- 10% thu nhập sau thuế từ hoạt động thường xuyên
2.2.2.3.2. Xác định phương pháp kiểm toán
Sau khi đã xác định được rủi ro chi tiết có khả năng xảy ra, kiểm toán viên tiến hành bước tiếp theo đó là xác định phương pháp kiểm toán cho từng khoản mục nhằm đạt được độ tin cậy hợp lý. Kiểm toán viên cần phải cân nhắc xem có tin tưởng và dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng để kiểm toán hay không, tiếp đó sẽ lựa chọn cách thức kiểm tra và đưa ra mức độ kiểm tra chi tiết thích hợp.
Tại UHY LTD kiểm toán viên sử dụng hai phương pháp kiểm toán chủ yếu là:
- Thực hiện kiểm tra các bước kiểm soát nhằm giảm bớt thực hiện kiểm tra chi tiết.
- Nếu xác định không dựa vào thủ tục kiểm soát nội bộ thì thực hiện kiểm tra chi tiết toàn bộ.
Rủi ro chi tiết phát hiện được Rủi ro chi tiết không phát hiện được
Tin tưởng vào hệ thống KSNB
Không tin tưởng vào hệ
thống KSNB Tin tưởng vào hệ thống KSNB
Không tin tưởng vào hệ thống
KSNB
Phương pháp
Kiểm tra các bước kiểm soát nhằm giảm bớt rủi
Kiểm tra chi tiết ở mức độ
Kiểm tra các bước kiểm soát nhằm xác định các sai sót tiềm
Kiểm tra chi tiết ở mức độ trung
kiểm toán
ro chi tiết phát hiện được, kiểm tra chi tiết ở mức độ cơ bản
tập trung tàng tương ứng, kiểm tra chi tiết ở mức độ đại diện
bình
- Kiểm tra chi tiết ở mức độ tập trung: mức độ này được tiến hành nếu kiểm toán viên xác định được rủi ro chi tiết liên quan đến số dư tài khoản và sai sót tiềm tang mà không dựa vào các bước kiểm soát nhằm giảm bớt rủi ro của khách hàng
- Kiểm tra chi tiết ở mức độ trung bình: Kiểm toán viên không xác định được các rủi ro chi tiết liên quan đến số dư tài khoản cũng như các sai sót tiềm tàng và kiểm toán viên không tin cậy vào hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng
- Kiểm tra chi tiết ở mức độ cơ bản: Kiểm toán viên sẽ tiến hành công việc này khi kiểm toán viên dựa vào các quy định kiểm soát nhằm giảm bớt rủi ro chi tiết phát hiện được
- Kiểm tra chi tiết ở mức độ đại diện: Khi kiểm toán viên không xác định được các rủi ro chi tiết liên quan đến số dư tài khoản và các sai sót tiềm tàng trong năm, kiểm toán viên kết luận quy trình kiểm soát của khách hàng không có hiệu quả
Việc thực hiện kiểm tra các bước kiểm soát của khách hàng được kiểm toán viên thực hiện thông qua các thủ tục là kiểm tra, quan sát, phỏng vấn và làm lại
Đối với các rủi ro chi tiết phát hiện mà kiểm toán viên đã phán đoán ở Công ty TNHH May mặc XYZ thì phương pháp kiểm toán mà kiểm toán viên áp dụng là kiểm tra chi tiết ở mức độ tập trung. Đối với các tài khoản khác, kiểm toán viên áp dụng phương pháp kiểm tra chi tiết ở mức độ trung bình.