tổng cộng 24.552.608.067 55.720.100 103.362.242.150 99.748.566.832 28.186.534.385 75.971.100
Ngày 08/12/2006
ngời lập Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên)
TỔNG CễNG TY XI MĂNG VIỆT NAM SỔ CÁI TÀI KHOẢN
CễNG TY VẬT TƯ KỸ THUẬT XI MĂNG 131 – Phải thu khỏch hàng
Từ ngày 01/11/06 đến30/ 11/06
Số CT Ngày CT ghi sốNgày Diễn giải ứngĐối Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số d
Số d đầu kỳ 24,496,887,967
………. …….. ………. ………..
TG013 01/11/06 08/11/06 Thu tiền XM(UNC) – Cty CPXD bảo tàng HCM – Trung
tâm 5 bán hàng 1121101 50,000,000 24,260,033,567
97191 05/11/06 05/11/06 Nguyễn Thị Cải mua xi măng Bút Sơn 80 tấn 3331114 5,636,400 24,101,479,967
97191 05/11/06 05/11/06 Nguyễn Thị Cải mua xi măng Bút Sơn 80 tấn 511111 56,363,600 24,157,843,567
59216 10/11/06 01/11/06 Cty TNHH TM Việt Thịnh – Mua 80 tấn xi măng HT 3331116 5,672,720 24,286,971,287
59216 10/11/06 01/11/06 Cty TNHH TM Việt Thịnh – Mua 80 tấn xi măng HT 511111 56,727,280 24,343,698,567
…………
TGL20 20/11/06 30/11/06 Công ty Xây lắp Phúc Khánh 11212511 500,000,000 29,536,547,785
HĐ20687 20/11/06 30/11/06 Công ty TNHH Minh thành – Bỉm Sơn ch 12 511111 8,836,368 28,286,945,285
HM11 30/11/06 22/12/06 Đối trừ tiền cớc VCXM tháng 9 + 10 /2006 –Cty XM Hmai 331105 118,689,000 28,110,563,285
……. ……. ………. ………
tổng phát sinh 103,362,242,150 99,748,566,832
phát sinh luỹ kế 1,142,630,231,013 1,127,008,758,930
số dƯ cuối kỳ 28,110,563,285
Ngày 08/12/2006
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
(Ký, họ và tờn) (Ký, họ và tờn) (Ký, họ và tờn)
2.2.3. Kế toỏn thanh toỏn với Nhà nước tại Cụng ty Vật tư kỹ thuật xi măng
Tại Cụng ty Vật tư kỹ thuật xi măng cỏc khoản thuế thanh toỏn với Nhà nước là: Thuế giỏ trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế nhà đất, cỏc loại thuế khỏc... nhưng trong đú thanh toỏn với Nhà nước thuế GTGT và thuế TNDN là chủ yếu, do đú Chuyờn đề chỉ đi sõu vào phõn tớch kế toỏn thuế GTGT và thuế TNDN.
2.2.3.1. Kế toỏn thuế giỏ trị gia tăng
Đặc điểm tớnh thuế giỏ trị gia tăng tại Cụng ty (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cụng ty sử dụng tài khoản 133 – “Thuế GTGT được khấu trừ” để hạch toỏn thuế GTGT đầu vào. Do đặc thự Cụng ty cú nhiều chi nhỏnh và trung tõm nờn cỏc tiểu khoản của tài khoản này tương đối nhiều.
Tại Cụng ty tài khoản 133 được chia thành cỏc tiểu khoản như sau:
+ TK 13311 - Thuế GTGT được khấu trừ tại khu vực Hà Nội (tại Cụng ty) + TK 13314 - Thuế GTGT được khấu trừ tại chi nhỏnh Thỏi Nguyờn + TK 13315 - Thuế GTGT được khấu trừ tại chi nhỏnh Lào Cai + TK 13316 - Thuế GTGT được khấu trừ tại chi nhỏnh Vĩnh Phỳc + TK 13317 - Thuế GTGT được khấu trừ tại chi nhỏnh Phỳ Thọ + TK 13318 - Thuế GTGT được khấu trừ tại TTTTXM Hà Tõy ...
