25 30/11 Trả lương công nhân điều
khiển máy tháng 11 334 3.450.000
41 30/12 Xuất nhiên liệu vận hành máy thi công tháng 12 152 3.134.665 26 30/12 Trả lương công nhân điều khiên máy tháng 12 334 2.721.000
30/12 Khấu hao máy thi công trong
quý IV 214 6.753.778
Tiền thuê sửa máy thi công 111 1.350.000
Cộng 29.012.778
Kết chuyển chi phí sử dụng
máy thi công 29.012.778
Ngày 30 tháng 12 năm 2006
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Sau khi lập chứng từ ghi sổ về chi phí sử dụng máy thi công cho tất cả các công trình kế toán tổng hợp ghi sổ Cái tài khỏan chi phí sử dụng máy thi công.
Biểu 2.23: Trích sổ Cái TK623
Đơn vị: Công ty tư vấn thiết kế cầu đường Địa chỉ: 278 Tôn Đức Thắng, Hà Nội
Mẫu số S02b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
BTC
SỔ CÁI
Năm: 2006
Tên tài khoản: chi phí sử dụng máy thi công Số hiệu: TK 623 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Gh i ch ú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có … …. …. ….. …. …. 30/12 638 30/12
Xuất nhiên liệu vận hành máy thi công cho công trình Cầu
Thạch Sơn, Cửa Sót
152 4.325.600
… …. …. ….. …. …..
30/12 659 30/12
Trả lương công nhân điều khiển máy thi công cho công trình Đường cao tốc Hà Nội -
Lào Cai
334 5.615.565
… …. …. … …. ….
30/12 727 30/12
Xuất nhiên liệu vận hành máy thi công trong tháng cho công trình Đường 287 Bắc Giang (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
152 3.512.635
… … … … … …
30/12 730 30/12
Trả lương công nhân điều khiển máy thi công cho công
trình Đường 287 Bắc Giang 334 4.634.000
… …. …. …. …. ….
30/12 733 30/12
Khấu hao máy thi công trong quý phân bổ cho công trình
đường 287 Bắc Giang 214 6.753.778
… … … … …. …
Tổng cộng 498.632.000 498.632.000
2.2.2.4. Kế toán chi phí sản xuất chung
Khoản mục chi phí sản xuất chung bao gồm:
Chi phí công cụ dụng cụ xuất dùng cho đội sản xuất Chi phí tiền lương nhân viên quản lý đội sản xuất.
Chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho đội sản xuất.
Các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp, công nhân điều khiển máy thi công và nhân viên quản lý đội sản xuất.
Các khoản chi phí về dịch vụ mua ngoài.
Chi phí sản xuất chung được phân bổ cho từng công trình theo chi phí nhân công trực tiếp. Việc phân bổ chi phí sản xuất chung được thực hiện theo công thức
Chi phí sản xuất chung của công trình N =
Chi phí sản xuất chung của các công trình
X Chi phí nhân công trực tiếp của công trình N
Chi phí NC trực tiếp của các công trình
Tiền lương của nhân viên quản lý đội sản xuất được tính theo công thức tính lương theo thời gian, cũng như đối với các công nhân khác trong đội cứ vào cuối tuần nhân viên quản lý đội được tạm ứng trước một khoản tiền. Hàng tháng tại phòng kế toán, kế toán tiền lương lập bảng thanh toán tiền lương cho nhân viên quản lý đội, cuối quý kế toán tiền lương chuyển các bảng thanh toán tiền lương hàng tháng sang cho kế toán tổng hợp và tính giá thành, kế toán tổng hợp dựa trên bảng thanh toán tiền lương của các tháng trong quý phân bổ tiền lương nhân viên quản lý đội cho từng công trình cụ thể rồi lập chứng từ ghi sổ. Ví dụ đối với đội khảo sát số I có bảng thanh toán tiền lương tháng 10 cho nhân viên quản lý đội như sau.
Biểu 2.24: Trích bảng thanh toán tiền lương số 27
Đơn vị: Công ty tư vấn thiết kế cầu đường Bộ phận: Đội khảo sát số I
Số 27
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Tháng 10 năm 2006 ĐVT: VNĐ S T T Họ và tên Hệ số lương Lương sản phẩm Lương thời gian Các khoản phụ cấp Tiền đã tạm ứng Tiền thực lĩnh Ký nhận Công Công 1 Lê Thế Kiên 2.5 26 500.000 800.000 1.029.000 2 Hoàng Minh Tú 3 27 500.000 1.000.000 1.156.800 .. … … … … Tổng cộng 42.500.000 74.300.000
Cuối quý kế toán tiền lương tổng hợp chi phí tiền lương nhân viên quản lý đội của toàn quý rồi phân bổ chi phí lương nhân viên quản lý đội cho từng công trình theo công thức trên. Ta có tổng tiền lương nhân viên quản lý đội trong quý là 350.400.000, chi phí nhân công trực tiếp của các công trình trong toàn quý do đội quản lý là 1.956.615.513đ, chi phí nhân công trực tiếp của công trình đường 287 Bắc Giang là 161.006.862đ từ đó ta có chi phí nhân viên quản lý đội được phân bổ cho công trình đường 287 Bắc Giang là:
350.400.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
X 161.006.862 = 28.833.874
1.956.615.513
Kế toán hạch toán chi phí lương nhân viên quản lý đội, để hạch toán chi phí này kế toán sử dụng tài khoản chi phí sản xuất chung (TK627)
Nợ TK627 : 28.833.874 Có TK334 : 28.833.874
Biểu 2.25: Chứng từ ghi sổ số 735
Đơn vị: Công ty tư vấn thiết kế cầu đường Địa chỉ: 278 Tôn Đức Thắng, Hà Nội
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 735
Ngày 30 tháng 12 năm 2006