33141083 CTy QL đờng sắt Yên Lào-duy tu đ/sắt kho Lu
2.2.2.2.Phương phỏp kế toỏn thanh toỏn với người mua tại Cụng ty
Hệ thống chứng từ kế toỏn
- Chứng từ liờn quan đến quỏ trỡnh bỏn hàng: Hợp đồng bỏn hàng, Hoỏ đơn tài chớnh, Phiếu xuất kho…
- Chứng từ liờn quan đến cỏc khoản phải thu của khỏch hàng: Biờn bản nhận nợ, Phiếu thu, Giấy bỏo Cú của ngõn hàng...
Cỏc chứng từ trờn đều được Cụng ty lập theo đỳng mẫu quy định của Bộ Tài chớnh. Sau khi đó được sử dụng làm cơ sở cho quỏ trỡnh hạch toỏn chi tiết và hạch toỏn tổng hợp, cỏc chứng từ được đưa vào lưu trữ và bảo quản theo đỳng quy định.
Vớ dụ 2:
Ngày 25/01/2006 Cụng ty Xõy dựng số 6 ký hợp đồng mua xi măng Bỉm Sơn PCB40 của Cụng ty Vật tư kỹ thuật xi măng. Số lượng 80 tấn, đơn giỏ 754.000 đồng/tấn. Ngày giao hàng 08/11/2006. Thời hạn thanh toỏn: 25 ngày kể từ ngày giao hàng. Thanh toỏn bằng tiền chuyển khoản.
Cỏc chứng từ thanh toỏn với khỏch hàng của Cụng ty bao gồm: Hợp đồng cung cấp hàng hoỏ, Hoỏ đơn GTGT, Phiếu xuất kho, Biờn bản thanh lý hợp đồng mua bỏn hàng hoỏ, Giấy bỏo Cú của ngõn hàng. Dưới đõy là mẫu Hoỏ đơn GTGT.
TỔNG CễNG TY XI MĂNG VIỆT NAM CễNG TY VẬT TƯ KỸ THUẬT XI MĂNG
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT–3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG CT/2006A
Liờn 3: Giao cho khỏch hàng 04588
Ngày 10 thỏng 11 năm 2006
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty Vật tư kỹ thuật xi măng Địa chỉ
Số tài khoản: VCB - 02441985858
Điện thoại Mó số thuế: 01001694
Họ tờn người mua: Nguyễn Thị Cải
Tờn đơn vị: Cụng ty Xõy dựng số 6 Địa chỉ:
Số tài khoản:
Hỡnh thức thanh toỏn: Chưa thanh toỏn Mó số thuế: 01011245
STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3=1*2
1 Xi măng Bỉm Sơn Tấn 80 754.000 60.320.000
Cộng tiền hàng: 60.320.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 6.032.000 Tổng cộng tiền thanh toỏn: 66.352.000 Số tiền viết bằng chữ: Sỏu mươi sỏu triệu ba trăm năm hai nghỡn đồng
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ và tờn) (Ký, họ và tờn) (Ký, họ và tờn)
Biểu 2.4. Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng thỏng 11 tại Cụng ty Vật tư kỹ thuật xi măng
Hỡnh thức luõn chuyển chứng từ trong hạch toỏn thanh toỏn của nghiệp vụ này như sau:
Căn cứ vào hợp đồng mua bỏn hàng hoỏ, Phũng tiờu thụ viết Phiếu xuất kho và chuyển cho Trung tõm 7. Kế toỏn tại Trung tõm viết Hoỏ đơn tài chớnh chuyển cho khỏch hàng một liờn và một liờn gửi cho kế toỏn tại Trung tõm vào sổ tài khoản phải thu chi tiết cho khỏch hàng Cụng ty Xõy dựng số 6. Đến cuối thỏng, kế toỏn thanh toỏn tại Văn phũng Cụng ty tổng hợp số liệu từ sổ chi tiết tại Trung tõm 7 vào Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 131 và Sổ Cỏi tài khoản 131.
