5. Kết cấu đề tài nghiên cứu
2.2.3Kế tốn kết quả kinh doanh và phân phối KQKD
2.2.3.1 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Hàng quý, Kế tốn căn cứ vào tờ khai thuế TNDN, để ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp vào chi phí thuế TNDN hiện hành. Đồng thời cũng tiến hành nộp theo từng quý. Cuối năm tài chính căn cứ vào tờ khai quyết tốn thuế, nếu:
- Số thuế TNDN tạm phải nộp nhỏ hơn số thuế TNDN phải nộp trong năm thì
kế tốn ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành.
- Số thuế TNDN tạm phải nộp lớn hơn số thuế TNDN phải nộp trong năm đĩ
thì kế tốn ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành.
Căn cứ vào Tờ khai Thuế TNDN tạm tính quý IV/2009 kế tốn hạch tốn vào NKC tháng 12. Đồng thời ghi vào Sổ cái TK 821.
Nợ TK 821 22.539.759
Cĩ TK 3334 22.539.759.
Tiến hành nộp thuế TNDN quý IV năm 2009, hạch tốn:
Nợ TK 3334 22.539.759
Cĩ TK 111 22.539.759.
Cuối quý K/c TK 821 sang TK 911 để xác định KQKD của quý IV.
Nợ TK 911 22.539.759
Cĩ TK 821 22.539.759.
Trong năm 2009, tổng thu nhập chịu thuế TNDN của Cơng Ty 1.630.898.628. - Thuế TNDN tính theo thuế suất phổ thơng:
1.630.898.268 * 25% = 407.724.567 đ.
- Thuế TNDN được ưu đãi 50% (do mới chuyễn qua cổ phần hĩa): 407.724.567 * 50% = 203.862.284 đ.
SVTH: Châu Quốc Phong Trang 48
407.724.567 – 203.862.284 = 203.862.284 đ. - Thuế TNDN được giảm theo NĐ 30 của Chính phủ.
203.724.284 * 30% = 61.158.685 đ. - Thuế TNDN cịn phải nộp năm 2009:
203.724.284 - 61.158.685 = 142.703.598 đ. Hạch tốn thuế TNDN phải nộp trong năm 2009:
Nợ TK 821 142.703.598
Cĩ TK 3334 142.703.598.
Bảng 2.13: Sổ cái TK 821
SỔ CÁI
Diễn giải TKĐƯ
Số PS Lũy kế từ đầu năm TK 821 Nợ Cĩ Nợ Cĩ Tháng 12/2009 NKC Từ NK chung 333 22.539.759 142.703.598 911 22.539.759 142.703.598 Số dư cuối tháng 12/2009: 22.539.759 22.539.759 142.703.598 142.703.598 Bảng 2.14: Bảng tổng hợp tình hình thanh tốn thuế tháng 12/2009
BẢNG TỔNG HỢP TÌNH HÌNH THANH TỐN VỚI NGÂN SÁCH TÀI KHOẢN 333
Tháng 12 năm 2009 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài khoản chi tiết Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ Nợ Cĩ Nợ Cĩ Nợ Cĩ 1 2 3 4 5 6 7 TK 3331 : thuế GTGT 0 294.467.860 463.802.014 1.253.514.886 1.084.180.732 TK 3334 : thuế TNDN 0 0 22.539.759 22.539.759 TK 3338 : thuế khác 0 0 0 Tổng cộng 0 294.467.860 463.802.014 1.276.054.645 0 1.106.720.491
SVTH: Châu Quốc Phong Trang 49
Kế tốn Kế tốn trưởng Nguyễn Thị Nha Lê Ngọc Thủy
2.2.3.2 Kế tốn xác định kết quả kinh doanh
Để xác định KQKD trong năm 2009 Kế tốn K/c các khoản CP và DT vào TK 911 từ Sổ cái của các TK cĩ liên quan để xác định lãi, lỗ trong năm.
