5. Kết cấu đề tài nghiên cứu
2.2.2.1Kế tốn giá vốn của sản phẩm xây lắp
Kế tốn căn cứ vào quy chế phân chia thu nhập nội bộ do Giám đốc Cơng Ty cổ phần xây dựng Vĩnh Long ký ngày 25/04/2008 để tính Giá vốn của cơng trình hồn thành.
Đối với Cơng trình chỉ định:
- Cĩ vay vốn thì đội thi cơng hưởng 91% trên tổng giá trị trước thuế của khối lượng xây lắp hồn thành.
- Khơng vay: 91,5%
Đối với Cơng trình trúng thầu (chào giá):
- Cĩ vay: Giá trúng thầu giảm 12% so với giá dự tốn của chủ đầu tư đưa ra
thì đội thi cơng được hưởng 91%, giảm từ 13% -> 15% đội được hưởng 92%, giảm >15% được hưởng 93% trên tổng giá trị chưa thuế.
- Khơng vay: Giá trúng thầu giảm 12% thì đội được hưởng 91,5%, giảm từ 13% -> 15% đội được hưởng 92,5%, giảm > 15% đội được hưởng 93,5% trên tổng giá trị chưa thuế.
SVTH: Châu Quốc Phong Trang 40
Đối với Cơng trình nhận nhân cơng: thì đội thi cơng hưởng 95%.
Đội liên doanh: Tìm kiếm Cơng trình cho Cơng Ty thì được hưởng 95% trên tổng giá trị trước thuế.
Trong tháng 12 năm 2009 Cơng Ty cĩ bàn giao Cơng trình: Trường Trung Học Chuyên Nguyễn Bỉnh Khiêm.
Căn cứ vào khối lượng xâp lắp hồn thành bàn giao để tính giá vốn của cơng trình đĩ.
Giá vốn = Giá trị XL trước thuế * Tỷ lệ đội thi cơng được hưởng trong quy chế phân chia thu nhập nội bộ.
Cơng Ty CP xây dựng CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
VĨNH LONG Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc.
Vĩnh Long, ngày 04 tháng 12 năm 2009 PHIẾU THANH TỐN KHỐI LƯỢNG
THI CƠNG HỒN THÀNH
CƠNG TRÌNH: TRƯỜNG TH CHUYÊN NGUYỄN BỈNH KHIÊM HẠNG MỤC: KHỐI 04 PHỊNG HỌC TẠM, TH ĐIỆN CHIẾU SÁNG.
- Đơn vị thi cơng: Độ thi cơng số 10
- Độ trưởng độ thi cơng: Trần Thị Yến Nhi.
- Căn cứ vào hợp đồng nhận khốn số: 10/HĐNK giữa Cơng ty cổ phần xây
dựng với đội trưởng đội trưởng đội thi cơng số 10 ký ngày 12 tháng 03 năm 2009.
- Căn cứ vào quy chế phân chia thu nhập nội bộ do Giám đốc Cơng Ty cổ phần xây dựng ký ngày 25 tháng 4 năm 2008.
- Căn cứ vào giá trị thi cơng xây lắp hồn thành được chủ đầu tư chấp thuận số: 88 ngày 11 tháng 11năm 2009.
Nội dung
thanh tốn Quyết tốn Giá trị
Giá trị thanh tốn cho Đơi
Ghi chú
Tỷ lệ % Thành tiền
1 Giá trị XL trước thuế 363.059.091 91% 330.383.773 2 Thuế đầu ra (VAT) 36.305.909 3 Tổng cộng 399.365.000 330.383.773 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SVTH: Châu Quốc Phong Trang 41
Bằng chữ: Ba trăm ba mươi triệu ba trăm tám mươi ba ngàn bảy trăm bảy mươi ba đồng.
Lập bảng P.KTKH Giám Đốc
Giá vốn của Cơng trình = 363.059.091 * 91% = 330.383.773 (xem bảng 2.4).
