- Nhật ký chứng từ số 8: để ghi có các tài khoản 511, 632, 156 Sổ cái: Mở chi tiết cho từng tài khoản.
6. Hạch toán tiêu thụ hàng hoá.
6.1 Hạch toán chi tiết hàng hoá.
Công ty Gas - Petrolimex đã dụng phần mềm kế toán vào công tác kế toán nên công tác kế toán trở nên gọn nhẹ hơn, giảm bớt việc ghi chép bằng tay.
Công ty Gas - Petrolimex hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phơng pháp thẻ song song. Theo phơng pháp này ở kho theo dõi về mặt số lợng còn ở phòng kế toán theo dõi cả về số lợng và mặt giá trị.
ở kho: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập, xuất nhận đợc thủ kho tiến hành xuất theo số lợng ghi trên hoá đơn, ghi nhận số lợng thực nhập. Căn cứ vào số lợng nhập - xuất thủ kho ghi vào các cột tơng ứng trên thẻ kho theo thứ tự thời gian.
Tại phòng kế toán: Do hệ thống máy tính của Công ty nối mạng cục bộ, nên quy trình luân chuyển chứng từ cũng có sự khác biệt. Căn cứ vào chứng từ nhập - xuất mà thủ kho gửi lên, phòng kinh doanh sẽ nhập vào máy theo thứ tự thời gian phát sinh nghiệp vụ. Trên máy đã cài đặt sẵn các sổ cần thiết và mã hàng hoá. Khi nhập chứng từ phòng kinh doanh sẽ khai báo mã hàng hoá cho máy và nhập số chứng từ, ngày tháng, nội dung, số lợng. Khi đó máy sẽ tự động gán mã hàng hoá có sẵn, cuối tháng cộng tổng số Nhập- Xuất- Tồn. Sau khi vào chứng từ song định kỳ gửi lên phòng kế toán để nhập đơn giá hạch toán cho từng mặt hàng.
Mỗi nghiệp vụ nhập xuất kế toán vào sổ chứng từ kế toán nhập xuất cho từng mặt hàng. Cuối kỳ, kế toán tiến hành đối chiếu để kiểm tra sự khớp đúng về giá trị và số lợng.
Căn cứ vào phiếu xuất kho và phiều nhập kho, thủ kho tiến hành ghi thẻ kho. Định kỳ chuyển lên phòng kế toán để phòng kế toán theo dõi giá trị hàng nhập, xuất.
Phiếu xuất kho
Ngày 10/11/2000
Xuất tại kho: Đức Giang
Lý do xuất: Xuất đóng bình
STT Tên hàng hoá Đvị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 Gas hoá lỏng Kg 448.490 4.500 2.018.205.000 Cộng thành tiền: Hai tỷ muời tám triệuhai trăm linh năm nghìn đồng chẵn. Thủ trởng Phụ trách bộ Phụ trách Ngời nhận Thủ kho đơn vị phận sử dụng cung tiêu
Thẻ kho Gas
Từ ngày 01/10/2000 đến 31/12/2000
Đơn vị tính: Kg Mã số: 120101 Tồn đầu kỳ:1.596.750
Chứng từ Diễn giải Ngày N-X Số lợng Tồn SH NT Nhập Xuất .. ………. 215 09/11 Nhập Gas rời từ Hải phòng 09/11 200.000 1.348.260 120 10/11 Xuất Gas đóng bình 10/11 448.490 448.490 900.070 … ………. 602300 325 31/12 Nhập Gas rời từ Dinh Cố 31/12 890600 1.492.900 189 31/12 Xuất Gas đóng bình 31/12 983.941 508.959 Cộng 7.651.740 8.739.531 508.959
Căn cứ vào thẻ kho do thủ kho chuyển lên kế toán theo dõi trên sổ chứng từ kế toán nhập hàng và sổ chứng từ kế toán xuất hàng(Mẫu bảng 1, 2, 3).
6.2. Hạch toán chi tiết nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá.
6.2.1. Hạch toán theo phơng thức bán buôn trực tiếp (Mã 50).
∗ Bán buôn qua kho Công ty.
Theo phơng thức bán buôn trực tiếp, căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán ghi định khoản phản ánh doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán.
BT1) Phản ánh doanh thu bán hàng.
Tại Công ty Gas - Petrolimex nói riêng và toàn ngành xăng dầu nói chung, để quá trình theo dõi các tài khoản phải thu trên máy đợc hiệu qủa, đồng thời có đầy đủ số liệu mua bán hàng hoá và quá trình thanh toán của khách hàng, Tổng công ty XD thống nhất toàn ngành là toàn bộ quá trình thanh toán của khách hàng đều đợc theo dõi qua TK 131. Do đó, cách hạch toán doanh thu bán hàng sẽ nh sau: ( Doanh thu của hàng bán ra là giá bán không có thuế GTGT)
Nợ TK 13113 (Mã khách hàng): Tổng giá thanh toán.
Có TK 511131,51132: Doanh thu bán hàng = Đơn giá x Số l- ợng.
Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra. BT2) Phản ánh giá vốn hàng bán.
Nợ TK 632131, 632132: Giá vốn Gas, bếp phụ kiện.
Có TK 1561311, 156231: Gas, bếp phụ kiện theo giá hạch toán.
Đồng thời với việc hạch toán trên, kế toán còn phải phản ánh vào sổ chi tiết giá vốn (TK 632131, 632132), Sổ chi tiết doanh thu cho tài khoản 511131, 511132…
Khi khách hàng thanh toán tiền hàng, kế toán công nợ trực tiếp lập “Phiếu thu” tổng số tiền thanh toán khách hàng phản ánh theo định khoản:
Nợ TK 1111, 112: Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng.
Có TK 13112: Phải thu khách hàng CN, TM, Đại lý, Tổng đại lý.
Ví dụ: Ngày 01/10/2000 Văn phòng Công ty xuất bán cho Công ty Thơng mại DV Sao Đỏ qua kho Văn phòng Công ty ( kho Đức Giang) mặt hàng Gas hoá lỏng bình 48 với số lợng 14.400 kg. Giá HT: 4500 đ/kg. Giá bán: 6750 đ/kg.
Căn cứ vào hoá đơn GTGT do phòng kinh doanh lập kế toán kiểm tra bút toán do máy định khoản tự động:
BT1) Phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK 13112: 106.920.000 Có TK 51131: 97.200.000 Có TK 3331: 9.720.000 BT2) Phản ánh giá vốn hàng bán Nợ TK 632131: 64.800.000 Có TK 1561311: 64.800.000
- Ngày 10/10 công ty nhận đợc giáy báo có của Ngân hàng, kế toán vào bảng kê số 2:
Nợ TK 1121: 106.920.000
Có TK 13112: 106.920.000
Nghiệp vụ bán hàng và thanh toán tiền hàng kết thúc.
Hoá đơn GTGT
Công ty Gas - Petrolimex Liên 1: Lu Mẫu số: 01GTKT - 3 L
Ký hiệu: A/A/99 Mã xuất: 50
CN, XN:
Điạ chỉ: 775 - đờng Giải Phóng Mã số thuế: 0100820038
Mã số đơn vị: 11056000 Ngày lập hoá đơn: 01/01/2000
Tên đơn vị mua hàng: Công ty DV Thơng mại Sao Đỏ