Bảng 2.15: Sổ cái TK 911
SỔ CÁI
Diễn giải TKĐƯ
Số PS Lũy kế từ đầu năm TK 911 Nợ Cĩ Nợ Cĩ Tháng 12/2009 K/c TK 632 632 11.713.793.864 35.781.153.432 K/c TK 635 635 69.532.029 688.722.020 K/c TK 642 642 1.035.287.316 1.917.940.025 K/c TK 811 811 2.543 265.988.846 K/c TK 511 511 12.535.148.857 0 38.602.336.584 K/c TK 515 515 231.478.243 0 1.453.736.033 K/c TK 711 711 780.189 0 228.629.974 K/c TK 821 821 22.539.759 142.703.598 0 K/c TK 421 421 (73.748.222) 1.488.194.670 0 Số dư cuối tháng 12/2009: 12.767.407.289 12.767.407.289 40.284.702.591 40.284.702.591
SVTH: Châu Quốc Phong Trang 50
Sơ đồ 2.4: SƠ ĐỒ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH NĂM 2009.
632 911 511 35.781.153.432 35.781.153.432 38.602.336.584 38.602.336.584 642 515 1.917.940.025 1.917.940.025 1.453.736.033 1.453.736.033 635 711 688.722.020 688.722.020 228.629.974 228.629.974 811 421 265.988.846 265.988.846 1.488.194.670 821 142.703.598 142.703.598 1.488.194.670 40.584.702.591 40.584.702.591
Hạch tốn kết chuyển lãi – lỗ trong năm 2009:
Nợ TK911 1.488.194.670
Cĩ TK 421 1.488.194.670.
Hàng quý thì kế tốn tính số thuế TNDN tạm nộp, đồng thời tiến hành nộp cho quý đĩ tương đối chính xác với số thực tế phải nộp, nên cuối kỳ kế tốn khơng phải điều chỉnh khoản chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp và số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm.
SVTH: Châu Quốc Phong Trang 51
Bảng 2.16: Bảng Báo cáo KQHĐKD năm 2009
ĐƠN VỊ: CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG Mẫu số B 02 - DN
Địa chỉ: 80 Trần Phú P.4. TPVL - VL Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng BTC
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2009
Đơn vị tính: đồng
CHỈ TIÊU MÃ SỐ THUYẾT MINH Năm 2009 Năm 2008
1 2 3 4 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 38.602.336.584 29.599.697.042 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0 0 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp 10 38.602.336.584 29.599.697.042 dịch vụ (20 = 01 - 02) 0 0 4. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 35.781.153.432 26.083.394.156 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp 20 2.821.183.152 2.516.302.886 dịch vụ (20 = 10 - 11) 0 0 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 1.453.736.033 1.550.660.244 7. Chi phí tài chính 22 VI.28 688.722.020 1.114.217.887 Trong đo: chi phí lãi vay 23 688.722.020 1.114.217.887 8. Chi phí bán hàng 24 0 0 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.917.940.025 1.581.797.881 10.Lợi nhuận thuần từ hoạt đợng kinh doanh 30 1.668.257.140 1.370.947.362 (( 30 = 20 + (21 - 22) - (24+25)) 0 0 11. Thu nhập khác 31 228.629.974 16.589.286 12. Chi phí khác 32 265.988.846 16.497.040 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 (37.358.872) 92.246 14. Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế
( 50 = 30 + 40) 50 1.630.898.268 1.371.039.608 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 142.703.598 191.945.545 16. Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 VI.30 0 0 17.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiêïp 60 1.488.194.670 1.179.094.062 (60 = 50 - 51 - 52) 0 0 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70 30.716 24.336
Lập ngày 28 tháng 01 năm 2009
Người lập biểu Kế tốn trưởng Giám đốc
SVTH: Châu Quốc Phong Trang 52 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2.3.3 Kế tốn phân phối KQKD
Theo điều lệ của Cơng Ty lợi nhuận rịng sau khi bù các khoản lỗ năm trước, tiền phạt, phần cịn lại được trích lập vào các quỹ theo tỷ lệ quy định, sau khi trích lập vào các quỹ, khen thưởng HĐQT theo điều lệ Cơng Ty, phần cịn lại thì chia cổ tức cho các cổ đơng theo theo quy định.