Kế toỏn thanh toỏn với người mua tại Cụng ty
• Tài khoản sử dụng
Đối với hàng hoỏ xi măng, Cụng ty cú hai hỡnh thức bỏn hàng là: bỏn buụn hay bỏn lẻ xi măng tại cỏc chi nhỏnh, cỏc trung tõm, cỏc cửa hàng, đại lý của Cụng ty. Lưu chuyển hàng hoỏ bỏn buụn được thực hiện theo hai phương thức: Bỏn buụn qua kho và bỏn buụn vận chuyển thẳng. Trường hợp bỏn hàng ký gửi thụng qua đại lý, Cụng ty cú tớnh toỏn tiền hoa hồng cho người nhận đại lý. Do đú đối với cỏc nghiệp vụ thanh toỏn với người mua, tài khoản được Cụng ty sử dụng là TK 131 – “Phải thu khỏch hàng” thường cú số dư Nợ, tuy nhiờn cũng cú phỏt sinh bờn Cú do khỏch hàng ứng trước tiền hàng. Tuy nhiờn để thuận tiện cho việc hạch toỏn tất cả cỏc khoản phải thu của Cụng ty dự được thanh toỏn ngay hay thanh toỏn chậm đều được chuyển sang bờn Nợ tài khoản 131- Phải thu khỏch hàng, sau đú mới được tất toỏn từ bờn Cú tài khoản 131 sang bờn Nợ TK 111 hoặc TK 112. Về tớnh chất TK131 là tài khoản hỗn hợp. Kết cấu của tài khoản này như sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 131 được Cụng ty mở chi tiết theo từng đối tượng khỏch hàng như sau: - TK 1311: Phải thu cỏc doanh nghiệp thuộc nội bộ Tổng cụng ty
- TK 1314: Phải thu cỏc doanh nghiệp thành phần kinh tế khỏc. Tài khoản này được chi tiết thành cỏc tài khoản sau:
+ TK 1314101: Cỏc trung tõm bỏn xi măng (Phũng tiờu thụ) + TK 1314102: Văn phũng cụng ty
+ TK 1314104: Tiền thuờ kho phải thu cỏc đơn vị thuờ + TK 1314106: Chi nhỏnh Thỏi Nguyờn
+ TK 1314107: Chi nhỏnh Lào Cai + TK 1314108: Chi nhỏnh Vĩnh Phỳc + TK 1314109: Chi nhỏnh Phỳ Thọ
+ TK 1314113: Tiền điện, điện thoại của cỏc đơn vị thuờ kho + TK 1314114: Cỏc khoản phải thu của TTTTGT Vĩnh Tuy
Ngoài ra kế toỏn cũng sử dụng cỏc tài khoản khỏc như: TK 111, 112, 511, 3331, 711... trong quan hệ thanh toỏn với người mua.
Căn cứ vào hợp đồng đó ký với khỏch hàng, Cụng ty xuất kho hoặc vận chuyển thẳng xi măng từ kho tại Hà Nội, cỏc chi nhỏnh, trung tõm cho khỏch hàng. Phũng tiờu thụ theo dừi chi tiết tỡnh hỡnh xuất xi măng qua số liệu tổng hợp từ cỏc Trung tõm. Kế toỏn tại từng chi nhỏnh, trung tõm theo dừi chi tiết tỡnh hỡnh xuất kho bỏn hàng và ghi Sổ chi tiết tài khoản 131, chi tiết cho từng đối tượng cụng nợ. Số liệu của kế toỏn thanh toỏn với người mua tại Cụng ty là số liệu tổng hợp được tổng hợp từ cỏc trung tõm, chi nhỏnh và được phản ỏnh trờn Sổ tổng hợp tài khoản 131 hoặc Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 131 và Sổ Cỏi tài khoản 131.