Tính tương tự cho các cơng trình khác. Kế tốn ghi nhận giá vốn vào Bảng kê hàng hĩa dịch vụ bán ra trong tháng, Cuối mỗi tháng kế tốn dựa vào Bảng kê hàng hĩa dịch vụ bán ra để ghi vào NKC của tháng. Từ NKC ghi vào Sổ cái TK 632 và kết chuyển TK 632 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong tháng.
Bảng 2.8: Sổ cái TK 632
SỔ CÁI
Diễn giải TKĐƯ
Số PS Lũy kế từ đầu năm TK 632 Nợ Cĩ Nợ Cĩ Tháng 12/2009 04 NKC Từ NK chung 154 11.713.793.864 35.781.153.432 911 11.713.793.864 35.781.153.432 Từ NK chung Số dư cuối tháng 12/2009: 11.713.793.864 11.713.793.864 35.781.153.432 35.781.153.432
Trong quý IV giá vốn của các cơng trình hồn thành là: 16.684.426.843 đ. Kế tốn thực hiện kết chuyển giá vốn từ Sổ cái để xác định KQKD của quý IV.
Nợ TK 911 16.684.426.843
Cĩ TK 632 16.684.426.843
Trong năm 2009 giá vốn của các Cơng trình hồn thành là:35.781.153.432 đ Kế tốn K/c TK 632 từ Sổ cái sang TK 911 để xác định KQKD năm 2009
SVTH: Châu Quốc Phong Trang 42
Nợ TK 911 35.781.153.432
Cĩ TK 632 35.781.153.432.
2.2.2.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp (QLDN)
Trong tháng 10 căn cứ vào Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định ở bộ phận văn phịng Cơng Ty và Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, kế tốn tiến hành hạch tốn vào NKC như sau:
Nợ TK 642 5.646.409 Cĩ TK 214 5.646.409 Nợ TK 642 55.096.804 Nợ TK 138 8.187.595 Nợ TK 334 2.871.960 Cĩ TK 338 25.754.950 Cĩ TK 334 40.401.409
Một số khoản chi phí khác thuộc chi phí QLDN cũng được ghi nhận vào TK 642. Cuối tháng kế tốn thực hiện kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của tháng.
Đồng thời cũng từ NKC kế tốn ghi vào Sổ cái TK 642 của tháng.
Thực hiện K/c chi phí QLDN từ Sổ cái sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong tháng.
Nợ TK 911 102.127.547
Cĩ TK 642 102.127.547
Tương tự tháng 11 và tháng 12, kế tốn cũng dựa vào các bảng kê, hĩa đơn liên quan đến chi phí QLDN để ghi nhận vào NKC của tháng. Cuối mỗi tháng kế tốn ghi vào Sổ cái TK 642.
SVTH: Châu Quốc Phong Trang 43
Bảng 2.9: Bảng tính và phân bổ khấu hao tháng 12/2009
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO - THÁNG 12/2009 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SỐ
TT NỘI DUNG Tài Sản Nhĩm Tồn DN Nơi sử dụng TK 642 CHÚ GHI
1 Bộ máy vi tính 18E 2160 E.2 10.733.333 VP Cty 223.611 2
Bộ máy vi tính Sam sung 743 Nx 18E
2160 E.2 27.619.047 VP Cty 575.398 3 Máy photo hiệu Toshiba Model 2030 E.2 27.886.250 VP Cty 572.244 4 xe Toyota 64H 2284 D.1 249.699.000 VP Cty 2.743.942 5 Trụ sở làm việc 80, Trần Phú. P4 E.2 178.770.667 VP Cty 1.117.322 6 Nhà xe Cty, 80 Trần phú, P4 H 19.877.313 VP Cty 414.111 7 Máy vi tính Pentium IV E.2 15.394.000 VP Cty
Cộng 529.979.610 5.646.628 Tổng cộng: 5.646.628
Người Lập Kế Tốn Trưởng Phạm Thị Ngân Lê Ngọc Thủy
Dựa vào Bảng tính và phân bổ khấu hao tháng 12/2009 hạch tốn vào NKC:
Nợ TK 642 5.646.628
Cĩ TK 214 5.646.628
Thực hiện K/c chi phí QLDN tháng 11 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của tháng: Nợ TK 911 95.916058 Cĩ TK 642 95.916058 Kết chuyển chi phí QLDN tháng 12: Nợ TK 911 1.035.287.316 Cĩ TK 642 1.035.287.316.
