,303,942 31/12/11 PK 069 1,5% BHYT ngƣời LĐ T12 3384 5,361,219 31/12/11 PK 069 1% BHTN ngƣời LĐ T12 3386 3,550,657 Tổng phỏt sinh 683,689,989 857,073,944 Số dƣ cuối kỡ 1,449,863,456 Kế toỏn trƣởng Ký,họ tờn Ngƣời ghi sổ Kớ,họ tờn Phạm Thế Hƣng Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trƣởng BTC)
Ngày 31 thỏng 12 năm 2011
Chứng từ
Diễn giải Tài khoản
Số phỏt sinh
SỔ CÁI
Năm :2011
TỔNG CễNG TY XI MĂNG VIấT NAM
CễNG TY CPTM&DV VẬN TẢI XI MĂNG HẢI PHếNG
Từ ngày:01/12/2011 đến ngày :31/12/2011 Đơn vị :VND
Ngày Số Nợ Cú Số dƣ đầu kỡ 79,685,299 … … … … … … 22/12/11 UN 020 LC15-Trớch 2% KPCĐ thỏng 9+10+11 11211 27,540,294 27/12/11 UN 027 Trớch 22% BHXH Quận HB 11211 80,055,492 27/12/11 UN 027 Trớch 4,5% BHYT Quận HB 11211 6,241,188 27/12/11 UN 027 Trớch 2% BHTN Quận HB 11211 7,277,772 31/12/11 PK 068 Trớch 2% KPCĐ thỏng 12 VTT 62241 2,198,136 31/12/11 PK 068 Trớch 2% KPCĐ thỏng 12 VTB 62242 2,147,624 31/12/11 PK 068 Trớch 2% KPCĐ thỏng 12 QL 64214 2,709,172 31/12/11 PK 071
Trớch bổ sung KPCĐ theo quyết toỏn
2011 64214 10,125,501 … … … … … … 31/12/11 PK 068 Trớch 16% BHXH T12 VTT 62221 16,411,424 31/12/11 PK 068 Trớch 16% BHXH T12 VTB 62222 6,540,400 31/12/11 PK 068 Trớch 16% BHXH T12 QL 64212 8,698,400 … … … … … … 31/12/11 PK 068 Trớch 3% BHYT T12 VTT 62231 179,280 31/12/11 PK 068 Trớch 3% BHYT T12 VTB 62232 3,147,609 31/12/11 PK 068 Trớch 3% BHYT T12 QL 64213 1,630,950 … … … … … … 31/12/11 PK 068 Trớch 2% BHTN T12 VTT 62261 1,025,714 31/12/11 PK 068 Trớch 2% BHTN T12 VTB 62262 408,775 31/12/11 PK 068 Trớch 2% BHTN T12 QL 64216 543,650 … … … … … … 31/12/11 PK 069 6% BHXH ngƣời LĐ T12 334 21,303,942 31/12/11 PK 069 1,5% BHYT ngƣời LĐ T12 334 5,361,219 31/12/11 PK 069 1% BHTN ngƣời LĐ T12 334 3,550,657 … … … … … … Tổng phỏt sinh 3,279,278,919 3,358,750,474 Số dƣ cuối kỡ 159,156,854 Ngƣời ghi sổ Kớ,họ tờn Ngày 31 thỏng 12 năm 2011 Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI
Tài khoản:338-Phải trả,phải nộp khỏc
Chứng từ
CHƢƠNG 3 :MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CễNG TY CPTMDVVT XI MĂNG HẢI PHếNG
3.1 Đỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh kế toỏn tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng tại cụng ty lƣơng tại cụng ty lƣơng tại cụng ty
Qua thời gian nghiờn cứu thực tập tại cụng ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ vận tải xi măng Hải Phũng và nhận đƣợc sự giỳp đỡ tận tỡnh của giỏm đốc cụng ty phũng kế toỏn và phũng tổ chức lao động đó giỳp em hiểu thờm rất nhiều kiến thức thực tế trong cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn.Kết hợp những kiến thức cơ bản mà em đó đƣợc đào tạo ở trƣờng cựng với kiến thức thực tiễn trong quỏ trỡnh thực tập tại cụng ty .
