-TK334 - Phải trả ngƣời lao động ,cú 2 TK cấp 2:
TK3341:Phải trả cụng nhõn viờn- phản ỏnh cỏc khoản phải trả và tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khoản phải trả cho cụng nhõn viờn của doanh nghiệp về tiền lƣơng, tiền cụng ,tiền thƣởng cú tớnh chất lƣơng,bảo hiểm và cỏc khoản phải trả khỏc thuộc về thu nhập của cụng nhõn viờn.
TK3348:Phải trả ngƣời lao động khỏc-phản ỏnh cỏc khoản phải trả và tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khoản phải trả cho ngƣời lao động khỏc ngoài cụng nhõn viờn trong doanh nghiệp về tiền cụng,tiền thƣởng(nếu cú) cú tớnh chất về tiền cụng và cỏc khoản khỏc thuộc về thu nhập của ngƣời lao động.
Bờn nợ: -Cỏc khoản tiền lƣơng ,tiền cụng ,tiền thƣởng cú tớnh chất lƣơng,bảo hiểm
và cỏc khoản khỏc đó trả,đó chi, đó thanh toỏn,tạm ứng,cho ngƣời lao động. -Cỏc khoản khấu trừ vào tiền lƣơng,tiền cụng của ngƣời lao động.
Bờn cú: -Cỏc khoản tiền lƣơng, tiền cụng ,tiền thƣởng cú tớnh chất lƣơng,bảo
hiểm và cỏc khoản khỏc cũn phải trả,phải chi cho ngƣời lao động.
Số dƣ bờn cú:Cỏc khoản tiền lƣơng,tiền cụng, tiền thƣởng cú tớnh chất lƣơng và
cỏc khoản khỏc cũn phải trả ngƣời lao động.
TK334:cú thể cú số dƣ bờn nợ ,số dƣ bờn nợ TK334 rất đặc biệt -nếu cú
phản ỏnh số tiền đó trả lớn hơn số phải trả về tiền lƣơng,tiền cụng,tiền thƣởng và cỏc khoản khỏc cho ngƣời lao động.
TK334: phải hạch toỏn chi tiết theo 2 nội dung:Thanh toỏn lƣơng và thanh
toỏn cỏc khoản khỏc.
-TK 338 phải trả phải nộp khỏc:
TK3382:Kinh phớ cụng đoàn-Phản ỏnh tỡnh hỡnh trớch và thanh toỏn kinh phớ cụng đoàn ở đơn vị.
TK3383:Bảo kiểm xó hội-Phản ỏnh tỡnh hỡnh trớch và thanh toỏn bảo hiểm xó hội của đơn vị.
TK3384:Bảo hiểm y tế- Phản ỏnh tỡnh hỡnh trớch và thanh toỏn bảo hiểm y tế của đơn vị.
TK3389:Bảo hiểm thất nghiệp- Phản ỏnh tỡnh hỡnh trớch và thanh toỏn bảo hiểm thất nghiệp của đơn vị.
Bờn nợ: -Bảo hiểm xó hụi phải trả cho cụng nhõn viờn
-Cỏc khoản BHXH,BHYT,BHTN, KPCĐ đó nộp cho cơ quan quản lớ quỹ bảo hiểm và kinh phớ cụng đoàn.
Bờn cú: -Cỏc khoản trớch lập BH,KPCĐ đó trớch chƣa nộp cho cơ quan quản lớ hoặc kinh phớ cụng đoàn đƣợc để lại cho đơn vị chƣa chi hết.
Số dƣ bờn cú:Cỏc khoản BH,KPCĐ chƣa nộp,KPCĐ chƣa chi ở doanh nghiệp
TK338:Cú thể cú số dƣ bờn nợ - Số dƣ bờn nợ phản ỏnh số đó trả đó nộp
nhiều hơn số phải trả,phải nộp hoặc số bảo hiểm xó hội đó chi trả cụng nhõn viờn chƣa đƣợc thanh toỏn và kinh phớ cụng đoàn vƣợt chi chƣa đƣợc cấp bự.
Ngoài ra cũn sử dụng cỏc TK liờn quan khỏc:TK111, TK112, TK621, TK627, TK641, TK642...
1.5.3 Kế toỏn tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng trong doanh nghiệp
Kế toỏn tiền lƣơng
Tớnh tiền lương,cỏc khoản phụ cấp theo quy định phải trả người lao động ghi:
Nợ TK622:"chi phớ nhõn cụng trực tiếp"
Nợ TK241:"XDCBDD"-Tiền lƣơng cụng nhõn XDCB và sửa chữa TSCĐ Nợ TK627:"Chi phớ SXC"
Nợ TK641:"Chi phớ bỏn hàng" Nợ TK 642:"Chi phớ QLDN"
Cú TK334:"Phải trả ngƣời lao động"
Tiền thưởng trả cho cụng nhõn viờn
-Khi xỏc định tiền thƣởng trả cụng nhõn viờn từ quỹ khen thƣởng phỳc lợi Nợ TK353:Quỹ khen thƣởng phỳc lợi
Cú TK334:Phải trả ngƣời lao động Khi xuất quỹ chi trả tiền thƣởng ghi
Nợ TK334:Phải trả ngƣời lao động Cú TK111,112...
