5. Kết cấu đề tài nghiên cứu
2.1.3Nhiệm vụ và quyền hạn của Cơng Ty
2.1.3.1 Nhiệm vụ
- Kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký với sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Vĩnh Long.
- Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ và trách nhiệm với Nhà nước như nộp thuế và các khoản phí, lệ phí.
- Bảo tồn và phát triển vốn được giao, nâng cao chất lượng các cơng trình xây dựng.
- Xây dựng nền tảng vững chất để Cơng Ty ngày càng phát triển. Thực hiện tốt việc bảo vệ tài sản, mơi trường, giử gìn an ninh cơng trình, chăm lo cải thiện đời sống cho cơng nhân viên, đảm bảo mức lương cơ bản tối thiểu và ngày càng được cải thiện. Cĩ kế hoạch bồi dưỡng, nâng cao trình độ cho người lao động.
SVTH: Châu Quốc Phong Trang 25
- Tổ chức thu thập thơng tin nghiên cứu thị trường để cĩ kế hoạch đầu tư trang thiết bị, máy mĩc, tổ chức bộ máy nhân sự cho phù hợp với hoạt động của Cơng Ty.
- Thực hiện cải thiện cơng nghệ, cải cách lề lối làm việc đem lại hiểu quả cao, đổi mới trang thiết bị, cơng cụ xây dựng để đem lại chất lượng cao cho các cơng trình xây dựng của Cơng Ty, cĩ như thế mới cạnh tranh được với các Cơng Ty xây dựng trên thị trường hiện nay.
- Thực hiện đúng các điều khoản hợp đồng xây dựng đã ký kết với các Chủ đầu tư.
2.1.3.2 Quyền hạn
Để hồn thành nhiệm vụ trong phạm vi cho phép của cơ quan Chủ quản, Cơng Ty cĩ các quyền hạn sau:
- Cĩ quyền tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh theo đúng quy định của pháp
luật, chủ động thực hiện các hợp đồng.
- Thực hiện đúng chính sách lao động tiền lương, tuyển dụng và cho thơi việc cơng nhân viên.
- Lao động liên kết theo đúng ngành nghề đã đăng ký, đúng quy định của pháp luật.
- Cĩ quyền tham gia đấu thầu các cơng trình xây dựng. - Chủ động về tài chính, tín dụng ngân hàng.
- Cĩ quyền thành lập, giải thể các bộ phận trực thuộc Cơng Ty, cĩ quyền chủ động xây dựng phương án kinh doanh.
- Được quyền sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh các nguồn vốn thuộc
sở hửu Nhà nước, vốn vay, huy động vốn. 2.1.4 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Cơng Ty Cơng ty hiện đang kinh doanh với các ngành nghề sau:
- Xây dựng cơng trình cơng nghiệp, cơng cộng.
- Xây dựng nhà ở.
- Thi cơng xây dựng cầu giao thơng nơng thơn. - San lắp mặt bằng và kỹ thuật hạ tầng.
2.1.5 Tổ chức bộ máy kế tốn và hình thức kế tốn được áp dụng tại Cơng Ty 2.1.5.1 Tổ chức bộ máy kế tốn 2.1.5.1 Tổ chức bộ máy kế tốn
Cơng tác kế tốn tại Cơng Ty cổ phần xây dựng Vĩnh Long đều tập trung ở phịng kinh tế kế hoạch dưới sự chỉ đạo của Kế tốn trưởng. Cơng Ty sử dụng hệ
SVTH: Châu Quốc Phong Trang 26
thống chứng từ kế tốn và hệ thống tài khoản Kế tốn theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng Bộ Tài Chính.
Sơ đồ 2.2: SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TỐN CƠNG TY
2.1.5.2 Hình thức kế tốn áp dụng
Hình thứ kế tốn áp dụng tại Cơng Ty là hình thức Nhật ký chung. Sơ đồ 2.3: SƠ ĐỒ KẾ TỐN ÁP DỤNG KẾ TỐN TRƯỞNG KẾ TỐN TSCĐ KẾ TỐN QUỸ, TL,BHXH KẾ TỐN THANH TỐN KẾ TỐN GIÁ THÀNH Chứng từ kế tốn
Sổ nhật ký đặc biệt NHẬT KÝ CHUNG Sổ quỹ, sổ thẻ
kế tốn chi tiết
SỔ CÁI
Bảng tổng hợp chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI TÀI
SVTH: Châu Quốc Phong Trang 27
Ghi chú:
Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
2.1.6 Ứng dụng Tin học trong cơng tác kế tốn tại Cơng Ty
Do quy mơ của Cơng ty cịn hạn chế nên Cơng ty chưa sử dụng phần kế tốn để hổ trợ, đối với những sổ chi tiết như: Sổ chi tiết tài khoản 331, Sổ chi tiết tài khoản 131, Sổ chiết tài khoản 152…thì kế tốn ghi chép bằng tay, khi lên Sổ cái các tài khoản để tính giá thành và lập Báo cáo tài chính thì kế tốn dùng phần mền văn phịng Excel để lập.
