2.1.5.1 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty đƣợc tổ chức theo sơ đồ sau:
2.1.5.2 Cơ cấu quản lý cụng tỏc kế toỏn
Phũng kế toỏn tài chớnh cú nhiệm vụ cung cấp số liệu giỳp cho việc ra quyết định của Ban lónh đạo. Bộ mỏy Kế toỏn đƣợc tổ chức tập trung thực hiện chức năng tham mƣu, giỳp việc Giỏm đốc về mặt tài chớnh Kế toỏn Cụng ty.
Trƣởng phũng KTTC Kế toỏn tổng hợp Kế toỏn doanh thu Giao nhiệm vụ Bỏo cỏo Đối chiếu Tổng hợp Kế toỏn bỏn hàng Thủ quỹ
Trƣởng phũng kế toỏn:
- Chịu trỏch nhiệm về mọi mặt hoạt động của phũng trƣớc Lónh đạo cụng ty. Thực hiện cỏc quy định của phỏp luật về kế toỏn, tài chớnh trong đơn vị.
- Tổ chức phõn cụng nhiệm vụ cho cỏc nhõn viờn, tổ chức hạch toỏn kịp thời theo tổ chức sản xuất của cụng ty, hƣớng dẫn nghiệp vụ cho cỏc bộ phận liờn quan về biểu mẫu, luõn chuyển chứng từ, thanh quyết toỏn.
- Lập BCTC, BCQT, bỏo cỏo hợp nhất Tổng cụng ty, bỏo cỏo quyết toỏn thuế TNDN, bỏo cỏo thƣờng niờn gửi UBCK, TTGDHN, lập bỏo cỏo của ngƣời quản lý vốn tại doanh nghiệp, cỏc bỏo cỏo khỏc theo yờu cầu của Lónh đạo cụng ty, Tổng cụng ty và cỏc cơ quan chức năng.
- Hạch toỏn tổng hợp kết quả kinh doanh toàn cụng ty
- Làm cỏc cụng việc khỏc theo sự phõn cụng của Lónh đạo cụng ty.
Kế toỏn tổng hợp:
- Hạch toỏn cỏc TK 331 – Phải trả ngƣời bỏn, TK 3351- Chi phớ phải trả dịch vụ thuờ ngoài, TK 152 – Nguyờn nhiờn vật liệu chi tiết theo từng loại vật tƣ, theo từng kho, theo nhà cung cấp, thƣờng xuyờn đối chiếu cụng nợ với khỏch hàng.
- Hạch toỏn TK 141- Tạm ứng, TK 221- TSCĐ, TK 334, 338- Tiền lƣơng và BHXH.
- Xuất húa đơn GTGT bỏn xi măng theo đề nghị của bộ phận kinh doanh xi măng, cập nhật húa đơn GTGT bỏn xi măng và bảng kờ thuế GTGT đầu ra hàng thỏng.
- Cú trỏch nhiệm tra soỏt cỏc TK để phục vụ cụng tỏc tổng hợp số liệu. - Hạch toỏn TK 1121- Tiền gửi ngõn hàng, TK 128- Đầu tƣ ngắn hạn, TK 515- Doanh thu hoạt động tài chớnh, TK 711- Doanh thu khỏc.
- Thực hiện nhận và đặt lệnh mua, bỏn chứng khoỏn cho Cổ đụng theo quy định. Trả lời, hƣớng dẫn cho Cổ đụng cỏc thủ tục liờn quan đến chứng khoỏn, làm cỏc thủ tục hợp lệ theo yờu cầu của Cổ đụng.
- Phụ trỏch mạng nội bộ phũng Kế toỏn tài chớnh, sao lƣu số liệu kế toỏn, theo dừi và đƣa thụng tin theo yờu cầu của Lónh đạo cụng ty lờn Website, trực
Kế toỏn doanh thu
- Hạch toỏn phần doanh thu dịch vụ TK 5113, cỏc khoản phải thu của khỏch hàng TK 131. Theo dừi kịp thời chớnh xỏc cụng nợ, thƣờng xuyờn đụn đốc đối chiếu thu hồi nợ bằng văn bản, theo dừi thống kờ cỏc hợp đồng kinh tế
- Hạch toỏn quỹ tiền mặt TK 111
- Thống kờ theo dừi sản lƣợng, doanh thu chi tiết theo từng hoạt động sản xuất kinh doanh
- Hàng thỏng lập bỏo cỏo thuế GTGT, theo dừi hoạch toỏn TK 1331 và 3331 - Hạch toỏn phõn bổ chi phớ CCDC, chi phớ bảo hiểm phƣơng tiện qua TK 1421 chớnh xỏc theo vụ việc theo tiểu khoản. Quản lý húa đơn GTGT.