+ TK 13321: Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ tại Hà Nội
Khi mua vật tư, hàng hoỏ, dịch vụ kế toỏn ghi chộp sổ sỏch và phản ỏnh vào Nhật ký mua hàng và theo dừi trờn sổ chi tiết thuế GTGT, từ đú xỏc định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của Cụng ty.
Kế toỏn thuế giỏ trị gia tăng đầu ra tại Cụng ty
Tài khoản sử dụng: Kế toỏn sử dụng tài khoản 33311 - thuế GTGT đầu ra: dựng để phản ỏnh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào đó khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp, đó nộp, cũn phải nộp của hàng hoỏ và dịch vụ trong kỳ của Cụng ty.
Hàng hoỏ chớnh của Cụng ty là mặt hàng xi măng, chớnh vỡ vậy mức thuế suất của mặt hàng này là 10% trờn giỏ trị hàng húa bỏn ra theo quy định của Bộ Tài chớnh và
được ghi trờn hoỏ đơn tài chớnh bỏn hàng của Cụng ty theo mẫu quy định của Bộ Tài chớnh
Khi xuất xi măng để bỏn hoặc chuyển xi măng cho khỏch hàng kế toỏn xỏc định số thuế GTGT đầu ra phải nộp và theo dừi riờng trờn sổ chi tiết thuế GTGT. Cuối thỏng kế toỏn tổng hợp số liệu của Văn phũng Cụng ty và cỏc trung tõm, chi nhỏnh để tập hợp số thuế GTGT đầu ra phải nộp trong thỏng.
Kế toỏn thuế GTGT phải nộp
Hàng thỏng, kế toỏn thuế của Cụng ty tớnh ra số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và đầu ra và theo dừi số thuế phải nộp trờn sổ tổng hợp tỡnh hỡnh thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước. Nếu số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra thỡ chỉ khấu trừ thuế GTGT đầu vào bằng (=) số thuế GTGT đầu ra của thỏng đú, số thuế GTGT đầu vào cũn lại được khấu trừ tiếp vào kỳ tớnh thuế sau hoặc được xột hoàn thuế theo quy định của Luật thuế GTGT. Cụng ty thực hiện lập và gửi quyết toỏn thuế GTGT cho Cục thuế Hà Nội khi kết thỳc năm tài chớnh đầy đủ, đỳng cỏc chỉ tiờu và số liệu theo mẫu quyết toỏn thuế theo đỳng quy định hiện hành, chậm nhất khụng quỏ 60 ngày kể từ ngày 31/12 của năm quyết toỏn thuế.
Vớ dụ 3:
Trong thỏng 01/2007 Cụng ty Vật tư kỹ thuật xi măng cú cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan đến thuế GTGT đầu vào và đầu ra.
+ Tổng hàng hoỏ, dịch vụ mua vào trong thỏng 01/2007 cú giỏ trị là: 80.488.043.374 đồng.
+ Thuế GTGT của hàng hoỏ, dịch vụ mua vào trong thỏng 01/2007 là: 7.704.214.008 đồng.
+ Tổng hàng hoỏ và dịch vụ bỏn ra thỏng 01/2007 cú giỏ trị là: 82.597.686.525 đồng.
+ Tổng thuế GTGT của hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra trong thỏng 01/2007 là: 8.259.607.293 đồng. Trong đú: Thuế GTGT của hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra chịu thuế 5% là: 148.502 đồng, thuế GTGT của hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra chịu thuế 10% là: 8.259.453.791 đồng.
Cuối thỏng nhõn viờn kế toỏn thuế tiến hành lập Bảng kờ hoỏ đơn hàng hoỏ dịch vụ mua vào, Bảng kờ hoỏ đơn hàng hoỏ dịch vụ bỏn ra, Sổ Cỏi tài khoản 133, Sổ Cỏi tài khoản 3331 và Lập tờ khai thuế GTGT thỏng 01/2007.
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)
Kỳ kờ khai: Thỏng 01 năm 2007 Mó số thuế: 0100105694
Tờn cơ sở kinh
doanh: Cụng ty Vật tư Kỹ thuật Xi măng
STT CHỈ TIấU GIÁ TRỊ HHDV THUẾ GTGT