Trong những năm qua cụng ty đó phỏt triển khỏ bền vững và giữ đƣợc uy tớn với khỏch hàng.Đạt đƣợc những thành tựu đú là nhờ cụng ty cú ban lónh đạo cú năng lực điều hành quản lớ,đội ngũ cỏn bộ cụng nhõn viờn cú ý thức trỏch nhiệm cao trong cụng việc luụn gắn bú với cụng ty,cơ cấu tổ chức quản lớ kinh doanh khỏ hợp lớ.
3.1.1 Mặt tớch cực
3.1.1.1 Tổ chức kinh doanh
Cụng ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ vận tải xi măng Hải Phũng cú đội ngũ cỏn bộ cụng nhõn viờn cú năng lực,bề dày kinh nghiệm trong chỉ đạo điều hành sản xuất kinh doanh cựng với đội ngũ lao động cụng nhõn viờn lành nghề đƣợc trang bị mỏy múc thiết bị hiện đại.
3.1.1.2 Tổ chức cụng tỏc kế toỏn
Phũng tài chớnh kế toỏn của cụng ty đó phối hợp chặt chẽ tốt với cỏc phũng ban về những cụng việc cú liờn quan trực tiếp tới cụng tỏc kế toỏn.Đặc biệt là việc phối hợp tốt với cỏn bộ tiền lƣơng của cụng ty của cụng ty trong việc tớnh và trả lƣơng ,cỏc khoản trớch theo lƣơng cho cỏn bộ cụng nhõn viờn một cỏch
chớnh xỏc đầy đủ,kịp thời nhất giỳp cụng ty phõn tớch đƣợc tỡnh hỡnh lao động thu nhập của từng bộ phận trong cụng ty.
Từ đú cụng ty cú kế hoạch điều phối và bố trớ lao động lờn phƣơng ỏn phõn phối tiền lƣơng một cỏch khoa học hợp lớ tạo ra sự phấn khởi gắn bú giữa toàn thể cụng nhõn viờn và cụng ty làm cho ngƣời lao động cống hiến hết mỡnh trong cụng việc đƣợc giao,gúp phần làm tăng năng suất lao động cống hiến hết mỡnh trong cụng việc đƣợc giao gúp phần tăng năng suất lao động,đảm bảo cỏc chỉ tiờu mà lónh đạo cụng ty đó bàn giao hoàn thành tốt việc nộp ngõn sỏch nhà nƣớc và đạt lợi nhuận cao.
3.1.1.3Hệ thống sổ sỏch
Hệ thống sổ sỏch chứng từ nghiệp vụ kế toỏn tiền lƣơng cũng nhƣ trong cỏc nghiệp vụ kế toỏn khỏc trong cụng ty là hợp lớ tuõn thủ đỳng nguyờn tắc ghi chộp luõn chuyển chứng từ theo chế độ kinh tế tài chớnh quy định hiện hành.Chứng từ kế toỏn đƣợc tổ chức luõn chuyển và quản lớ chặt chẽ mang tớnh phỏp lớ cao,đầy đủ đƣợc kiểm tra theo dừi thƣờng xuyờn.
Hệ thống sổ sỏch đƣợc tuõn thủ theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 thỏng 3 của bộ trƣởng bộ tài chớnh.
Tiền lƣơng thỏng của từng cỏn bộ cụng nhõn viờn đƣợc chia ra làm 2 phần:tiền lƣơng cơ bản theo hệ số lƣơng cấp bậc đƣợc xột theo nghị định 205/204/NĐ-CP.Quy định mức lƣơng tối thiểu chung thực hiện từ ngày 01 thỏng 5 năm 2011 là 830.000 đồng/thỏng ( Số: 22/2011/NĐ-CP).Và tiền lƣơng theo kết quả lao động của từng bộ phận, phõn xƣởng.
Cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng do đội ngũ cỏn bộ chuyờn sõu cú kinh nghiệm nờn việc hạch toỏn tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng đƣợc đầy đủ kịp thời chớnh xỏc theo phỏp lệnh kế toỏn quy định.
Việc phản ỏnh tiền lƣơng và bảo hiểm xó hội kịp thời đầy đủ giỳp cho cụng ty phõn tớch tỡnh hỡnh lao động và thu nhập của từng bộ phận trong cụng ty.Từ đú cụng ty cú kế hoạch điều phối và bố trớ lao động hợp lờn phƣơng ỏn phõn phối tiền lƣơng một cỏch khoa học hợp lớ tạo tiền đề cho nõng cao năng suất lao
động khuyến khớch sự sỏng tạo tăng lợi nhuận cho cụng ty và thu nhập cho ngƣời lao động.
3.1.2 Mặt hạn chế.
3.1.2.1 Tổ chức quản lớ kinh doanh
-Trỡnh độ tin học, ngoại ngữ của cỏn bộ quản lớ chƣa cao
-Trong cụng tỏc giao nhận,bảo quản cũn xảy ra sai sút trong nghiệp vụ,nhầm lẫn trong lỳc bỏn và giao hàng.
3.1.2.2 Tổ chức cụng tỏc kế toỏn,cụng tỏc tổ chức kế toỏn tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng. khoản trớch theo lƣơng. khoản trớch theo lƣơng.
-Cụng ty chƣa xõy dựng đƣợc kế hoạch lao động cho khối lao động trực tiếp dẫn tới tỡnh trạng lao động lỳc thừa lỳc thiếu ảnh hƣởng tới quỏ trỡnh hoạt động kinh doanh của cụng ty,hiệu quả lao động chƣa cao.
-Chế độ khen thƣởng của cụng ty cho cụng nhõn viờn cũn ớt chƣa kớch thớch ngƣời lao động làm việc cống hiến hết mỡnh,phỏt huy hết khả năng sỏng tạo tăng năng suất lao động hiệu quả làm việc ....Cụng ty chƣa khai thỏc triệt để vấn đề này vỡ cú hai hỡnh thức tiền thƣởng thƣờng xuyờn và tiền thƣởng định kỡ doanh nghiệp mới chỉ ỏp dụng hỡnh thức thƣởng định kỡ 6 thỏng ,cuối năm chƣa thực hiện thƣởng thƣờng xuyờn.
Cụng ty sử dụng TK để trớch lập cỏc khoản liờn quan đến bảo hiểm thất nghiệp chƣa đỳng theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trƣởng Bộ Tài Chớnh.
-Cụng ty chƣa sử dụng "bảng chấm cụng làm thờm giờ" và "bảng thanh toỏn tiền làm thờm giờ" để diễn giải chi tiết rừ ràng ,dễ hiểu cho ngƣời lao động.
-Cụng ty nờn mở thờm sổ cỏi chi tiết cho TK338 bao gồm: TK3382:Kinh Phớ cụng đoàn
TK 3383:Bảo hiểm xó hội TK3384:Bảo hiểm y tế
3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng trớch theo lƣơng trớch theo lƣơng
-Kế toỏn tiền lƣơng là một bộ phận cấu thành của kế toỏn núi chung nú đƣợc tỏch ra do nhu cầu quản lớ của từng doanh nghiệp.