Tỷ lệ trích vào các quỹ như sau:
- Quỹ ĐTPT 6% trên lợi nhuận sau thuế: 72.906.942 đồng
- Quỹ DPTC 5%: 60.755.785 đồng
- Quỹ khen thưởng phúc lợi: 109.360.413 đồng
Hạch tốn trích lập vào các quỹ và chia cổ tức trong năm:
Nợ TK 421 1.215.115.701
Cĩ TK 414 72.906.942
Cĩ TK 415 60.755.785
Cĩ TK 431 109.360.413
SVTH: Châu Quốc Phong Trang 53
Bảng 2.17: Bảng phân phối lợi nhuận năm 2009
BẢNG PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN NĂM 2009
CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VĨNH LONG
Chỉ tiêu Thành tiền
Tổng lợi nhuận trước thuế năm 2009 1.630.898.628 1. Thuế TNDN tính theo thuế suất phổ thơng (25%) 1.630.898.628 * 25% = 407.724.567 2. 50% thuế TNDN được ưu đãi bổ sung
quỹ ĐTPT 407.724.567 * 50% = 203.862.284 3. 30% thuế TNDN được miễn năm 2009 (NĐ 30 CP) 203.862.284 * 30% = 61.158.685 4. Thuế TNDN phải nộp 203.862.284 - 61.158.685 = 142.703.598 5. 30% thuế TNDN quý IV năm 2008 được miễm
bổ sung quỹ DPTC 19.712.052 Lợi nhuận sau thuế TNDN 1.223.173.701 Trừ xử lý án phí án sơ thẩm Bình Minh 8.058.000 Lợi nhuận cịn lại 1.215.115.701 6. Trích quỹ ĐTPT 6% 72.906.942 7. Trích quỹ DPTC 5% 60.755.785 8. Trích quỹ khen thưởng phúc lợi 9% 109.360.413 9. Quỹ khen thưởng HĐQT
(Khen thưởng HĐQT theo điều lệ 20% LNST vượt KH, tối
đa khơng quá 60 tr đồng) 60.000.000 10. Cổ tức phải trả 912.092.561
SVTH: Châu Quốc Phong Trang 54
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
3.1 Đánh giá chung
3.1.1 Tình hình hoạt động kinh doanh của Cơng Ty
Trong năm 2009 nhằm ngăn chặn sự suy giảm kinh tế, chính phủ đã thực hiện chính sách tài chính tiền tệ, mặc dù cũng bị ảnh hưởng nhưng Cơng Ty cổ phần xây dựng Vĩnh Long cũng cĩ những thuận lợi nhất định trong việc thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh.
Với mục tiêu là ngăn chặn sự suy giảm kinh tế, Chính phủ đã đưa ra các gĩi kích thích kinh tế, trong đĩ Cơng Ty cũng cĩ một ít thuận lợi với gĩi hỗ trợ lãi suất 4% năm và thuận lợi rất lớn trong gĩi hỗ trợ đầu tư cơng như được ứng trước vốn thi cơng từ 30% đến 50%, đặc biệt cĩ những cơng trình lên đến 70%, các cơng trình xây dựng kết cấu hạ tầng như: Vĩa hè, hệ thống thốt nước đường Phạm Hùng; Vĩa hè, hệ thống thốt nước đường Nguyễn Huệ; Vĩa hè, cơng viên cây xanh bệnh viện tỉnh, Bệnh viện đa khoa Long Hồ, khu chung cư cho người cĩ thu nhập thấp…Qua đĩ Cơng Ty đã cĩ thuận lợi rất lớn về tài chính trong năm 2009.
Giá trị cơng trình dở dang trong năm 2008 chuyễn tiếp sang năm 2009 được 25 tỷ, đã tạo được cơng việc làm ngay từ đầu năm cho Cơng ty.
Được sự quan tâm của Hội đồng nhân dân và Ủy ban nhân dân tỉnh qua 02 cuộc khảo sát hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đầu năm 2009, đã giúp Cơng ty tháo gở những vướng mắc khĩ khăn, cải thiện được tình hình cơng nợ dây dưa nhiều năm.
