- 10% thu nhập sau thuế từ hoạt động thường xuyên
2.2.2.3.3. Xác định thủ tục kiểm tra chi tiết
Bước tiếp theo trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán chi tiết là xác định các thủ tục kiểm tra chi tiết cho từng số dư tài khoản và sai sót tiềm tàng liên quan đến tài khoản đó. Kiểm toán viên có thể lập kế hoạch kiểm tra theo một trong bốn mức độ trên, tùy thuộc vào các rủi ro chi tiết được phát hiện và mức độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ được đánh giá.
Để hỗ trợ cho kiểm toán viên trong việc thực hiện kiểm toán chi tiết, đối với mỗi tài khoản trên báo cáo tài chính, UHY LTD đã xây dựng một chương trình kiểm toán chi tiết chuẩn trong đó bao gồm các thủ tục kiểm tra chi tiết cơ bản nhất thường sử dụng để kiểm tra các sai sót tiềm tàng của tài khoản đó. Kiểm toán viên phải cân nhắc lựa chọn các thủ tục kiểm toán đã có sẵn trong chương trình kiểm toán chi tiết chuẩn đồng thời sửa đổi các thủ tục kiểm toán đã có hoặc tự thiết kế bổ sung thêm các thủ tục kiểm toán, nếu theo đánh giá của kiểm toán viên các thủ tục kiểm toán trong chương trình kiểm toán chuẩn chưa bao quát hết các sai sót tiềm tàng có liên quan hoặc chưa đủ các hướng dẫn cần thiết để phục vụ cho việc kiểm tra. Công việc này đòi hỏi kiến thức, kinh nghiệm và cả sự năng động của kiểm toán viên trước sự đa dạng của các cuộc kiểm toán
Đối với các rủi ro chi tiết phát hiện của Công ty TNHH May mặc XYZ, kiểm toán viên bổ sung thêm một số thủ tục kiểm toán như
- Khoản mục tiền: Tiến hành kiểm kê tiền mặt bổ sung tại thời điểm thực hành kiểm toán (chú ý: kiểm kê phải mang tính đột xuất, bất ngờ, không thông báo trước cho khách hàng); kiểm tra bảng đánh giá ngoại tệ tại thời điểm 31/12/2007, gửi thư xác nhận đến ngân hàng.
- Khoản mục tài sản cố định và chi phí xây dựng cơ bản: Kiểm tra tính hiện hữu của tài sản mới được mua, tính lại việc trích khấu hao của tài sản cố định, tính hiện hữu của nhà máy sản xuất đang được thi công, tính toán lại chi phí xây dựng cơ bản
- Khoản mục dự phòng phải thu khó đòi: Điều tra việc xóa nợ một số khoản nợ khó đòi về tính hiện hữu, tính phê duyệt
Dưới đây là chương trình kiểm toán chi tiết chuẩn được áp dụng đối với khoản mục phải thu khách hàng
Chương trình kiểm toán Tiền
Khách hàng: Công ty May mặc XYZ Kỳ báo cáo: 31/12/2007
Tài khoản kế toán
Giá trị trọng yếu đã điều chỉnh ảnh hưởng của thuế ( Form 1410)
Năm 2007