- Viết cỏc phiếu nhập,xuất vật tƣ,phiếu lĩnh nhiờn liệu,phiếu thu,phiếu chi.
Kế toỏn bỏn hàng:
- Cú trỏch nhiệm hoạch toỏn bộ phận kinh doanh xi măng, cập nhật phiếu xuất kho xi măng, phiếu nhập mua xi măng, theo dừi cỏc khoản nợ bỏn xi măng chi tiết theo nhõn viờn bỏn hàng, theo khỏch hàng, lập phiếu thu tiền bỏn xi măng.
- Cuối thỏng kết hợp với nhõn viờn thống kờ đối chiếu cụng nợ tiền bỏn xi măng, kiểm kờ cỏc kho xi măng, lập bỏo cỏo nhập xuất tồn (TK 156), bỏo cỏo cụng nợ phải thu bỏn xi măng (TK 131), bỏo cỏo doanh thu bỏn XM(51111).
- Phụ giỳp cụng tỏc kế toỏn theo sự phõn cụng của phũng kế toỏn tài chớnh.
Thủ quỹ
- Hằng ngày cú trỏch nhiệm thu – chi dỳng quy định, bảng kờ thanh toỏn phải cú đầy đủ chữ kớ của ngƣời nhận tiền, ngƣời nộp tiền, kế toỏn và Giỏm đốc.
- Cuối ngày khúa sổ đối chiếu số quỹ tiền mặt với kế toỏn thanh toỏn, ký sổ quỹ, tiến hành niờm phong kột cuối ngày.
- Cú trỏch nhiệm nộp và rỳt tiền ngõn hàng theo lệnh của Lónh đạo phũng kế toỏn tài chớnh và Giỏm đốc cụng ty.
- Phỏt lƣơng tạm ứng, thƣởng cho CBCNV sản xuất kinh doanh tại Tràng Kờnh. Thu phiếu xăng dầu của cụng ty hàng thỏng.
2.1.5.3 Chế độ kế toỏn ỏp dụng
- Chế độ kế toỏn ỏp dụng theo Quyết Định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006.
- Niờn độ kế toỏn: Bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 hàng năm. - Đơn vị tiền tệ kế toỏn: Đồng Việt Nam.
2.1.5.4 Phƣơng phỏp hạch toỏn cụng ty ỏp dụng
-Cụng ty ỏp dung hỡnh thức kế toỏn Nhật kớ chung
- Nguyờn tắc ghi nhận TSCĐ: phải thu đƣợc lợi ớch kinh tế từ việc sử dụng tài sản đú, giỏ trị ban đầu đƣợc xỏc định theo nguyờn giỏ, thời gian sử dụng trờn một năm, đủ tiờu chuẩn giỏ trị theo quy định hiện hành.
- Phƣơng phỏp khấu hao TSCĐ theo phƣơng phỏp khấu hao đƣờng thẳng để trừ dần nguyờn giỏ TSCĐ theo thời gian sử dụng ƣớc tớnh,phự hợp với quyết định số 203/2009/QĐ/BTC của bộ trƣởng Bộ tài chớnh.
Thời gian khấu hao ỏp dụng tại cụng ty: Nhà cửa vật kiến trỳc:05-15 năm Mỏy múc thiết bị: 06-8 năm Phƣơng tiện vận tải: 07-12 năm Thiết bị dụng cụ quản lý:03-5 năm
- Hàng tồn kho đƣợc xỏc định trờn cơ sở giỏ thấp hơn giỏ gốc và giỏ trị thuần cú thể thực hiện đƣợc.Giỏ gốc HTK bao gồm chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp,chi phớ nhõn cụng trực tiếp và chi phớ sản xuất chung,nếu cú,để cú đƣợc hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thỏi hiện tại.Giỏ gốc của hàng tồn kho đƣợc xỏc định theo phƣơng phỏp bỡnh quõn gia quyền.Giỏ tri thuần cú thể đƣợc xỏc định bằng giỏ bỏn ƣớc tớnh trừ đi cỏc chi phớ để hoàn thành cựng chi phớ tiếp thị ,bỏn hàng và phõn phối phỏt sinh.