2.2 Thực tiễn cơng tác kế tốn KQKD và phân phối KQKD tại Cơng Ty cổ phần xây dựng Vĩnh Long dựng Vĩnh Long
2.2.1 Kế tốn các khoản doanh thu và thu nhập
2.2.1.1 Kế tốn doanh thu cung cấp sản phẩm xây lắp
Căn cứ vào giá trị khối lượng thi cơng xây lắp hồn thành được chủ đầu tư chấp nhận, kế tốn phối hợp với bộ phận kỹ thuật để lên báo cáo khối lượng hồn thành, căn cứ vào báo cáo khối lượng hồn thành, kế tốn ghi nhận donh thu đồng thời ghi nhận giá vốn của cơng trình hồn thành. Tùy theo cơng trình lớn hay nhỏ mà kế tốn ghi nhận doanh thu và giá vốn một lần hay nhiều lần. Cuối tháng kế tốn ghi nhận các cơng trình đã hồn thành và ghi nhận doanh thu đồng thời ghi nhận giá vốn tương ứng với khối lượng hồn thành vào bảng kê hàng hĩa dịch vụ bán ra trong tháng. Sau đĩ tổng hợp lại và ghi vào sổ Nhật ký chung của tháng.
Doanh thu của Cơng Ty được ghi nhận chính là giá trị khối lượng thi cơng xây lắp hồn thành và được chủ đầu tư chấp thuận. Cũng trong thời gian đĩ thì Kế tốn lập hĩa đơn chứng từ gởi đến cho Khách hàng để thu khoản tiền trên.
Căn cứ vào quy chế phân chia thu nhập nội bộ do Giám đốc Cơng Ty cổ phần xây dựng Vĩnh Long ký ngày 25 tháng 04 năm 2008, khoản doanh thu chưa thuế nhân với tỷ lệ phần trăm (%) mà đội thi cơng được hưởng, được quy định trong quy chế phân chia thu nhập nội bộ của Cơng Ty. Phần tiền mà đội thi cơng được hưởng cũng chính là Giá vốn của cơng trình xây lắp hồn thành.
- Trong tháng 10 Cơng Ty cĩ bàn giao cơng trình: Trung tâm tư vấn & kiểm định xây dựng, hạng mục kho lưu trữ hồ sơ. Kế tốn phối hợp với bộ phận kỹ thuật lên Báo cáo khối lượng, ngày 07 tháng 10 năm 2009.
SVTH: Châu Quốc Phong Trang 28
Cơng Ty CP xây dựng CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
VĨNH LONG Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc.
Vĩnh Long, ngày 07 tháng 10 năm 2009
PHIẾU THANH TỐN KHỐI LƯỢNG
THI CƠNG HỒN THÀNH
CƠNG TRÌNH: TRUNG TÂM TƯ VẤN & KIỂM ĐỊNH XÂY DỰNG HẠNG MỤC: KHO LƯU TRỮ HỒ SƠ
- Đơn vị thi cơng: Độ thi cơng số 10
- Độ trưởng độ thi cơng: Trần Thị Yến Nhi.
- Căn cứ vào hợp đồng nhận khốn số: 10/HĐNK giữa Cơng ty cổ phần xây dựng với đội trưởng đội trưởng đội thi cơng số 10 ký ngày 05 tháng 08 năm 2009.
- Căn cứ vào quy chế phân chia thu nhập nội bộ do Giám đốc Cơng Ty cổ phần
xây dựng ký ngày 25 tháng 4 năm 2008.
- Căn cứ vào giá trị thi cơng xây lắp hồn thành được chủ đầu tư chấp thuận số: 79 ngày 05 tháng 10 năm 2009.