-Kế toỏn tiền lƣơng ngày càng trở nờn cấp thiết và quan trọng vỡ tiền lƣơng là giai đoạn hạch toỏn gắn liền với lợi ớch kinh tế của ngƣời lao động và tổ chức kinh tế.Phƣơng phỏp hạch toỏn chỉ đƣợc giải quyết khi nú xuất phỏt từ ngƣời lao động và tổ chức kinh tế.Khụng những cụng ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ vận tải xi măng Hải Phũng mà bất kỡ một doanh nghiệp nào hoạt động trong cơ chế thị trƣờng đều phải quỏn triệt cỏc nguyờn tắc trờn và phải nhận thức rừ tầm quan trọng của lao động.Luụn luụn phải đảm bảo cụng bằng cho việc trả lƣơng.Trả lƣơng phải hợp lớ với tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Nếu trả lƣơng khụng xứng đỏng so với sức lao động bỏ ra của ngƣời lao động sẽ làm họ chỏn nản khụng tớch cực làm việc.Từ đú cụng ty sẽ mất đi lao động ảnh hƣởng xấu tới sự tồn tại phỏt triển của cụng ty.Nếu trả lƣơng xứng đỏng cho ngƣời lao động cụng ty sẽ thu hỳt đƣợc những lao động tài năng giàu kinh nghiệm,đồng thời khơi dậy tiềm năng sỏng tạo của ngƣời lao động.Tiết kiệm đƣợc chi phớ lao động,tăng giỏ trị sản lƣợng thỳc đẩy doanh nghiệp khụng ngừng lớn mạnh.
-Để cụng tỏc kế toỏn tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng của ngƣời lao động thực sự phỏt huy đƣợc vai trũ của nú và là cụng cụ hữu hiệu của cụng tỏc quản lớ thỡ vấn đề đặt ra cho những cỏn bộ làm cụng tỏc kế toỏn lao động tiền lƣơng và cỏc nhà quản lớ doanh nghiệp khụng ngừng nghiờn cứu cỏc chế độ chớnh sỏch của Đảng và Nhà nƣớc về cụng tỏc tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng để ỏp dụng cho cụng ty mỡnh một cỏch khoa học hợp lớ,phự hợp với tỡnh hỡnh hoạt động kinh doanh của cụng ty đồng thời phải luụn cải tiến để nõng cao cụng tỏc quản lớ lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng.Thƣờng xuyờn kiểm tra xem xột rỳt ra những hỡnh thức phƣơng phỏp trả lƣơng khoa học,cụng bằng cho ngƣời lao động đỳng với cụng sức mà ngƣời lao động bỏ ra.Khuyến khớch đƣợc ngƣời lao động hăng hỏi yờu quý cụng việc xõy dựng cụng ty với tinh thần trỏch nhiệm cao.
Qua thời gian tỡm hiểu thực tế tại cụng ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ vận tải xi măng Hải Phũng nhỡn chung bộ mỏy quản lớ tổ chức kinh doanh khỏ đồng bộ tuy nhiờn cụng ty cũn cần phải điều chỉnh về vấn đề bộ mỏy quản lớ của cụng ty để cỏc bộ phận phối hợp với nhau nhịp nhàng hơn.Về hệ thống sổ sỏch cụng ty hạch toỏn sử dụng đỳng theo nguyờn tắc kế toỏn hiện hành tuy nhiờn cần sử dụng thờm một số sổ sỏch liờn quan đến phần theo dừi thời gian làm thờm giờ cho cỏn bộ cụng nhõn viờn và sổ cỏi chi tiết cho TK338 để hệ thống tiền lƣơng đƣợc rừ ràng dễ hiểu hơn.Từ đú củng cố niềm tin cho cỏn bộ cụng nhõn viờn tập trung cố gắng hết mỡnh cho cụng ty.
Trong điều kiện kinh tế thị trƣờng cạnh tranh khốc liệt nhƣ hiện nay cỏc cụng ty luụn phải cố gắng nỗ lực hết mỡnh để phỏt triển bền vững.Củng cố tài chớnh và phỏt triển nguồn nhõn lực chất lƣợng cao vững mạnh.Cụng ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ vận tải xi măng Hải Phũng đƣợc thành lập đƣợc 15 năm,chớnh thức lờn sàn chứng khoỏn năm 2007 điều đú chứng tỏ hoạt động kinh