- Phƣơng phỏp tớnh thuế: Cụng ty ỏp dụng phƣơng phỏp tớnh thuế GTGT theo phƣơng phỏp khấu trừ, cỏc loại thuế đƣợc tớnh theo đỳng quy định của Bộ Tài Chớnh.
2.2 Thực trạng kế toỏn tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng tại cụng ty. 2.2.1 Cỏc hỡnh thức trả lƣơng và chế độ tiền lƣơng,bảo hiểm của cụng ty 2.2.1 Cỏc hỡnh thức trả lƣơng và chế độ tiền lƣơng,bảo hiểm của cụng ty 2.2.1 Cỏc hỡnh thức trả lƣơng và chế độ tiền lƣơng,bảo hiểm của cụng ty
Hỡnh thức trả lƣơng
Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức trả lƣơng khoỏn theo doanh thu cho cỏc bộ phận,nhõn viờn lao động chớnh thức trong doanh nghiệp.
Nếu cụng ty thuờ ngoài lao động,làm việc theo hợp đồng thỡ mức lƣơng chi trả cho ngƣời lao động là mức lƣơng thỏa thuận giữa ngƣời lao động và cụng ty.
Chế độ tiền lƣơng của cụng ty
Do đặc điểm của cụng ty nờn chế độ tiền lƣơng của cụng ty bao gồm:
-Lƣơng chớnh:để tớnh cỏc khoản trớch nộp theo lƣơng theo quy định nhà nƣớc.
-Lƣơng khoỏn. -Cỏc khoản phụ cấp.
Cụng việc tớnh lƣơng, thƣởng và cỏc khoản phụ cấp phải trả cho ngƣời lao động đƣợc thực hiện tập trung tại phũng kế toỏn doanh nghiệp của cụng ty.
Cỏc chứng từ đƣợc sử dụng trong hạch toỏn lao động tiền lƣơng ở cụng ty bao gồm:
-Bảng chấm cụng -Bảng tớnh lƣơng
-Bảng thanh toỏn lƣơng -Phiếu nghỉ hƣởng BHXH
-Biờn bản điều tra tai nạn lao động
-Cỏc chứng từ về BHXH trợ cấp cho ngƣời lao động:giấy nghỉ ốm, giấy chứng sinh...
-Cỏc phiếu chi,chứng từ về khấu trừ lƣơng.
Bảng chấm cụng: theo dừi thời gian làm việc, nghỉ việc,nghỉ hƣởng bảo hiểm
xó hội,bảo hiểm y tế làm căn cứ để tớnh lƣơng và đúng bảo hiểm xó hội,bảo hiểm y tế theo quy định hiện hành của nhà nƣớc cho cỏn bộ cụng nhõn viờn.
Việc hạch toỏn thời gian lao động nhằm quản lớ lao động ,việc chấp hành kỷ luật lao động làm căn vứ tớnh lƣơng trả lƣơng chớnh xỏc cho mỗi ngƣời.Chứng từ hạch toỏn ban đầu quan trọng nhất là bảng chấm cụng.
Tại cỏc phũng ban,tổ, đội những ngƣời cú trỏch nhiệm thống kờ theo dừi ghi chộp số lƣợng lao động cú mặt,vắng mặt,nghỉ phộp ốm đau...vào bảng chấm cụng .Bảng chấm cụng phải đƣợc treo tại vị trớ dễ nhỡn để mọi ngƣời cú thể theo dừi ngày cụng của mỡnh.
Cuối thỏng tại cỏc phũng ban thống kờ tiến hành tổng hợp tớnh ra cụng đi làm,nghỉ phộp,làm ca... của từng ngƣời trong từng phũng ban.Dựa vào bảng chấm cụng để lập bảng chia lƣơng cho từng bộ phận,phũng ban.
