- Nhật ký chứng từ số 8: để ghi có các tài khoản 511, 632, 156 Sổ cái: Mở chi tiết cho từng tài khoản.
2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hoàn hiện công tác hạch toán tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Gas Petrolimex.
2.2. Về phơng pháp hạch toán
- Công ty không sử dụng TK 1562 để hạch toán chi phí thu mua hàng hoá mà tất cả chi phí thu mua hàng hoá đợc hạch toán vào TK 641- chi phí bán hàng nên khó xác định chính xác chi phí mua hàng làm cho giá vốn hàng bán không phản ánh chính xác,vì không có khoản chi phí mua hàng trong giá vốn. Hơn nữa tỷ trong giữa chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và tổng chi phí không đợc phân định rõ. Vì thế Công ty nên mở TK 1562 tập hợp chi phí thu mua để khắc phục hạn chế này.
Phơng pháp hạch toán: cuối kỳ tiến hành phân bổ chi phí thu mua trên TK 1562 cho hàng tiêu thụ trong kỳ (theo công thức mục 3.1 thuộc (3) trong phần II của Chơng I) và kết chuyển chi phí thu mua sang TK 632.
Nợ TK 632: Chi phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ trong kỳ. Có TK 1562: Chi phí mua hàng.
Còn phần chi phí thu mua của hàng tồn kho vẫn nằm trên TK 1562 (d nợ) sẽ đ- ợc phân bổ vào kỳ sau.
- Chi phí nghiệp vụ kinh doanh không nhất thiết phải phân bổ hết cho hàng tiêu thụ trong kỳ. Cần linh hoạt khi có sự biến động lớn về hàng tồn kho, tránh tình trạng phản ánh sai kết quả kinh doanh ảng hởng tới công tác thanh toán với ngân sách nhà nớc. Trong chi phí nghiệp vụ kinh doanh bao gồm cả chi phí quản lý doanh nghiệp, Công ty nên mở riêng TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp. Việc bóc tách hai loại chi phí này giúp cho doanh nghiệp xác định các định mức phí một cách chính xác.
- Công ty hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phơng pháp thẻ song song, phần chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán đợc hạch toán vào TK 1561xx2 đến cuối kỳ kết chuyển hết vào TK 632. Việc hạch toán nh vậy sẽ ảnh hởng đến kết quả kinh doanh vì phần kết chuyển chênh lệch giá này bao gồm cả phần chênh lệch giá của hàng tồn kho cuối kỳ dó đó giá vốn hàng bán tăng lên với thực tế. Công ty nên phân bổ phần chêch lệch giá cho hàng tiêu thụ trong kỳ và hàng tồn kho cuối kỳ. Cuối kỳ kết chuyển phần chênh lệch giá phân bổ cho hàng tiêu thụ trong kỳ sang TK 632 còn phần chênh lệch giá của hàng tồn kho cuối kỳ sẽ d trên TK 1561xx2.
Công thức phân bổ nh sau:
- Khi thực hiện giảm giá cho khách hàng mua với khối lợng lớn, thờng xuyên, Công ty không sử dụng TK 532 - Giảm giá hàng bán theo quy định để hạch toán phần tiền Công ty giảm giá cho khách hàng mà trừ trực tiếp trên tổng giá thanh toán ghi trên hoá đơn GTGT. Điều này gây khó khăn cho việc xác định tổng doanh thu bán hàng và số tiền đã giảm cho khách hàng cho từng lô
Số chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán của hàng tiêu thụ
Giá thực tế hàng hoá xuất tiêu thụ trong kỳ
Giá hạch toán hàng hoá tiêu thụ trong kỳ
= - Giá thực tế hàng hoá tiêu thụ trong kỳ Giá hạch toán hàng hoá tiêu thụ trong kỳ Hệ số giá = x Hệ số giá hàng hoá Giá hạch toán hàng hoá nhập trong kỳ Giá hạch toán hàng hoá tồn đầu kỳ Giá thực tế hàng hoá tồn đầu kỳ Giá thực tế hàng hoá nhập trong kỳ nhập trong kỳ = + +
hàng. Để khắc phục tình trạng này Công ty nên tách rời phần giảm giá mà khách hàng đợc hởng với tổng giá thanh toán sử dụng TK 532 để hạch toán. Công ty có thể nghiên cứu, điều chỉnh để đa ra mức giảm giá cho khách hàng. Mặt khác, nó vừa đảm bảo đợc chính sách bán hàng của Công ty vừa tăng cờng công tác quản lý, hạch toán kế toán về các khoản giảm trừ đoanh thu, góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh của Công ty. Trình tự hạch toán đối với tài khoản này đã trình bầy ở mục 3 thuộc phần IV trong chơng I.