Tớnh tiền BHXH(ốm đau, thai sản,tai nạn...)phải trả cụng nhõn viờn
Nợ TK338:Phải trả phải nộp khỏc(3383) Cú TK334:Phải trả ngƣời lao động
Tớnh tiền lương nghỉ phộp thực tế trả cho cụng nhõn viờn ghi:
Nợ TK622,627,641,642 Nợ TK335:chi phớ trớch trƣớc
Cú TK334:Phải trả ngƣời lao động
Cỏc khoản khấu trừ vào lương
Nợ TK334:Phải trả ngƣời lao động Cú TK141:Tạm ứng
Cú TK338:Phải trả phải nộp khỏc Cú TK138:Phải thu khỏc
Tớnh tiền thuế thu nhập cỏ nhõn của cụng nhõn viờn và người lao động khỏc của doanh nghiệp phải nộp nhà nước ghi:
Nợ TK334:Phải trả ngƣời lao động
Cú TK333:Thuế và cỏc khoản phải nộp nhà nƣớc
Khi ứng trước hoặc trả tiền lương cho người lao động
Nợ TK 334:Phải trả ngƣời lao động Cú TK 111,112...
Thanh toỏn cỏc khoản phải trả cụng nhõn viờn và người lao động khỏc
Nợ TK 334:Phải trả ngƣời lao động Cú TK 111,112...
Trường hợp trả lương cho cỏn bộ cụng nhõn viờn bằng sản phẩm
hàng húa bằng đốitượng chịu thuế.Kế toỏn phản ỏnh doanhthu bỏn hàng nội bộ
Nợ TK334:Phải trả ngƣời lao động Cú TK3331:Thuế GTGT phải nộp Cú TK512:Doanh thu bỏn hàng nội bộ
-Đối với sản phẩm hàng húa khụng thuộc đối tượng chịu thuế
Nợ TK334:Phải trả ngƣời lao động
Cú TK512:Doanh thu bỏn hàng nội bộ
Xỏc định ,thanh toỏn tiền ăn ca cho cụng nhõn viờn
Nợ TK 622,627,641,642,33532
Cú TK334:Phải trả ngƣơi lao động
Khi chi tiền ăn ca cho cụng nhõn viờn và người lao động khỏc doanh nghiệp ghi
Nợ TK334:Phải trả ngƣời lao động
Cú TK111,112:tiền mặt,tiền gửi ngõn hàng
Sơ đồ hạch toỏn TK334
TK141,138,334 TK334 TK622
Cỏc khoản trừ vào lƣơng CNV Tiền lƣơng phải trả CNSX
TK111 TK627
TT lƣơng thƣởng bằng TM Trả lƣơng cho nhõn viờn PX
TK512 TK641,642
Trả lƣơng bằng sản phẩm Trả lƣơng cho nhõn viờn BH,QLDN
TK3331 TK338
BHXH phải trả
Tổ chức kế toỏn cỏc khoản trớch theo lƣơng
Hàng thỏng khi trớch BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh,kế toỏn ghi sổ theo định khoản
Nợ TK241:xõy dựng cơ bản dở dang Nợ TK622:Chi phớ nhõn cụng trực tiếp Nợ TK627:Chi phớ sản xuất chung Nợ TK641:Chi phớ bỏn hàng
Cú TK3382:Kinh phớ cụng đoàn CúTK3383:Bảo hiểm xó hội Cú TK3384:Bảo hiểm y tế
Cú TK3389:Bảo hiểm thất nghiệp
Tớnh cỏc khoản trừ vào lương cụng nhõn viờn:
Nợ TK334:phải trả ngƣời lao động CúTK3383:Bảo hiểm xó hội Cú TK3384:Bảo hiểm y tế
Cú TK3389:Bảo hiểm thất nghiệp
Khi chuyển tiền nộp BHXH, BHYT,BHTN,KPCĐ cho cơ quan chuyờn trỏch cấp trờn quản lớ kế toỏn ghi sổ theo định khoản:
NợTK3382:Kinh phớ cụng đoàn NợTK3383:Bảo hiểm xó hội NợTK3384:Bảo hiểm y tế
NợTK3389:Bảo hiểm thất nghiệp Cú TK111:Tiền mặt
Cú TK112:Tiền gửi ngõn hàng
Tớnh bảo hiểm xó hội phải trả cho cụng nhõn viờn nghỉ ốm đau,thai sản...ghi:
Nợ TK3383:Bảo hiểm xó hội
Cú TK334:Phải trả ngƣời lao động
Sơ đồ hạch toỏn TK338
TK334 TK338 TK622.627,641,642
BHXH trả thay lƣơng CNV DN trich nộp BH,KPCĐ tớnh vào CPSXKD
TK111,112 TK334
Nộp (chi) BH,KPCĐ tại DN Cỏc khoản trớch nộp BH trừ vào lƣơng CNV