Hoạt động ổn định, luơn tuân thủ theo pháp luật của Nhà nước, tiến hành kê khai và nộp thuế đầy đủ, tình hình tài chính Cơng ty tốt đẹp qua cuộc kiểm tốn báo cáo tài chính hàng năm, đã tạo điều kiện thuận lợi cho việc tham gia cạnh tranh đấu thầu thi cơng các cơng trình. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Với những thuận lợi trên, cho nên kết quả hoạt động kinh doanh của Cơng ty trong năm 2009 đã vượt năm 2008 tương đối cao. Điều đĩ đã nĩi lên sự nỗ lực hết mình của đội ngủ cán bộ cơng nhân viên trong Cơng ty cũng như sự điều hành tốt của Ban giám đốc Cơng ty.
SVTH: Châu Quốc Phong Trang 55
ĐƠN VỊ: CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG Mẫu số B 02 - DN
Địa chỉ: 80 Trần Phú P.4. TPVL - VL Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng BTC
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2009
Đơn vị tính: đồng
CHỈ TIÊU MÃ SỐ THUYẾT MINH Năm 2009 Năm 2008 Chênh lệch Tỷ lệ (%)
1 2 3 4
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ 01 VI.25 38.602.336.584 29.599.697.042 9.002.639.542 0,3 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0 0 0
3. Doanh thu thuần về bán hàng và
cung cấp dịch vụ 10 38.602.336.584 29.599.697.042 9.002.639.542 0,3 dịch vụ (20 = 01 - 02) 0 0 4. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 35.781.153.432 26.083.394.156 9.697.759.267 0,37 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp 20 2.821.183.152 2.516.302.886 304.880.266 0,12 dịch vụ (20 = 10 - 11) 0 0 0 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 1.453.736.033 1.550.660.244 (96.924.211) (0,06) 7. Chi phí tài chính 22 VI.28 688.722.020 1.114.217.887 (425.495.867) (0,38) Trong đo: chi phí lãi vay 23 688.722.020 1.114.217.887 (425.495.867) 0,38)
8. Chi phí bán hàng 24 0 0 0
SVTH: Châu Quốc Phong Trang 56
10.Lợi nhuận thuần từ hoạt đợng
kinh doanh 30 1.668.257.140 1.370.947.362 297.309.778 0,22 (( 30 = 20 + (21 - 22) - (24+25)) 0 0 0 11. Thu nhập khác 31 228.629.974 16.589.286 212.040.688 12,78 12. Chi phí khác 32 265.988.846 16.497.040 249.491.806 15,12 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 (37.358.872) 92 (37.451.118) (405,99)
14. Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế
( 50 = 30 + 40) 50 1.630.898.268 1.371.039.608 259.858.660 0,19 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 142.703.598 191.945.545 (49.241.947) (0,26) 16. Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 VI.30 0 0 0
17.Lợi nhuận sau thuế thu nhập
doanh nghiêïp 60 1.488.194..670 1.179.094.062 309.100.608 0,26 (60 = 50 - 51 - 52) 0 0 0 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70 30.716 24.336 6.38 0,26
Lập ngày 28 tháng 01 năm 2009
Người lập biểu Kế tốn trưởng Giám đốc
SVTH: Châu Quốc Phong Trang 57
Nhìn vào Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Cơng ty trong năm 2009 so với báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2008, ta thấy năm 2009 doanh thu thuần đã tăng hơn 9 tỷ so với năm 2008 chiếm 0,3%, đĩ cũng là sự nổ lực đáng kể của Cơng Ty. Mặt dù doanh thu hoạt động tài chính trong năm 2009 giảm so với năm 2008 nhưng chi phí hoạt động tài chính năm 2009 giảm đáng kể so với năm 2008, làm cho khoản lợi nhuận trong hoạt động tài chính tăng lên cao hơn so với năm 2008.
Trong khi đĩ các khoản lợi nhuận khác trong năm 2009 mang số âm (-), do trong năm 2009 chi phí khác phát sinh quá nhiều.
Tuy nhiên, tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế năm 2009 so với năm 2008 tăng hơn 250 triệu.