Nội dung
thanh tốn Quyết tốn Giá trị
Giá trị thanh tốn cho Đơi
Ghi chú
Tỷ lệ % Thành tiền
1 Giá trị XL trước thuế (4.571.628) 91% (4.160.182) 2 Thuế đầu ra (VAT) (457.163) 3 Tổng cộng (5.028.791) (4.160.182)
Bằng chữ: Bốn triệu một trăm sáu mươi ngàn một trăm tám mươi hai đồng
Lập bảng P.KTKH Giám Đốc
Nhìn vào Báo cáo khối lượng ngày 07 tháng 10 năm 2009, ta thấy giá trị xây lắp trước thuế giảm (4.571.628), là do nhà đầu tư chủ động giảm hạng mục xây dựng, đồng thời thuế GTGT đầu ra giảm theo. Khi kế tốn ghi nhận cơng trình này vào Bảng kê hàng hĩa dịch vụ bán ra thì ghi điều chỉnh giảm doanh thu và thuế GTGT đầu ra tương ứng.
Tương tự cho các cơng trình xây lắp khác khi giá trị xây lắp trước thuế giảm thì khi ghi nhận vào Bảng kê hàng hĩa dịch vụ bán ra cũng phải điều chỉnh giảm doanh thu và thuế.
SVTH: Châu Quốc Phong Trang 29
Người Lập Kế Tốn Trưởng
Nguyễn Thị Nha Lê Ngọc Thủy
BẢNG KÊ HÀNG HĨA DỊCH VỤ BÁN RA THÁNG 10/2009
HĨA ĐƠN CT BÁN
TÊN NGƯỜI MUA người mua MST của Mặt hàng Doanh số bán chưa thuế
Thuế
suất GTGT Thuế Giá vốn Ghi chú Mẫu
số Ký hiệu HĐ HĐ Số
Ngày, tháng,
năm
01.GTGT.3LL CR/2009N 004828 7/10/2009 TT Tư Vấn & Kiểm Định XD 1500320666
ĐC giảm DT &thuế CT:
Kho lưu trữ hồ sơ (4.571.628) 10% (457.61) (4.160.182)
01.GTGT.3LL CR/2009N 004830 7/10/2009 TT Tư Vấn & Kiểm Định XD 1500320666 ĐC giảm DT &thuế CT: SC các PLV (12.864.781) 10% (1.286.478) (11.706.951) 01.GTGT.3LL CR/2009N 004832 23/10/2009 Đài PTTT Vĩnh Long 1500176902 ĐC giảm DT &thuế CT: Văn phịng GĐ TH cáp (11.519.091) 10% (1.151.909) (10.539.968)
01.GTGT.3LL CR/2009N 004833 27/10/2009 Cty CP dược phẩm Cửu Long 15002025351 SC trong NM Capsule 559.526.364 10% 55.952.636 509.169.000
01.GTGT.3LL CR/2009N 004831 23/10/2009 Trướng Chính Trị Phạm Hùng ĐC giảm DT &thuế CT: Khối HC, KTX, HTKT (1.555.206) 10% (155.521) (1.399.685) - Cộng 529.015.658 52.901.565 481.362.214 Bảng 2.1: Bảng kê hàng hĩa dịch vụ bán ra tháng 10/2009
SVTH: Châu Quốc Phong Trang 30
Cuối tháng 10 kế tốn tổng hợp Bảng kê hàng hĩa và dịch vụ bán ra và ghi nhận doanh thu vào sổ nhật ký chung.
Nợ TK 131 529.015.658
Cĩ TK 511 529.015.658
Đồng thời ghi nhận thuế GTGT đầu ra phải nộp:
Nợ TK 131 52.901.565
Cĩ TK 333 52.901.565
Cũng trong thời gian này kế tốn dựa vào NKC để ghi nhận doanh thu vào Sổ cái TK 511, để xác định doanh thu trong tháng. Sau đĩ thực hiện kết chuyển TK 511 sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong tháng.
