Số năm năm sử dụng Số tiền trích khấu hao trong quý 1 Xe TOYOTA 1067 1 1.978.563.000 50 9.892.815 2 Xe Matiz 1096 1 674.896.000 30 5.624.133 3 Máy tính xách tay 1789 5 112.800.000 15 1.880.000 … …. … … … …. … Cộng 127.996.856 Ngày 30 tháng 12 năm 2006 Người lập biểu
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên)
Sau khi lập bảng tính khấu hao TSCĐ của đội khảo sát kế toán TSCĐ chuyển cho kế toán tổng hợp và tính giá thành, dựa vào chi phí nhân công trực tiếp kế toán tổng hợp và tính giá thành phân bổ khấu hao TSCĐ cho từng công trình. Với công trình đường 287 Bắc Giang có chi phí khấu hao TSCĐ là
127.996.856 X 161.006.862 = 10.532.663
Kế toán hạch toán chi phí khấu hao tài sản cố định được phân bổ cho công trình Nợ TK627.72: 10.532.663
Có TK214: 10.532.663
Kế toán lập chứng từ ghi sổ chi phí khấu hao TSCĐ phân bổ cho công trình
Biểu 2.30: Chứng từ ghi sổ số 738
Đơn vị: Công ty tư vấn thiết kế cầu đường
Địa chỉ: 278 Tôn Đức Thắng, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày Mẫu số S02a-DN 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 738
Ngày 30 tháng 12 năm 2006
Trích yếu Số hiệu tài khoảnNợ Có Số tiền(VNĐ) Ghi chú
A B C 1 D
Phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ cho công trình Đường 287 Bắc Giang
627.72 214 10.532.663
Cộng 10.532.663
Khi khảo sát công trình thì phát sinh chi phí làm lều trại chỗ ở cho công nhân tổ khảo sát tại công trình, chi phí dịch vụ mua ngoài như điện, nước dùng cho hoạt động của tổ khảo sát và chi phí dịch vụ mua ngoài như điện, nước, điện thoại đối với hoạt động của đội khảo sát, chi phí tiếp khách của đội.
Các chi phí dịch vụ mua ngoài tại tổ khảo sát được thể hiện bằng các hoá đơn cung cấp dịch vụ của nhà cung cấp, cuối quý nhân viên thống kê tập hợp toàn bộ hoá đơn này nộp lại cho phòng kế toán, phòng kế toán kiểm tra lại tính hợp lý, hợp lệ của các hoá đơn rồi cộng tổng tất các chi phí dịch vụ để hạch toán chi phí này trên tài khoản chi phí sản xuất chung cho công trình cụ thể tổ đang khảo sát. Ví dụ đối với công trình đường 287 Bắc Giang trong quý IV đã phát sinh chi phí dịch vụ mua ngoài là 5.624.000, kế toán hạch toán
Nợ TK 627.72: 5.624.000 Có TK 111: 5.624.000
Đối với chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động của đội sản xuất bao gồm tiền điện, nước, điện thoại, chi phí tiếp khách, tất cả các khoản chi phí này đều được thể hiện trên hoá đơn mua hàng, cung cấp dịch vụ. Cuối quý nhân viên thống kê đội gửi tất cả các hóa đơn này về phòng kế toán, nhân viên kê toán tổng hợp tập hợp tất cả các chi phí hạch toán vào chi phí sản xuất chung, tiến hành phân bổ chi phí này cho từng công trình cụ thể. Ta có chi phí dịch vụ mua ngoài cho hoạt động của đội sản xuất trong quý IV năm 2006 được tính ra là 158.907.000, ta có chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động của đội khảo sát được phân bổ cho công trình đường 287 Bắc Giang là
158.907.000 X 161.006.862 = 13.076.211
1.956.615.513
Kế toán hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho đội khảo sát trong quý IV năm 2006 qua tài khoản chi phí sản xuất chung chi tiết đến công trình
Nợ TK627.72: 13.076.211 Có TK111: 13.076.211
Kế toán lập chứng từ ghi sổ chi phí dịch vụ mua ngoài cho công trình đường 287
Đơn vị: Công ty tư vấn thiết kế cầu đường Địa chỉ: 278 Tôn Đức Thắng, Hà Nội
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 739
Ngày 30 tháng 12 năm 2006
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
(VNĐ) Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Chi phí dịch vụ mua ngoài 627.72 111 18.700.211
Cộng 18.700.211
Kế toán tổng hợp dựa vào chứng từ gốc để lập sổ chi tiết tài khoản chi phí sản xuất chung chi tiết cho công trình.
Đơn vị: Công ty tư vấn thiết kế cầu đường Địa chỉ: 278 Tôn Đức Thắng, Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627
Quý IV năm 2006 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung Số hiệu tài khoản: TK 627.72
Công trình: Khảo sát thiết kế đường 287 Bắc Giang
Tổ KS số 3 – Đội KS số I ĐVT: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có