- Hoạt động dịch vụ: Kinh doanh vũ trường, mát – xa, karaôkê; kinh doanh ca
2.5. Phương pháp tính thuế: Thuế tiêu thụ
Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp = Số lượng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ được tiêu thụ x Đơn giá tính thuế x
Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt
Trong đó:
- Số lượng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ được tiêu thụ:
+ Đối với hàng sản xuất trong nước là số lượng, trong lượng hàng hoá tiêu thụ chịu thuế TTĐB (bao gồm hàng đã bán, để trao đổi, để biếu tặng người khác hoặc tiêu dùng sinh hoạt nội bộ của cơ sở)
+ Đối với hàng nhập khẩu là số lượng, trọng lượng ghi trong tờ khai hàng nhập khẩu của tổ chức, cá nhân có hàng nhập khẩu.
- Đơn giá tính thuế: Giá tính thuế của mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán ra của cơ sở sản xuất tại nơi sản xuất chưa có thuế giá trị gia tăng và chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt.
+ Đối với hàng hoá sản xuất trong nước, giá tính thuế TTĐB được xác định như sau:
Giá bán chưa có thuế GTGT Giá tính thuế TTĐB =
1 + Thuế suất thuế TTĐB
+ Đối với hàng nhập khẩu: Giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu được xác định như sau:
Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu.
Chú ý:
- Mỗi mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt chỉ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt một lần ở nơi sản xuất trước khi bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ ra thị trường. Nghĩa là giá bán hàng hóa dịch vụ trong nước là giá đã bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Cơ sở sản xuất hàng hoá thuộc diện chịu thuế TTĐB phải nộp thuế TTĐB và phải nộp thuế giá trị gia tăng đối với hàng hoá này ở khâu sản xuất đã tiêu thụ.
- Cơ sở sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB bằng nguyên liệu đã nộp thuế tiêu thụ đặc biệt thì khi kê khai thuế TTĐB ở khâu sản xuất được khấu trừ số thuế TTĐB đã nộp đối với nguyên liệu nếu có chứng từ hợp pháp.
Ví dụ: Trong kỳ doanh nghiệp có các hoạt động như sau:
1. Nhập khẩu thuốc lá xì gà 2000 hộp theo giá CIF là 2trđ/thùng, thuế nhập khẩu 10%. 2. Xuất khẩu 3000 bao thuốc lá theo giá FOB là 20.000đ/gói.
3. Bán lẻ trong nước 4000 bao thuốc lá với giá chưa có VAT là 15.000 đ/gói, VAT 10%. 4. Bán cho công ty X 5000 bao thuốc lá, giá thanh toán là 11.000 đ/ gói, VAT 10%.
Hãy tính thuế tiêu thụ đặc biệt doanh nghiệp phải nộp trong kỳ biết thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt của thuốc lá xì gà và thuốc lá gói là 65%.
Giải:
- Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu: 2000*2*(1+10%)*65% = 2.860 trđ
- Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng bán trong nước:
[4000*0,015/(1+65%) + (5000* 0,011)/(1+10%)(1+65%) ] *65% = 43,33 trđ