Doanh thu hoạt động tài chính của Công ty bao gồm:
- Lãi tiền gửi đƣợc ghi nhận trên cơ sở tiền gửi và lãi suất thực tế từng kỳ trên cơ sở chứng từ thực tế
- Cổ tức đƣợc chia đƣợc ghi nhận trên cơ sở tỷ lệ góp vốn và lợi nhuận đƣợc chia
Để hạch toán doanh thu hoạt động tài chính, Công ty sử dụng TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
a, Chứng từ sổ sách sử dụng - Giấy báo có - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 515 - Các chứng từ sổ sách liên quan khác
S/v :BÙI KIM CÚC – LỚP QT 1105K 86
Sơ đồ 2.7: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán doanh thu hoạt động tài chính tại Công ty TNHH Minh Hải
Ghi chú Ghi định kỳ Ghi hàng ngày Đối chiếu c, Quy trình hạch toán:
- Căn cứ vào chứng từ của ngân hàng kế toán tiến hành lập sổ tiền gửi ngân hàng. Cuối tháng căn cứ vào giấy báo có kế toán lập chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ đƣợc lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái TK 515.
- Cuối năm kế toán tổng hợp số liệu đƣợc ghi trên sổ cái TK 515 để ghi vào chỉ tiêu số 6 trên báo cáo kết quả kinh doanh
Sổ cái TK515, TK 112 ….. Sổ đăng ký CTGS Chứng từ kế toán
Sổ quỹ Sổ chi tiết TK
515,112
Chứng từ ghi sổ
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết TK 112
S/v :BÙI KIM CÚC – LỚP QT 1105K 87
Ví dụ 2: Ngày 31/12 Công ty nhận đƣợc giấy báo có của ngân hàng Công thƣơng- HD về lãi tiền gửi Công ty đƣợc hƣởng 92.081đ
Căn cứ vào sổ phụ, giấy báo có của NH Công Thương HD (mẫu biểu 2.1) Kế toán định khoản:
Nợ TK 112: 92.081 Có TK 515: 92.081
Cuối tháng kế toán lập chứng từ ghi sổ ( mẫu biểu 2.2 ),kết chuyển Có TK515 sang Nợ TK 911 để ghi chứng từ ghi sổ (mẫu biểu 2.3)
S/v :BÙI KIM CÚC – LỚP QT 1105K 88
Mẫu biểu 2.1 NGÂN HÀNG CÔNG THƢƠNG - HD
SỔ PHỤ VNĐ
Ngày 31/12/2010 Tài Khoản: 10331002
CÔNG TY TNHH MINH HẢI
DIỄN GIẢI GHI NỢ GHI CÓ
Số dƣ đầu ngày 10.523.645
Tính lãi tiền gửi chi công ty TNHH Minh Hải
Tổng phát sinh ngày 92.081
Số dƣ cuối ngày 10.615.727
Sổ phụ Kiểm soát
NGÂN HÀNG CÔNG THƢƠNG HD Mã GDV
Mã KH: 10563
GIẤY BÁO CÓ
Ngày 31/12/2010
Kính gửi: Công ty TNHH Minh Hải
Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi CÓ Tài khoản của quý khách với nội dung sau: Số tài khoản ghi CÓ: 008331002005
Số tiền bằng số: 92.081đ
Số tiền bằng chữ: Chín mƣơi hai nghìn không trăm tám mốt đồng Nội dung: Nhận lãi tiền gửi
S/v :BÙI KIM CÚC – LỚP QT 1105K 89
Mẫu biểu 2.2
Công Ty TNHH Minh Hải Đc: Đƣơng Ngô Quyền-TPHD ĐT:0320.3896896/895565 Fax: 0320.3896566
Mẫu sô S02a-DNN
(Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ
trƣởng BTC) Chứng từ ghi sổ Số:12.17 Tháng 12 năm 2010 ĐVT: đồng Trích yếu SHTK Số tiền Nợ Có
Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong tháng 12/2010
Lãi tiền gửi 112 515 92.081
………. …… ……….. Cộng 1.025.916 Ngày 31/12/2010 Kèm theo 02 chứng từ gốc Ngƣời lập Kế toán trƣởng (đã ký tên)) (đã ký tên)
S/v: BÙI KIM CÚC – LỚP QT 1105K
90
Mẫu biểu 2.3
Công Ty TNHH Minh Hải Đc: Đƣơng Ngô Quyền-TPHD ĐT:0320.3896896/895565 Fax: 0320.3896566
Mẫu sô S02a-DNN
(Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ
trƣởng BTC) Chứng từ ghi sổ Số:12.18 Tháng 12 năm 2010 ĐVT: đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có
Kết chuyển doan thu hoạt động tài chính
trong tháng 12/2010 515 911 1.025.916 Cộng 1.025.916 Ngày 31/12/2010 Kèm theo 03 chứng từ gốc Ngƣời lập Kế toán trƣởng (đã ký tên) (đã ký tên)
S/v: BÙI KIM CÚC – LỚP QT 1105K
91
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 12.17 (mẫu biểu 2.2) và chứng từ ghi sổ 12.18 (mẫu biểu 2.3) được lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ( mẫu biểu 2.4) và lập sổ cái TK 515(mẫu biểu 2.5), tổng hợp số liệu ghi trong sổ cái TK 515 để ghi vào chỉ tiêu số 6 trong bảng báo cáo kết quả kinh doanh
Mẫu biểu 2.4
Công Ty TNHH Minh Hải Đc: Đƣơng Ngô Quyền-TPHD ĐT:0320.3896896/895565 Fax: 0320.3896566
Mẫu sô S02b-DNN
(Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ
trƣởng BTC)
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Năm 2010
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số tiền
Số hiệu Ngày,tháng
…. … …. …
12.17 31/12 Doanh thu hoạt động tài chính 1.025.916
12.18 31/12 K/c doanh thu hoạt động tài chính
để xác định kết quả kinh doanh
1.025.916
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Ngƣời lập Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị
S/v: BÙI KIM CÚC – LỚP QT 1105K
92
Mẫu biêu 2.5
Công Ty TNHH Minh Hải Đc: Đƣơng Ngô Quyền-TPHD ĐT:0320.3896896/895565 Fax: 0320.3896566
Mẫu sô S02c1-DNN
(Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ trƣởng
BTC)
Sổ cái Năm 2010
Tài khoản:doanh thu hoạt động tài chính
Số hiệu: 515 ĐVT: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải SH TK đối ứng Số tiền SH Ngày tháng Nợ Có Số dƣ đầu năm ... P/s trong tháng 12 31/12 12.17 31/12 Doanh thu HĐTC P/s T12/2010 112 1.025.916 31/12 12.18 31/12 K/c Doanh thu HĐTC 911 1.025.916 Cộng lũy kế phát sinh trong năm 2010
6.951.392 6.951.392
Số dƣ cuối năm
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Ngƣời lập Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị
S/v: BÙI KIM CÚC – LỚP QT 1105K
93