Thực hiện kết chuyển TK 511 sang TK 911:
Nợ TK 511 529.015.658 Cĩ TK 911 529.015.658 Bảng 2.2: Nhật ký chung tháng 10/2009 NHẬT KÝ CHUNG THÁNG 10 NĂM 2009 Chứng từ
Nội dung SHTK Số tiền
Số Ngày Nợ Cĩ
1 Bảng tính và phân bổ khấu hao 214 5.646.629
642 5.646.629
2 Bảng phân bổ tiền lương và BHXH 334 40.401.409
642 40.401.409 138 8.187.595 334 2.871.960 642 14.695.395 338 25.754.950 3 Bảng kê hàng hĩa dịch vụ bán ra 131 529.015.658 511 529.015.658 131 52.901.565 333 52.901.565 632 481.362.214
SVTH: Châu Quốc Phong Trang 31
154 481.362.214
4 Bảng kê chi tiết thanh tốn TK 331 621 2.889.488.045
622 858.884.000 623 11.215.772 627 33.746.023 154 216.514.400 133 133.575.656 331 4.143.423.896 5 Phiếu báo kết chuyển TK 331 811 1
331 1 6 Phát sinh TK 335 335 375.375.302 154 375.375.302 154 (23.646.604) 335 (23.646.604) K/c CP NVL sang TK CPSXKDDD (1) 154 2.889.488.045 621 2.889.488.045 K/c CP NC sang TK CPSXKDDD (2) 154 858.884.000 622 858.884.000 K/c CP sử dụng máy sang TK CPSXKDDD (3) 154 11.215.772 623 11.215.772 K/c CP SXC sang TK CPSXKDDD (4) 154 33.746.023 627 33.746.023 K/c giá vốn sang TK XĐKQ (5) 911 481.362.214 632 481.362.214 K/c CP tài chính sang TK XĐKQ (6) 911 57.290.504 635 57.290.504 K/c CP QLDN sang TK XĐKQ (7) 911 102.127.547 642 102.127.547 K/c CP khác sang TK XĐKQ (8) 911 1 811 1 K/c DT sang TK XĐKQ (9) 511 529.015.658 911 529.015.658 K/c DT HĐTC sang TK XĐKQ (10) 515 10.184.539 911 10.184.539 K/c thu nhập khác sang TK XĐKQ (11) 711 0 911 0 K/c CP thuế TNDN (12) 821 0 911 0
K/c lãi chưa phân phối (13) 911 (101.580.069) 421 (101.580.069)
SVTH: Châu Quốc Phong Trang 32
Thuế GTGT được khấu trừ (14) 133 134.064.882
333 134.064.882
Cộng 10.636.034.136 10.636.034.136
Người lập Ngày 01 tháng 12 năm 2009
Kế Tốn Trưởng
Nguyễn Thị Nha Lê Ngọc Thủy
Tương tự trong tháng 11 năm 2009 các cơng trình, hạng mục cơng trình đã hồn thành và được chủ đầu tư chấp thuận, thì kế tốn phối hợp với bộ phận kỹ thuật lên Báo cáo khối lượng, để từ đĩ làm cơ sở ghi nhận doanh thu và giá vốn của từng cơng trình xây lắp hồn thành trong tháng.
Trong tháng 11 căn cứ vào các Báo cáo khối lượng đã được lập của từng cơng trình và hạng mục cơng trình. Kế tốn ghi nhận doanh thu và giá vốn vào bảng kê hàng hĩa dịch vụ bán ra như sau:
SVTH: Châu Quốc Phong Trang 33
BẢNG KÊ HÀNG HĨA DỊCH VỤ BÁN RA THÁNG 11/2009
HĨA ĐƠN CT BÁN
TÊN NGƯỜI MUA người mua MST của Mặt hàng bán chưa thuế Doanh số Thuế suất GTGT Thuế Giá vốn Ghi chú Mẫu số Ký hiệu HĐ Số HĐ Ngày, tháng, năm
01.GTGT.3LL CR/2009N 004834 2/11/2009 Bệnh viện đa khoa huyện Long Hồ Nâng cấp, MR Bênh viện ĐK Long Hồ 1.151.437.823 10% 115.143.782 1.047.808.419 BCKL đ3
01.GTGT.3LL CR/2009N 004835 6/11/2009 Cục thuế tỉnh Vĩnh Long 1500243193 Trụ sở LV cục thuế tỉnh 9.751.664 10% 975.166 9.069.047
01.GTGT.3LL CR/2009N 004836 9/11/2009 VP Đồn ĐBQH & HĐND tỉnh Trụ sở LV VP Đồn ĐBQH & HĐND 1.127.002.727 10% 112.700.273 1.036.842.509 BCKL đ1
01.GTGT.3LL CR/2009N 004837 13/11/2009 TT Quản lý & PT nhà ở Vlong 1500240227 Khu nhà ở khĩm 3 phường 3 Tp V.Long 656.328.182. 10% 65.632.818 610.385.209 BCKL đ1
01.GTGT.3LL CR/2009N 004839 13/11/2009 Bệnh viện đa khoa huyện Trà Oâân XD & MR TT y tế Trà Oân (bổ sung) 520.933.636 10% 52.093.364 474.049.610 01.GTGT.3LL CR/2009N 004840 13/112009 BQL DA ĐTư XDCB Trà Ơn XD & MR TT y tế Trà Oân 900.313.636 10% 90.031.364 828.288.545 BCKL đ6
01.GTGT.3LL CR/2009N 004841 30/11/2009 Phịng GD & ĐT Long Hồ Xây dựng mới khối 12p trường THCS Lộc Hịa 221.953.636 10% 22.195.364 206.416.882 01.GTGT.3LL CR/2009N 004842 31/11/2009 UBND xã Tân Hịa Trụ sở Ban nhân dân ấp Tân Thuận xã Tân Hịa 57.193.401 10% 5.719.340 52.045.995 01.GTGT.3LL CR/2009N 004843
30/11/2009
Bệnh viện đa khoa huyện Long
Hồ Nâng cấp, MR Bênh viện ĐK Long Hồ 213.168.086 10% 21.316.809 193.982.958
01.GTGT.3LL CR/2009N 004845 30/11/2009 Phịng GD & ĐT Tp vĩnh Long Hàng rào trụ sở PGDĐT TP V.Long 33.386.364 10% 3.338.636 30.381.591
Cộng 4.891.469.155 489.146.916 4.489.270.765
Người Lập Kế Tốn Trưởng
Nguyễn Thị Nha Lê Ngọc Thủy
SVTH: Châu Quốc Phong Trang 34
Căn cứ vào bảng kê hàng hĩa dịch vụ bán ra tháng 11. Kế tốn tổng hợp lại và hạch tốn vào NKC.
