chiếu với sổ cái, kiểm tra các chứng từ có liên quan.
Liệt kê danh sách các tài khoản trung gian dùng để xử lý các nghiệp vụ thanh toán bằng ngoại tệ và thanh toán các khoản thanh toán nội bộ (các tài khoản chuyển đổi), kiểm tra việc xử lý số dư các tài khoản chuyển đổi này và ảnh hưởng của nó đến các tài khoản liên quan.
E. Đánh giá kết quả kiểm tra
2
2.2.3. So sánh công tác lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY tại Công ty TNHH May mặc ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY tại Công ty TNHH May mặc XYZ và Công ty Cổ phần Bao bì và In Nông nghiệp ABC
Bảng 2.13: So sánh công tác lập kế hoạch kiểm toán tại khách hàng XYZ và ABC
Bước kiểm toán
Tại Công ty XYZ Tại Công ty ABC Quá trình thực hiện cụ thể
4
KIỂM TRA CÁC TÀI KHOẢN TIỀN CÓ NGHIỆP VỤ LIÊN QUAN TỚI BÊN THỨ 3
A. Nếu có thể, xem xét và yêu cầu khách hàng đưa ra các bằng chứng đối với các nghiệp vụ phát sinh với bên thứ ba. Lập bảng kê các nghiệp vụ phát sinh có liên quan rồi đối chiếu với sổ cái và Bảng CĐSPS ba. Lập bảng kê các nghiệp vụ phát sinh có liên quan rồi đối chiếu với sổ cái và Bảng CĐSPS
Chuẩn bị kiểm
toán
Do công ty XYZ là khách hàng mới nên trình tự tiếp cận với khách hàng được Công ty thực hiện đầy đủ từ gửi thư chào hàng, lập thư mời kiểm toán. Sau khi nhận được thư mời kiểm toán, Ban Giám đốc UHY sẽ chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán KTV tiến hành thu thập thông tin khái quát về khách hàng mà quan trọng nhất là tính liêm chính của BGĐ Công ty để quyết định có chấp nhận kiểm toán hay không?
Do Công ty ABC là khách hàng truyền thống, nên khâu tiếp cận với khách hàng sẽ được đơn giản hoá. Các thông tin về khách hàng được KTV lấy từ hồ sơ kiểm toán năm 2006. Ban Giám đốc của hai bên sẽ gặp gỡ và ký hợp đồng kiểm toán
Gửi thư chào hàng tới khách hàng
Lập thư mời kiểm toán Gặp gỡ trao đổi với khách hàng về các điều khoản trong hợp đồng kiểm toán Ký hợp đồng kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể
Kiểm toán viên xem xét các tài liệu do Công ty cung cấp để từ đó tiến hành lập kế hoạch kiểm toán. XYZ là khách hàng mới nên các bước công việc trong quy trình lập kế hoạch kiểm toán được thực hiện đầy đủ và chú trọng hơn, từ tìm hiểu về hoạt động kinh doanh, tìm hiểu hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty, phân tích báo cáo tài chính đến xác định mức trọng yếu, đánh giá rủi ro.
ABC là khách hàng thường niên nên trong quy trình lập kế hoạch kiểm toán, KTV không cần thực hiện một số bước công việc thu thập tài liệu mà có thể xem trong hồ sơ kiểm toán năm 2006 và cập nhật những thay đổi trong hoạt động kinh doanh của Công ty trong năm 2007. Tuy nhiên các quy trình lập kế hoạch kiểm toán vẫn được kiểm toán viên thực hiện đầy đủ. Chính vì vậy thời gian lập kế hoạch kiểm toán sẽ ít hơn và chi phí kiểm toán cũng thấp hơn
Tìm hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ
Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính
Đánh giá mức độ trọng yếu và rủi ro kiểm toán
Thiết kế chương trình kiểm toán