III. Hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ và Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm tại Công ty:
1. Hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ tại công ty.
1.1.3: Kinh phí công đoà n:
Kính phí công đoàn (KPCĐ) là nguồn tài trợ cho hoạt động công đoàn ở các cấp. Theo chế độ tài chính hiện hành, kính phí công đoàn đợc trích theo tỷ lệ 2% trên tổng số tiền lơng thực tế phải trả cho ngời lao động và doanh nghiệp phải chịu toàn bộ (tính vào chi phí sản xuất kinh doanh ) .
Để hạch toán tổng hợp các khoản trích theo lơng kế toán phải sử dụng các tài khoản cấp 2 sau:
TK 3382 - Kinh phí công đoàn.
Bên Nợ: Chi tiêu KPCĐ tại đơn vị, hoặc nộp KPCĐ cho công đoàn cấp trên Bên Có: Trích KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh
Số d Có: KPCĐ cha nộp, cha chi. Số d Nợ: KPCĐ vợt chi.
TK 3383 Bảo hiểm xã hội.
Bên Nợ: BHXH phải trả cho NLĐ hoặc nộp cho cơ quan quản lý quỹ.
Bên Có: Trích BHXH vào chi phí kinh doanh hoặc trừ vào thu nhập của NLĐ Số d bên Có: BHXH cha nộp.
Số d bên Nợ: BHXH cha đợc cấp bù. TK 3384- Bảo hiểm y tế.
Bên Nợ: Nộp BHYT
Bên Có: Trích BHYT tính vào chi phí sản xuất kinh doanh hoặc trừ vào thu nhập của ngời lao động.
Số d bên Có: BHYT cha nộp.
Hạch toán:
- Khi trích BHXH, BHYT, KPCĐ, kế toán ghi:
Nợ TK 622, 627, 641, 642 Phần tính vào chi phí của doanh nghiệp.…
Nợ TK 334 - Phần trừ vào thu nhập của ngời lao động Có TK 338 (3382, 3383, 3384)
- Phản ánh phần BHXH trợ cấp cho NLĐ tại doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 338 (3383)
Có TK 334
- Phản ánh chi tiêu KPCĐ tại đơn vị, kế toán ghi: Nợ TK 338 ( 3382)
Có TK 111, 112…
- Khi nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 338 ( 3382, 3383, 3384)
- Trờng hợp nhận cấp phát quỹ BHXH trợ cấp cho NLĐ tại doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 338 (3383)
• Quỹ BHXH + BHYT:
Không phân tách độc lập nh quỹ lơng, quỹ BHXH + BHYT của Công ty đợc kế toán BHXH Công ty trích lập cho toàn thể CBCNV trong toàn Công ty. Cuối quý sau khi trích nộp toàn bộ quỹ BHXH + BHYT Công ty nộp lên cơ quan BHXH. Hiện nay theo chế độ hiện hành Công Ty trích quỹ BHXH + BHYT theo tỷ lệ 23%/ tổng quỹ l- ơng cơ bản của cán bộ công nhân viên trong toàn Công ty (Công ty hạch toán theo Quý )
Thông thờng BHXH, BHYT đợc Công ty trích lập mỗi quý 1 lần với mức trích cụ thể cho toàn thể cán bộ công nhân viên nh sau:
- Trích 6 % lơng cơ bản của CBCNV và các khoản phụ cấp theo lơng. - Trích 17% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty. Cách tính BHXH + BHYT của Công ty nh sau:
Thu tiền BHXH, BHYT
của CBCNV trong tháng = Lơng tối thiểu x cấp bậcHệ số +
Phụ cấp trách nhiệm (nếu có) x 6% BHXH, BHYT Sau khi các bộ phận đã lập bảng kê thu BHXH + BHYT phòng Tài chính kế toán thu tiền và lập bảng tổng hợp thu BHXH toàn Công ty mẫu bảng tổng hợp thu BHXH .