Bên cạnh những thành quả đạt được Cơng ty cũng đối mặt với nhiều khĩ khăn cần phải được giải quyết:
- Cạnh tranh trong đấu thầu vẫn rất gay gắt, trúng thầu một cơng trình thì phải giảm giá rất lớn, giá cả chỉ dự kiến tại một thời điểm trong khi đĩ các cơng trình xây dựng cĩ thời gian dài, cĩ khi hơn một năm. Ngồi ra những biến động của thị trường là rủi ro tiềm ẩn về tài chính mà Cơng ty khơng thể dự kiến vào giá dự thầu. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Chậm thu hồi vốn ở những cơng trình mà chủ đầu tư cũng sử dụng vốn vay
Ngân hàng để tạo cơ sở vật chất cho hoạt động sản xuất kinh doanh như các cơng trình của Cơng ty cổ phần Dược phẩm Cửu Long. Thủ tục bổ sung chậm dẫn đến kéo dài thời gian thi cơng, chậm hồn thành bàn giao cơng trình như: cơng trình Bệnh viện đa khoa Trà ơn.
- Do thực hiện chính sách khốn nhiều năm, các Tổ, Đội thi cơng cĩ tích lũy, trang bị được các máy mĩc thiết bị phục vụ cho cơng tác đấu thầu và thi cơng, tuy nhiên việc đào tạo và chính sách thu hút, giữ và phát triển lực lượng cĩ tay nghề cao cũng như việc điều động máy mĩc thiết bị, lực lượng lao động giữa các đội hỗ trợ lẫn nhau để hồn thành cơng trình theo hợp đồng khi cĩ sự cần thiết, Cơng ty khơng thể chủ động được.
- Địa bàn thi cơng của Cơng ty đã bị thu hẹp dần, ngồi việc rớt thầu, những cơng trình chỉ định thầu hay chào giá cạnh tranh cũng cĩ giá trị cũng khá lớn
SVTH: Châu Quốc Phong Trang 58
ở các Huyện, Cơng ty hiện nay cũng khơng được mời tham gia chào giá hay chỉ định thầu do chính sách khơng để mất nguồn thu của Huyện.
3.1.2 Về cơ cấu tổ chức bộ máy kế tốn
Bao gồm 04 kế tốn viên: Kế tốn quỹ, tiền lương, bảo hiểm; kế tốn tài sản cố định; kế tốn thanh tốn và kế tốn giá thành dưới sự chi đạo của kế tốn trưởng, đã hồn thành tốt nhiệm vụ của mình, cụ thể là báo cáo tài chính của Cơng ty đã được kiểm tốn theo quy định của pháp luật về kế tốn.
Và ý kiến của kiểm tốn độc lập kết luận là: Báo cáo tài chính của Cơng ty đã phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của Cơng ty cổ phần xây dựng Vĩnh Long tại ngày 31/12/2009, cũng như kết quả kinh doanh và các luồng lưu chuyển tiền tệ trong năm tài chính kết thúc tại ngày 31/12/2009 phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế tốn Việt Nam hiện hành và các quy định pháp lý cĩ liên quan khác.
3.1.3 Về đội ngũ Cán bộ nhân viên
Các thành viên Hội đồng quản trị và Ban kiểm sốt đều là người lao động trong Cơng ty kiêm nhiệm, lực lượng lao động đầu năm 2009 là 58 người, cuối năm giảm cịn lại 48 người, do cĩ một số cán bộ cơng nhân viên nghỉ việc, chuyển cơng tác đi nơi khác, sự thay đổi này đã dẫn đến sự thay đổi về cơ cấu vốn điều lệ trong Cơng ty, làm giảm lượng cổ đơng cán bộ cơng nhân viên trong Cơng ty nhưng tăng lượng cổ đơng cơng chúng, cho nên Vốn điều lệ của Cơng ty trong năm 2009 khơng thay đổi, kể cả hợp đồng lao động thời vụ trong năm thì bình quân Cơng ty sử dụng tổng số lao động là 304 người.
Về trình độ chuyên mơn: - Đại học, cao đẳng 10 người. - Trung cấp 19 người
- Hơn 2/3 số lao động là thợ cĩ tay nghề. 3.1.4 Về việc áp dụng và ghi chép sổ kế tốn
Mặc dù Cơng ty chưa cĩ phần mền kế tốn riêng nhưng việc ghi chép sổ