TỔNG CễNG TY XI MĂNG VIấT NAM
CễNG TY CPTM&DV VẬN TẢI XI MĂNG HẢI PHếNG
1 2 3 4 5 … 27 28 29 30
1 Vũ Xuõn Bằng Giỏm đốc x x x x x x 22 4
2 Khoa Năng Tuyờn Phú giỏm đốc x x x x x x 22 2 3 Trần Quang Hiển Trƣởng phũng TCLĐ x x x x x x 22 4 4 Trần Thị Bớch Hà Nhõn viờn x x x x x x 22 2 5 Ngụ Thị Tuyết Lan Nhõn viờn x x x x x x 20 3 6 Đinh Văn Liờm Trƣởng phũng KTKT x x x x x x 22 5 7 Lờ Văn Thắng Trƣởng phũng KD x x x x x x 22 1 8 Nguyễn Duy Phong Nhõn viờn KTKT x x x x x x 22 3 9 Trần Văn Tƣ Đội phú VTT x x x x x x 22 10 Vũ Văn Đức Phú phũng KD x x x x x x 22 3 11 Nguyễn Thị Bớch Liễu Thủ Quỹ x x x x x x 22 3 12 Phạm Thế Hƣng Trƣởng phũng KTTC x x x x x x 22 3 13 Nguyễn Văn Huệ Đội trƣởng VTT x x x x x x 22 14 Giang Thanh Tƣởng Quản đốc x x x x x x 22 3 15 Phạm Ngọc Long Trƣởng phũng xe ka x x x x x x 22 3 16 Vũ Thanh Tựng Kế toỏn tổng hợp x x x x x x 22 17 Trần Minh Việt Nhõn viờn KTKT x x x x x x 22 1 18 Nguyễn Thị Minh Thu Kế toỏn viờn x x x x x x 22 19 Nguyễn Thị Thu Hƣờng Kế toỏn viờn x x x x x x 22
20 Đỗ Văn Phũng Điều độ x x x x x x 22 11
21 Nguyễn Sĩ Biờn Điều độ x x x x x x 22 3 3
22 Lục Đỡnh Quang Nhõn viờn KTKT x x x x x x 22
23 Lƣơng Quang Tõn Điều độ x x x x x x 22 2 4
24 Bựi Văn Thơ Điều độ x x x x x x 22 13
Ngƣời lập biểu Kớ,họ tờn Bảng chấm cụng Ngày trong thỏng Thỏng 12 năm 2011 STT Họ tờn Chức vụ Lễ,F Chế độ CV,Chờ việc Ca 3 Tổng số cụng
Do cụng ty quy mụ lớn cú nhiều bộ phận sản xuất kinh doanh nờn tiền lƣơng của mỗi bộ phận đƣợc tớnh theo đơn giỏ khỏc nhau do cụng ty quy định: Đơn giỏ tiền lƣơng giỏn tiếp 38.900đ/1 triệu DT
Đơn giỏ tiền lƣơngVTT 169.000đ/1 triệu DT
Đơn giỏ tiền lƣơngVTB 115.500đ/1 triệu DT
Đơn giỏ tiền lƣơng xe khỏch(xeka) 41.300đ/1 triệu DT Đơn giỏ tiền lƣơng vận chuyển XM 176.500đ/1 triệu DT
Đơn giỏ tiền lƣơngbảo vệ 41.300đ/1 triệu DT
Đơn giỏ tiền lƣơng bỏn hàng xi măng 9000đ/tấn
Ngoài ra cụng ty cũn cú hệ số riờng bao gồm:hệ số cấp bậc cụng việc và hệ số cụng ty:
Chức vụ Hệ số cấp bậc cụng việc(cố định) Hệ số cụng ty(biến đổi)
Giỏm đục 12 1.8 Phú giỏm đốc 9.8 1.8 Trƣởng phũng 7.8 1.6 Phú phũng 6.7 1.5 Quản đốc 5 1.4 Nhõn viờn trỡnh độ ĐH 4.3 1.4 Nhõn viờn trỡnh độ CĐ 3.8 1.4 Lao động phổ thụng 3.0 1.4
Hệ số do cụng ty xõy dựng nhằm mục đớch tớnh lƣơng cho cỏn bộ,cụng nhõn viờn trong cụng ty đƣợc chặt chẽ chớnh xỏc ,cụng bằng.Ngoài ra cũn nhằm mục đớch khuyến khớch lao động phấn đấu tớch cực hơn trong cụng việc.
