CÔNG TY CPCNTT AN ĐỒNG
BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ
Trích Tháng 9/2007
TK ghi Có
TK ghi Nợ TK 152 TK 153
TK1521 TK 1522 TK 1523 TK 1524 Có 152
TK 621 748.672.000 527.136.000 154.992.000 371.216.000 1.802.016.000 -Tàu Hải Long 182.556.000 104.548.000 21.384.000 112.344.000 420.832.000 - Tàu Hải Long 182.556.000 104.548.000 21.384.000 112.344.000 420.832.000 - Tàu Thái Bình 01 125.296.000 74.924.000 8.448.000 55.928.000 264.620.000 - Tàu Thái Bình 02 81.540.000 18.984.000 31.260.000 34.000.000 147.784.000 - Tàu TùngDương55 146.196.000 128.408.000 57.588.000 332.192.000 - TàuTùngDương56 41.712.000 25.388.000 7.316.000 74.416.000 - ... ... ... ... ... ... - TK 627 27.712.000 10.632.000 19.588.000 - 57.932.000 35.896.000 Tk 642 1.392.000 1.648.000 - - 3.040.000 1.384.000 Cộng 777.776.000 539.416.000 174.580.000 371.216.000 1.862.988.000 37.280.000
Căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán ghi: Nợ TK 621 : 1.802.016.000
- Tàu Hải Long : 420.832.000 - TàuThái Bình 01 : 264.620.000 - TàuThái Bình 02 : 147.784.000 - TàuTùng Dương 55 : 332.192.000 - TàuTùng Dương 56 : 74.416.000 ... Có TK 152 : 1.802.016.000
Nếu trong quá trình sản xuất mà các tổ sản xuất tiết kiệm được chi phí bằng cách tiết kiệm và tận dụng được các vật liệu báo lên phòng kế toán, kế toán sẽ hạch toán ghi giảm chi phí sản xuất:
Nợ TK 152
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đã được tập hợp cho các đơn đặt hàng được ghi vào bảng trực tiếp, tập hợp chi phí sản xuất toàn Công ty (Biểu 09) ở cột Có TK 621.
1.3.3. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất là những khoản thù lao phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, bao gồm các khoản như tiền lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp có tính chất lương và các khoản đóng góp cho các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ.
Tại Công ty Cổ phần CNTT An Đồng việc trả lương cho công nhân sản xuất trực tiếp sử dụng cách trả lương khoán căn cứ vào dự toán tiền lương của từng hạng mục công trình hay từng đơn đặt hàng. Sau khi ký hợp đồng một đơn hàng, bộ phận kiểm tra của phòng kế hoạch kỹ thuật Công ty xác định số công cần thiết để thực hiện từng hạng mục công việc để hoàn thành đơn hàng. Khi đó, tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất theo dự toán của đơn đặt hàng được tính bằng:
∑ Số công định mức từng HMCV x Đơn giá công từng HMCV (HMCV: Hạng mục công việc)
Hiện nay đơn giá công nhà máy quy định chung là 56.000đ cho một công với các loại hạng mục công việc nên tiền lương phải trả công nhân trực tiếp cho sản xuất từng đơn hàng có thể tính đơn giản hơn theo công thức:
Tổng số công thực hiện các HMCV x Đơn giá công
Cũng với công thức như trên nhân viên kế toán tiền lương căn cứ vào dự toán các hạng mục công việc phải hoàn thành trong tháng để tính ra tổng quỹ lương phải trả công nhân của tháng đó. Cuối tháng, kế toán tiền lương dựa vào kết quả trên để tiến hành tạm ứng lương cho đội ngũ công nhân trực tiếp sản xuất.
Đồng thời, cuối tháng kế toán tiền lương phải căn cứ vào tiến độ thi công từng đơn đặt hàng thực tế, căn cứ vào bảng chấm công ở từng bộ phận sản xuất hay phân xưởng sản xuất gửi lên để tính ra lương phải trả cho từng công nhân trong tháng và tính ra tổng quỹ lương phải trả cho công nhân trong tháng. Nếu số lương phải trả thực tế cho từng công nhân trong tháng này khác với số lương đã trích tạm ứng cho công nhân kế toán tiền lương phải theo dõi và thực hiện quyết toán khi đơn đặt hàng hoàn thành.
Để theo dõi lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất từng đơn hàng Công ty không mở sổ chi tiết TK 622 cho từng đơn đặt hàng mà thay vào đó Công ty lập bảng thanh toán lương sản phẩm chi tiết theo từng đơn đặt hàng (Biểu 04).
Trong khoản mục chi phí nhân công trực tiếp bên cạnh tiền lương chính cho công nhân trực tiếp sản xuất còn bao gồm chi phí trích nộp BHXH, BHYT và KPCĐ. Theo quy định hiện hành thì khoản trích nộp này là 25% trong đó 19% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh còn 6% người lao động phải trả. Hàng tháng kế toán lương căn cứ vào tổng tiền lương phải trả công nhân sản xuất và tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ để xác định số phải trích cho công nhân trực tiếp sản xuất. Số liệu này cũng thể hiện trên Bảng phân bổ số 1 (Bảng phân bổ tiền lương và BHXH) ở dòng TK622, cột TK 338.
Để theo dõi tổng hợp tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất và của chung toàn bộ Công ty, kế toán lương lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH (Biểu 05).
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH kế toán định khoản: Nợ TK 622: 704.116.000 +133.782.040 = 837.898.040
Tàu Hải Long :92.596.000 + 17.593.240 = 110.189.240
Tàu Thái Bình02 : 41.020.000 + 7.793.800 = 48.813.800 Tàu Tùng Dương 55 : 66.976.000 + 12.725.440 = 79.701.440 Tàu Tùng Dương 56 : 18.788.000 + 3.569.720 = 22.357.720 ... Có TK 334: 704.116.000 Có TK 338: 133.782.040
Chi phí về tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất của từng đơn đặt hàng được ghi vào bảng tập hợp chi phí sản xuất toàn Công ty (Biểu 09) ở cột Có TK 622, dòng Nợ TK 154.