III. Số KH giảm trong tháng
BẢNG TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT TOÀN DOANH NGHIỆP
CÔNG TY CP CNTT AN ĐỒNG
Tháng 9/2007
TK ghi Có
TK ghi Nợ TK 621 TK 622 TK 627
Tổng CP phát sinh
TK 154
Tàu Hải Long 420.832.000 110.189.240 43.334.928 574.356.168
Tàu Thái Bình 01 264.620.000 87.964.800 34.594.560 387.179.360 Tàu Thái Bình 02 147.784.000 48.813.800 19.282.536 215.795.160 Tàu Tùng Dương 55 332.192.000 79.701.440 31.344.768 443.238.208 Tàu Tùng Dương 56 74.416.000 22.357.720 8.792.784 105.566.504 .... ... ... ... ... Tổng chi phí 1.802.016.000 837.898.040 329.283.976 2.969.198.016
1.3.5.2. Kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang
Sản phẩm dở dang là những sản phẩm chưa kết thúc giai đoạn chế biến, còn đang nằm trong quá trình sản xuất. Trong Công ty Cổ phần CNTT An Đồng, sản phẩm là những phương tiện vận tải thuỷ nên từng sản phẩm phải sản xuất trong một thời gian dài (ít nhất là 8 đến 9 tháng), nhưng theo yêu cầu quản lý Công ty tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm theo từng tháng. Chính vì vậy hàng tháng kế toán đều phải tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang với các đơn hàng chưa hoàn thành.
Giá trị sản phẩm dở dang của từng đơn hàng chưa hoàn thành chính là toàn bộ chi phí sản xuất đã tập hợp cho đơn đặt hàng đó cuối tháng. Trong Công ty khi phát sinh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp kế toán đã tập hợp riêng cho từng đơn hàng còn chi phí sản xuất chung cuối tháng cũng được phân bổ cho từng đơn hàng nên kế toán không cần áp dụng các phương pháp kiểm kê và xác định giá trị sản phẩm dở dang như phương pháp xác định theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, theo giá trị ước tính tương đương.... Kế toán chỉ cần tổng hợp chi phí cho từng đơn hàng đã tập hợp hay phân bổ cho từng đơn hàng là có được giá trị sản phẩm dở dang cho từng tàu vào cuối mỗi tháng.
Ví dụ: Tàu An Nguyên bắt đầu được thi công từ tháng 8 nên giá trị sản phẩm dở dang của tàu An Nguyên đầu tháng 9 sẽ được trích một phần của Bảng tập hợp chi phí sản xuất tháng 8:
Tên tàu CPNVLTT CPNCTT CPSXC Cộng
Tàu An Nguyên 11.200.000 2.940.000 1.111.760 15.251.760
Như vậy, cuối tháng kế toán xác định được giá trị sản phẩm dở dang của từng đơn hàng để phục vụ nhu cầu quản lý của Công ty với tiến độ thi công từng đơn hàng. Tuy nhiên trong các tháng giữa năm kế toán không kết chuyển các TK chi phí này sang TK 154 mà chỉ kết chuyển vào thời điểm cuối tháng 12 để xác định kết quả sản xuất kinh doanh của năm. Vào ngày 31/12 thì giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ của từng đơn hàng chính là tổng giá trị kết chuyển sang TK 154 từ các TK 621, 622, 627 chi tiết cho từng đơn hàng. Nếu đơn hàng hoàn thành trọn trong một năm thì giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ và dở dang cuối kỳ đều bằng 0.