Danh sách thu BHXH, BHYT tháng 01 /2009 toàn công ty Họ và tên Hệ số Bậc lơng Phụ cấp trách nhiệm Thu 6% BHXH, BHYT Ghi chú 1 Bộ phận hành chính 60.575.850 2.105.100 3.760.857 2 Bộ phận sản xuất 184.744.800 5.720.000 11.427.888 3 Bộ phận lái xe 10.730.000 180.000 654.600 4 Bộ phận sửa chữa 32.455.000 1.135.000 2.015.400 Tổng cộng 17.858.745 Ngời lập Kế toán trởng
Sau đó kế toán viết phiếu thu BHXH, BHYT Đơn vị: Công ty cổ phần phỏt triển
Truyền thụng Truyền hỡnh Mẫu số C30-BB
Bộ phận: Sản xuất (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ- BTC
Mã đơn vị SDNS: ………… ngày 30/3/2006 của Bộ trởng Bộ Tài chính)
Phiếu thu số 45
Ngày 6 tháng 02 năm 2009
Họ và tên ngời nộp tiền: Bảng kê Nợ TK 111: 17.858.745
Địa chỉ : Các bộ phận Có TK 3383: 14.882.288
Lý do chi: Thu tiền BHXH và BHYT tháng 01/2009 Có TK 3384: 2.976.457 Số tiền: 17.858.745đồng
Viết bằng chữ :.Mời bảy triệu tám trăm năm mơi tám ngàn bảy trăm bốn mơi lăm
ngàn đồng.
Kèm theo chứng từ gốc: Bảng kê nộp BHXH
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập Ngời nộp Thủ quỹ
( Trích số liệu tập quỹ tháng 01/2009).
Ngoài các số tiền đã thu BHXH của CBCNV thì quỹ BHXH còn dùng để chi trả cho CBCNV khi bị ốm đau, thai sản, cũng nh lúc nghỉ hu mất sức. Đối với Công ty cổ phần phỏt triển Truyền thụng Truyền hỡnh thì khi thanh toán các công ốm của cán bộ công nhân viên trong Công ty hàng tháng đọc căn cứ vào phiếu ốm của bệnh viện hoặc của phòng y tế (Công ty chỉ đợc phép cho nghỉ không quá 3 ngày/tháng) nếu từ 3 ngày trở lên thì sẽ phải có phiếu ốm của bệnh viện mới đợc thanh toán công ốm mẫu phiếu nghỉ ốm.
Sau khi có phiếu ốm của phòng ytế đa sang kế toán căn cứ trên phiếu cho nghỉ ốm để tính lơng ốm cho cán bộ công nhân viên lơng đợc hởng BHXH chia làm 2 loại:
- Nghỉ ốm đợc hởng 75% lơng cơ bản. - Nghỉ thai sản đợc hởng 100% lơng cơ bản.
Lơng ốm đợc tính nh sau:
Trong tháng 01 năm 2009 đ/c Hơng nghỉ ốm 3 ngày lơng tối thiểu 540.000đ Hệ số 2.96. vậy lơng ốm của đ/c Hơng là:
540.000 x 2,96
x 75% x 3 ngày = 163.472 đ 22
* Lơng nghỉ thai sản đợc tính
Lơng tối thiểu x Hệ số cấp bậc x 100
% x Số tháng đợc nghỉ theo quy định Và ngoài 4 tháng đợc nghỉ theo quy định của Nhà nớc còn đợc hởng trợ cấp 1 lần khi sinh con bằng 1 tháng lơng cơ bản
Ví dụ: Trong tháng 01/2009 đ/c Nguyễn Thị Quyên nghỉ đẻ lơng tối thiểu 540.000đ hệ số cấp bậc 2.20, số tháng đợc nghỉ 4 tháng.
Vậy lơng nghỉ thai sản của đ/c Quyên là :
540.000 x 2,20 x 100% x 4 tháng = 4.752.000 đồng Tiền trợ cấp một lần bằng 1 tháng lơng cơ bản: 540.000đ x 2,20 = 1.188.000 đồng.
Tổng tiền lơng nghỉ thai sản của đ/c Quyên là: 4.752.000 + 1.188.000 = 5.940.000 đồng.