Hệ số cấp bậc cụng việc khụng thay đổi nhƣng hệ số cụng ty tựy thuộc vào tỡnh hỡnh kinh doanh của cụng ty và ý thức tinh thần làm việc của ngƣời lao động.Hệ số cụng ty mỗi thỏng là khỏc nhau nhƣng nằm trong khoảng từ 0,9- 1,8. Căn cứ vào bảng chấm cụng, bảng hệ số cụng ty, đơn giỏ tiền lƣơng của bộ phận văn phũng kế toỏn tiến hành lập bảng chia lƣơng khối giỏn tiếp thỏng 12/2011.Xỏc định lƣơng khoỏn của tửng ngƣời trong bộ phận văn phũng.
-Tổng lƣơng khoỏn bộ phận giỏn tiếp=DT*Đơn giỏ tiền lƣơng/1triệu đồng =2.670.648.000*38.900đ/1.000.000đ
=103.888.200đ -Tổng hệ số của 1 LĐ =Hệ số cấp bậc cụng việc*Số cụng*Hệ số cụng ty
TỔNG CễNG TY XI MĂNG VIấT NAM
CễNG TY CPTM&DV VẬN TẢI XI MĂNG HẢI PHếNG
1 Vũ Xuõn Bằng 12,00 22,00 1,80 475,2 10.008.732,49
2 Khoa Năng Tuyờn 9,80 22,00 1,80 388,08 8.173.798,20 3 Trần Quang Hiển 7,80 22,00 1,60 274,56 5.782.823,21 4 Trần Thị Bớch Hà 5,00 22,00 1,40 154 3.243.570,71 5 Ngụ Thị Tuyết Lan 4,30 20,00 1,40 120,4 2.535.882,56 6 Đinh Văn Liờm 7,80 22,00 1,60 274,56 5.782.823,21
7 Lờ Văn Thắng 7,80 22,00 1,50 257,4 5.421.396,76
8 Nguyễn Duy Phong 5,00 22,00 1,40 154 3.243.570,71
9 Trần Văn Tƣ 5,00 22,00 1,40 154 3.243.570,71
10 Vũ Văn Đức 6,70 22,00 1,50 221,1 4.656.840,81
11 Nguyễn Thị Bớch Liễu 4,30 22,00 1,40 132,44 2.789.470,81 12 Phạm Thế Hƣng 7,80 22,00 1,60 274,56 5.782.823,21 13 Nguyễn Văn Huệ 7,80 22,00 1,60 274,56 5.782.823,21 14 Giang Thanh Tƣởng 7,80 22,00 1,50 257,4 5.421.396,76 15 Phạm Ngọc Long 7,80 22,00 1,50 257,4 5.421.396,76
16 Vũ Thanh Tựng 5,00 22,00 1,40 154 3.243.570,71
17 Trần Minh Việt 4,30 22,00 1,40 132,44 2.789.470,81 18 Nguyễn Thị Minh Thu 4,30 22,00 1,40 132,44 2.789.470,81 19 Nguyễn Thị Thu Hƣờng 3,80 22,00 1,40 117,04 2.465.113,74
20 Đỗ Văn Phũng 5,00 22,00 1,40 154 3.243.570,71
21 Nguyễn Sĩ Biờn 5,00 22,00 1,40 154 3.243.570,71
22 Lục Đỡnh Quang 4,30 22,00 1,40 132,44 2.789.470,81 23 Lƣơng Quang Tõn 4,30 22,00 1,40 132,44 2.789.470,81
24 Bựi Văn Thơ 5,00 22,00 1,40 154 3.243.570,71
Cộng 4932,46 103.888.200 Kế toỏn trƣởng Ký,họ tờn Ngƣời ghi sổ Phạm Thế Hƣng Kớ,họ tờn TT Họ tờn Hệ số cấp bậc cụng việc Cụng Hệ số cụng ty Ngày 31 thỏng 12 năm 2011 Thành tiền Ghi chỳ
Chia lƣơng khối giỏn tiếp
Thỏng 12 năm 2011 Tổng hệ số
Cụng ty thanh toỏn lƣơng làm 2 kỳ dựa vào bảng chấm cụng,bảng chia lƣơng khối giỏn tiếp kế toỏn trớch tạm ứng lƣơng cho ngƣời lao động.
