An Đồng
1.2.2.1. Vận dụng chế độ, chính sách kế toán chung
Công ty Cổ phần CNTT An Đồng là công ty con của Công ty Thành Long mới chuyển đổi từ DNNN được Nhà nước quan tâm và cũng kiểm tra giám sát chặt chẽ. Vì vậy Công ty đã tuyển dụng một đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn cao, có kinh nghiệm và có trách nhiệm nên hoạt động kế toán tại Công ty tuân thủ rất chặt chẽ theo quy định của Chế độ kế toán do Bộ Tài chính ban hành trong Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006.
Một số chính sách kế toán chung mà Công ty áp dụng như sau: - Hình thức sổ kế toán áp dụng: Hình thức Chứng từ - ghi sổ.
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo giá gốc.
- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Theo giá bình quân gia quyền. - Phương pháp theo dõi hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên. - Phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho: Phương pháp thẻ song song. - Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Phương pháp khấu trừ.
- Đơn vị tiền tệ: Đồng Việt Nam.
- Nguyên tắc ghi nhận Tài sản cố định: Theo nguyên giá.
- Phương pháp khấu hao Tài sản cố định: Phương pháp khấu hao đường thẳng (khấu hao đều theo thời gian).
- Phương pháp hạch toán chuyển đổi các đồng tiền ngoại tệ: phương pháp tỷ giá hạch toán.
1.2.2.2. Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
Hệ thống chứng từ kế toán Công ty vận dụng cũng tuân thủ chặt chẽ theo hệ thống chứng từ kế toán được quy định trong Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 do Bộ Tài chính ban hành:
- Các chứng từ về lao động tiền lương như: Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương.
- Các chứng từ về hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Biên bản kiểm kê vật tư, hàng hoá.
- Các chứng từ mua hàng: Hoá đơn Giá trị gia tăng, Hoá đơn bán hàng do người bán xuất.
- Các chứng từ thu chi tiền: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy thanh toán tạm ứng.
- Các chứng từ về Tài sản cố định: Biên bản giao nhận TSCĐ, Thẻ TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ.
1.2.2.3. Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Do Công ty áp dụng kế toán máy, hệ thống tài khoản kế toán đã được lập trình sẵn bởi công ty phần mềm nên hệ thống tài khoản này hoàn toàn theo quy định của chế độ kế toán ban hành bởi Bộ Tài chính (Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006). Tuy nhiên có một số tài khoản kế toán mà hiện tại Công ty không sử dụng đến khi hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như các tài khoản liên quan đến ngoại tệ (TK 1112,1122), các tài khoản liên quan đến đầu tư chứng khoán (TK 121,128,129,221,228,229,343), các tài khoản thu chi sự nghiệp (TK 161,461,466) và một số tài khoản khác như TK 336 (Công ty sử dụng luôn TK 136 cho cả các khoản phải thu nội bộ và các khoản phải trả nội bộ).
1.2.2.4. Đặc điểm vận dụng hình thức sổ kế toán
Công ty có đặc điểm là các nghiệp vụ phát sinh nhiều, các cán bộ kế toán có chuyên môn và nhu cầu phân công chuyên môn hoá cáo nên Công ty chọn vận dụng hình thức Chứng từ-Ghi sổ. Đặc trưng của hình thức ghi sổ kế toán này là căn cứ trực tiếp để ghi sổ Cái là từ các Chứng từ ghi sổ. Theo hình thức này trong chế độ kế toán do Bộ Tài chính ban hành, căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán tiến hành lập các Chứng từ ghi sổ, các Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong sẽ được xếp hàng vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ để lấy số hiệu và ngày tháng (số hiệu của Chứng từ ghi sổ được đánh liên tục trong từng tháng hoặc cả năm theo thứ tự trong sổ Đăng ký). Các Chứng từ ghi sổ sau khi đăng ký lên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ lấy số hiệu và ngày tháng cùng các chứng từ gốc đính kèm được kế toán trưởng duyệt sẽ là căn cứ để ghi sổ Cái. Tuy nhiên vì áp dụng kế toán trên máy nên Công ty Cổ phần CNTT An Đồng không cần sử dụng sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ mà máy tính tự động quản lý số hiệu cho từng Chứng từ ghi sổ.
Với hình thức này Công ty sử dụng các loại sổ bao gồm: các chứng từ ghi sổ, các sổ Cái, các sổ và thẻ kế toán chi tiết. Các sổ này đều được theo dõi bởi hệ thống máy vi tính của Công ty, khi cần sử dụng kế toán viên có thể in các sổ này ra ngoài qua hệ thống máy in.
Trình tự ghi sổ kế toán được khái quát trong sơ đồ dưới đây:
Sơ đồ 5: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ-Ghi sổ tại Công ty Cổ phần CNTT An Đồng
Báo cáo tài chính
Chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Chứng từ ghi sổ Sổ Cái
Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh
(Kế toán kiểm tra, phân loại và nhập vào máy tính)
Cụ thể hệ thống sổ sách kế toán Công ty áp dụng trong việc ghi sổ kế toán bao gồm các sổ như sau:
- Các chứng từ ghi sổ.
- Sổ Cái (dùng cho hình thức Chứng từ - ghi sổ). - Sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ.
- Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ. - Sổ Tài sản cố định.
- Sổ chi tiết theo dõi tài sản cố định tại nơi sử dụng. - Sổ chi tiết theo dõi thanh toán với nhà cung cấp. - Sổ chi tiết tiền vay.
- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh. - Thẻ tính giá thành sản phẩm. - Sổ chi tiết các tài khoản.
- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH.
- Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
- Sổ theo dõi thuế GTGT.
1.2.2.5. Đặc điểm hệ thống báo cáo kế toán
Hệ thống báo cáo kế toán mà Công ty sử dụng có các báo cáo định kỳ và các báo cáo phải nộp cho các Cơ quan chức năng. Trong đó các báo cáo kế toán định kỳ bao gồm:
- Báo cáo tiền gửi ngân hàng
- Báo cáo tình hình thanh toán công nợ với khách hàng và thanh toán công nợ với nhà cung cấp
- Báo cáo tình hình thanh toán nội bộ - Một số báo cáo theo yêu cầu quản lý
Các báo cáo bắt buộc mà Công ty phải nộp cho các Cơ quan chức năng bao gồm:
- Báo cáo thuế
- Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn - Báo cáo quyết toán Tài chính