Trong quý IV chi phí QLDN của Cơng Ty phát sinh là: 1.203.375.921 đ. Kết chuyển chi phí QLDN trong quý IV để xác định kết quả kinh doanh.
SVTH: Châu Quốc Phong Trang 44
Nợ TK 911 1.203.375.921
Cĩ TK 642 1.203.375.921.
Trong năm 2009 chi phí QLDN của tồn Cơng Ty là: 1.917.940.025 đ. Cuối năm kế tốn K/c CP QLDN từ Sổ cái TK 642 sang TK 911 để xác định kết quả kinnh doanh của năm.
Bảng 2.10: Sổ cái TK 642
SỔ CÁI
Diễn giải TKĐƯ Số PS Lũy kế từ đầu năm TK 642 Nợ Cĩ Nợ Cĩ Tháng 12/2009 Từ NK 111 111 19.468.171 787.700 173.911.458 17.113.570 Từ NK 112 112 13.246.219 89.885.762 0 01 NKC Từ NK chung 214 5.646.628 62.173.902 0 02 NKC Từø NK chung - - - - - - 15 NKC Từø NK chung 351 16.921.742 0 - 17 NKC - 911 1.017.577.874 0 1.900.826.455 Số dư cuối tháng 12/2009: 1.035.287.316 1.035.287.316 1.917.940.025 1.917.940.025 Kết chuyển sang TK 911 Nợ TK 911 1.917.940.025 Cĩ TK 642 1.917.940.025
2.2.2.3 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính
Trong tháng 12 khi nhận được thơng báo hồn thu nhập của đội kế tốn tiến hành hạch tốn vào NKC:
Nợ TK 635 2.137.015
Cĩ TK 331 2.137.015
Các khoản chi phí khác liên quan đến hoạt động tài chính cũng được hạch tốn vào TK 635. Cuối tháng kế tốn ghi vào Sổ cái TK 635 và thực hiện kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của tháng.
SVTH: Châu Quốc Phong Trang 45
Bảng 2.11: Sổ cái TK 635
SỔ CÁI (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Diễn giải TKĐƯ
Số PS Lũy kế từ đầu năm TK 635 Nợ Cĩ Nợ Cĩ Tháng 12/2009 Từ NK 112 112 67.395.014 686.387.098 07 NKC Từ NK chung 331 2.137.015 2.334.922 911 69.532.029 0 688.722.020 Số dư cuối tháng 12/2009: 69.532.029 69.532.029 688.722.020 688.722.020
Kế tốn thực hiện kết chuyển TK 635 sang TK 911
Nợ TK 911 69.532.029
Cĩ TK 635 69.532.029.
Tháng 10 và tháng 11 hạch tốn tương tự và tiến hành kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của mỗi tháng.
Kế tốn thực hiện kết chuyển chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong tháng 10:
Nợ TK 911 57.290.504
Cĩ TK 635 57.290.504.
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong tháng 11:
Nợ TK 911 52.601.778
Cĩ TK 635 52.601.778.
Cuối quý Kế tốn căn cứ vào NKC ghi vào Sổ cái TK 635, tiến hành kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của quý.
Trong quý IV chi phí hoạt động tài chính của Cơng Ty phát sinh là: 179.424.311 đ.
SVTH: Châu Quốc Phong Trang 46
Nợ TK 911 179.424.311
Cĩ TK 635 179.424.311.
Trong năm 2009 Cơng Ty phát sinh chi phí hoạt động tài chính là: 688.722.020 đ. Kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của năm.
Nợ TK 911 179.424.311
Cĩ TK 635 179.424.311.