BHXH chi trả tháng 01/2008
cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Danh sách ngời lao động hởng trợ cấp BHXH
Tháng 01/2009 STT Họ và tên Tiền lơng tháng đóng BHXH Đơn vị đề nghị Tổng cộng Ký nhận Số ngày nghỉ Trợ cấp Số tiềnTrợ cấp 1 lần 1 Nguyễn Thị Hơng 1.332.000 3 163.472 163.472 2 Nguyễn Thị Thu 990.000 2 67.500 67.500 3 Lơng Văn Mạnh 1.431.000 2 97.568 97.568 4 Nguyễn Thanh Hằng 832.500 5 141.903 141.903
5 Phan Thu Thuỷ 1.192.500 5 203.267 203.267
- - - -
1.479.900 1.479.900
Có Tk 111: 1.479.900
Đơn vị: Công ty cổ phần phỏt triển
Truyền thụng Truyền hỡnh Mẫu số S02a-H
Bộ phận: Kế toán (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-
BTC
ngày 30/3/2006 của Bộ trởng Bộ Tài chính)
chứng từ ghi sổ . số 09
Ngày 31 tháng 01 năm 2009
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
15 02.08 Phân bổ tiền lơng ốm
tháng 2 năm 2008 3383 1.479.900
334 1.479.900
Cộng 1.479.900 1.479.900
Ngời lập Kế toán trởng. Từ quỹ BHXH nêu trên cho thấy quỹ BHXH đã gắn tiền lợi ích của ngời lao động và sử dụng lao động với Nhà nớc.
• Quỹ KPCĐ ( TK 3382 )
Quỹ KPCĐ đợc hình thành bằng cách trích 2% tổng quỹ lơng toàn doanh nghiệp.
Ví dụ: Tổng Quỹ lơng quý 1/ 2008 : 879.939.100 đồng
Số đợc trích 2% KPCĐ là: 879.939.100 đồng x 2% = 17.598.782 đ Trong đó: Phải nộp 1% lên công đoàn cấp trên theo số đợc trích là
17.598.782
= 8.799.391đ 2
Ví dụ: Trong Quý 1/ 2009 công đoàn Công ty có chi tiền mừng đám cới đ/c Phơng Kế hoạch số tiền là 200.000đ. Khi đó có giấy đề nghị và đợc Chủ tịch Công đoàn Công ty ký duyệt kế toán viết phiếu chi ghi:
Nợ Tk 3382: 200.000 Có Tk 111: 200.000
Qua các hình thức trích lập các Quỹ đã nêu trên của Công ty sau đây là bảng kê tổng hợp các khoản trích theo tiền lơng Quý 1 /2008
cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc Lập - Tự Do - Hạnh Phúc
Bảng kê trích BHXH, BHYT, KPCĐ quý 1 năm 2009 ST
T
Nội dung Số phải trích Số đã thu của CBCNV Số còn phải trích 1 Trích 23% BHXH+BHYT 119.598.850 30.895.300 88.703.550 2 Trích 2% KPCĐ 17.598.782 0 17.598.782 Tổng cộng 137.197.632 30.895.300 106.302.332
Tổng quỹ lơng cơ bản trích BHXH, BHYT là : 519.995.000 đ Tổng quỹ lơng trích KPCĐ : 879.939.120 đ
Ngời lập Kế toán trởng
Đơn vị: Công ty cổ phần phỏt triển
Truyền thụng Truyền hỡnh Mẫu số S02a-H
Bộ phận: Kế toán (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-
BTC
ngày 30/3/2006 của Bộ trởng Bộ Tài chính)
chứng từ ghi sổ . Ngày 31 tháng 01 năm 2009
Số CTGS: 41 A
Trích yếu TK đối ứng Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Trích BHXH , BHYT quý
I/07 3383 88.703.550
Chi phí nhân công trực tiếp 622 70 050 925 Chi phí quản lý nhân viên 6421 18 652 625
Cộng 88.703.550 88.703.550
Ngời lập Kế toán trởng.
Đơn vị: Công ty cổ phần phỏt triển
Truyền thụng Truyền hỡnh Mẫu số S02a-H
Bộ phận: Kế toán (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-
BTC
ngày 30/3/2006 của Bộ trởng Bộ Tài chính)
chứng từ ghi sổ . Ngày 31 tháng 01 năm 2008
Số CTGS: 41 B
Trích 2% KPCĐ quý 1/2007 3382 17.598.782 Chi phí nhân công trực tiếp 622 17.598.782
Cộng 17.598.782 17.598.782
Ngời lập Kế toán trởng