Nợ TK 131 4.891.469.155
Cĩ TK 511 4.891.469.1558
Đồng thời ghi nhận thuế GTGT đầu ra phải nộp:
Nợ TK 131 489.146.916
Cĩ TK 333 489.146.916
Cuối tháng kế tốn dựa vào NKC ghi vào Sổ cái TK 511 và thực hiện K/c để xác định kết quả kinh doanh.
Kế tốn thực hiện kết chuyển doanh thu cung cấp sản phẩm xây lắp trong tháng.
Nợ TK 511 4.891.469.155
Cĩ TK 911 4.891.469.155
Trong tháng 12 năm 2009 doanh thu cung cấp sản phẩm xây lắp đạt được là: 12.535.148.857 đ. Kế tốn tiến hành hạch tốn vào NKC.
Nợ TK 131 12.535.148.857
Cĩ TK 511 12.535.148.857
Nợ TK 131 1.253.514.886
SVTH: Châu Quốc Phong Trang 35
BẢNG KÊ HÀNG HĨA DỊCH VỤ BÁN RA THÁNG 12/2009
HĨA ĐƠN CT BÁN
TÊN NGƯỜI
MUA người mua MST của Mặt hàng bán chưa thuế Doanh số Thuế suất GTGT Thuế Giá vốn Ghi chú Mẫu số Ký hiệu HĐ HĐ Số Ngày, tháng, năm 01.GTGT.3LL CR/2009N 004846 4/12/2009 Trường TH chuyên Nguyễn Bĩnh Khiêm Khối 4p, HTĐ trg trường TH chuyen Ng.B.Khiêm 363.059.091 10% 36.305.909 330.383.773 01.GTGT.3LL CR/2009N 004847 10/12/2009 Phịng GDĐT Tp Vĩnh Long 1500243193 HR, nhà để xe trường tiểu học Nguyễn Du 136.247.273 10% 13.624.727 123.985.018 01.GTGT.3LL CR/2009N 004848 14/12/2009 VP Đồn ĐBQH & HĐND tỉnh 1500630594 NLV, nhà xe..văn
phịng đồn 1.063.103.636 10% 106.310.364 978.055.345
BCKL đ2 01.GTGT.3LL CR/2009N 004849 17/12/2009 Cơng ty dược phẩm Cửu Long 15002025351 MR khối phụ trợ NM CapSule 1.663.206.364 10% 166.320.636 1.546.781.918 BCKL đ1 01.GTGT.3LL CR/2009N 004850 22/12/2009 Cty CT cơng cộng Vĩnh Long 1500169888 Vĩa hè,HTTN đường Nguyễn Huệ 1.613.567.273 10% 161.356.727 1.484.481.891 BCKL đ2 01.GTGT.3LL CR/2009N 015101 22/12/2009 Cty CT cơng cộng
Vĩnh Long 1500169888
XL vĩa he, cây xanh
bên ngồi BVĐK 982.562.727 10% 98.256.273 933.434.591 BCKL đ1 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 01.GTGT.3LL CR/2009N 015114 31/12/2009 Cty TNHH TM Tân Thành 3014488141
Cửa hàng xe hon đa
Bình Minh (10.469.307) 10% (1.046.931) 11.295.000 Cộng 12.535.148.857 1.253.514.886 11.713.793.864
Người Lập Kế Tốn Trưởng
Nguyễn Thị Nha Lê Ngọc Thủy
SVTH: Châu Quốc Phong Trang 36
Dựa vào NKC ghi vào Sổ cái TK 511 của tháng Bảng 2.5: Sổ cái TK 511
SỔ CÁI