-Kỳ 1:Tạm ứng vào ngày 07 hàng thỏng
Đến kỡ tạm ứng lƣơng kế toỏn tiến hành lập bảng thanh toỏn tạm ứng lƣơng cho cụng nhõn viờn đƣa cho kế toỏn trƣởng ký duyệt, chuyển đến phũng giỏm đốc kớ duyệt xỏc nhận.Sau đú kể toỏn tiến hành chuyển bảng thanh toỏn tạm ứng lƣơng cho thủ quỹ để trả lƣơng.Căn cứ vào đú lập phiếu chi thanh toỏn tạm ứng cho cụng nhõn viờn .Cụng nhõn viờn lĩnh tiền kớ xỏc nhận .
TỔNG CTY CễNG NGHIỆP XI MĂNG VIỆT NAM
CTY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ VẬN TẢI XI MĂNG HẢI PHềNG PHIẾU CHI Ngày07 thỏng12 năm 2011 Mẫu số 02- TT (QĐ số : 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 thỏng 03 năm 2006 của Bộ trƣởng BTC) Quyến số :... Số: 06 Nợ: TK334 Cú: TK111
Họ và tờn ngƣời nhận tiền: Nguyễn Bớch Liễu.
Địa chỉ: Phũng Tài chớnh kế toỏn.
Lý do chi: Thanh toỏn tạm ứng lƣơng cho cỏn bộ cụng nhõn viờn Số tiền: 44.000.000 đồng(Viết bằng chữ)
Bốn mƣơi tƣ triệu đồng chẵn.
Kốm theo………chứng từ gốc
Đó nhận đủ số tiền ………
Ngày … thỏng …năm …
Thủtrƣởng đơn vị Kế toỏn trƣởng Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ Ngƣời nhận tiền (Đó ký, đúng dấu) (Đó ký) (Đó ký) (Đó ký) (Đó ký) (Đó ký)
-Kỳ 2:Thanh toỏn hết lƣơng vào ngày 15 thỏng tiếp theo
Kế toỏn tiền lƣơng căn cứ vào bảng chấm cụng và cỏc chứng từ liờn quan lập bảng thanh toỏn lƣơng.
Bảng thanh toỏn lƣơng:là cỏc chứng từ để thanh toỏn tiền lƣơng và phụ
cấp cho ngƣời lao động và đồng thời là căn cứ để thống kờ tiền lƣơng và lao động trong cụng ty.Bảng thanh toỏn lƣơng khi lập xong phải đƣợc kế toỏn trƣởng kớ duyệt sau đú trỡnh giỏm đốc kớ duyệt chứng nhận chi lƣơng.Dựa vào đú làm căn cứ lập phiếu chi và phỏt lƣơng.Mỗi lần nhận lƣơng ngƣời lao động
TỔNG CễNG TY XI MĂNG VIấT NAM
CễNG TY CPTM&DV VẬN TẢI XI MĂNG HẢI PHếNG
Bồi dƣỡng độc hại Cụng Tiền Cụng Tiền Cụng Tiền Cụng Tiền
1 Vũ Xuõn Bằng 6,31 5,237,300 12 22 10,008,700 4 805,700 10,814,400 22 440,000 11,254,400 3,000,000 314,238 78,560 52,373 3,445,171 7,809,230 2 Khoa Năng Tuyờn 5,65 4,689,500 9,8 22 8,173,800 2 360,700 8,534,500 22 440,000 8,974,500 3,000,000 281,370 70,343 46,895 3,398,608 5,575,893 3 Trần Quang Hiển 4,91 4,075,300 7,8 22 5,782,800 4 627,000 6,409,800 22 440,000 6,849,800 2,000,000 244,518 61,130 40,753 2,346,401 4,503,400