SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
TỜ KÊ CHI TIẾT XUẤT NHIÊN LIỆU
Đơn vị: Công ty tư vấn thiết kế cầu đường Tổ KS số 3 – Đội KS số I
TỜ KÊ CHI TIẾT XUẤT NHIÊN LIỆU
Tháng 10 năm 2006
Công trình: KSTK đường 287 Bắc Giang
ĐVT: VNĐ
Ngày, tháng Diễn giải Số lượng Số tiền Có TK 152
02/10 Xuất xăng 60 lít 600.000 600.000
04/10 Xuất dầu diezen 120 lít 1.140.000 1.140.000
……… …… ….. ….. ……
Cộng 3.512.635 3.512.635
Cuối quý nhân viên thống kê đội tập hợp toàn bộ hóa đơn mua nhiên liệu, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và tờ kê chi tiết xuất nhiên liệu cho từng tháng gửi về phòng kế toán phục vụ cho việc tập hợp chi phí sử dụng máy thi công.
Tại phòng kế toán khi nhận được toàn bộ các chứng từ do nhân viên thống kê đội cung cấp, sau khi đã kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ và chính xác của các chứng từ gốc thì nhân viên kế toán tổng hợp tập hợp chi phí nhiên liệu phục vụ cho vận hành máy thi công. Kế toán sử dụng tài khoản chi phí sử dụng máy thi công được mở chi tiết cho từng công trình để hạch toán chi phí. Ví dụ đối với công trình đường 287 Bắc Giang kế toán sử dụng TK623.72 để tập hợp chi phí nhiên liệu sử dụng cho việc vận hành máy thi công.
Kế toán hạch toán chi phí nhiên liệu sử dụng vận hành máy thi công: Nợ TK623.72: 8.104.534
Có TK152: 8.104.534
Kế toán phản ánh chi phí nhiên liệu sử dụng cho máy thi công vào sổ sách kế toán đối với mỗi một tờ kê chi tiết nhiên liệu xuất dùng của một tháng kế toán lập một chứng từ ghi sổ, ta có chứng từ ghi sổ về chi phí nhiên liệu xuất dùng cho máy thi công của công trình đường 287 Bắc Giang trong tháng 10
Biểu 2.16: Chứng từ ghi sổ số 727
Đơn vị: Công ty tư vấn thiết kế cầu đường Địa chỉ: 278 Tôn Đức Thắng, Hà Nội
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 727
Ngày 30 tháng 12 năm 2006
Trích yếu Số hiệu tài khoảnNợ Có Số tiền Ghi chú
A B C 1 D
Xuất nhiên liệu vận hành máy thi công trong tháng 10
623.72 152 3.512.635 Cộng 3.512.635 Người lập (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 12 năm 2006 Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Đối với tiền lương công nhân điều khiển máy thi công bao gồm các khoản lương và các khoản phụ cấp cho công nhân điều khiển máy thi công. Việc tính lương cho công nhân điều khiển máy thi công được tính dựa vào nhật trình làm việc của máy, nếu máy làm việc 6 giờ thì được tính là một ca máy và được tính là một công làm việc của công nhân điều khiển máy thi công. Nếu nghỉ vận hành máy để sửa chữa thì được hưởng 75% lương cơ bản. Cũng như đối với công nhân trực tiếp khảo sát thiết kế hàng tuần công nhân điều khiển máy thi công được tạm ứng trước một khoản lương tối đa là 250.000đ/tuần/người, hàng tháng nhân viên thống kê đội lập bảng chấm công cho công nhân điều khiển máy thi công. Đến cuối quý các bảng chấm công này được gửi về phòng kế toán bộ phận kế toán tiền lương, kế toán tiền lương lập bảng thanh toán tiền lương hàng tháng cho công nhân điều khiển máy thi công dựa vào bảng chấm công, rồi gửi bảng thanh toán tiền lương hàng tháng cho kế toán
tổng hợp. Dưới đây là ví dụ bảng thanh toán tiền lương cho công nhân điều khiển máy thi công của công trình đường 287 Bắc Giang trong tháng 10 năm 2006
Biểu 2.17: Trích bảng thanh toán tiền lương số 25
Đơn vị: Công ty tư vấn thiết kế cầu đường Bộ phận: Tổ khảo sát số 3
Số 25 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Tháng 10 năm 2006
Công trình: KSTK Đường 287 Bắc Giang
S T T Họ và tên Chức vụ Số giờ máy hoạt động(giờ) Số công Các khoản phụ cấp Tiền đã tạm ứng Lương thực lĩnh Ký nhận 1 Nguyễn Văn Thái CN 150 25 400.000 750.000 800.000
2 Hoàng Bá Đông CN 156 26 400.000 800.000 800.000
… … … …. …
Cộng 2.300.000 2.334.000
Dựa vào bảng thanh toán tiền lương cho công nhân điều khiển máy thi công được nhân viên kế toán tiền lương cung cấp vào cuối mỗi quý, kế toán tổng hợp lập hạch toán chi phí công nhân sử dụng máy thi công. Khi hạch toán chi phí công nhân sử dụng máy thi công kế toán tổng hợp sử dụng tài khoản chi phí sử dụng máy thi công và tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình. Với công trình Đường 287 Bắc Giang chi phí công nhân vận hành máy thi công được hạch toán như sau
Nợ TK623.72: 10.104.000 Có TK334: 10.104.000
Với mỗi bảng thanh toán tiền lương cho công nhân sử dụng máy thi công trong từng tháng nhân viên kế toán tổng hợp lập một chứng từ ghi sổ. Do vậy với bảng thanh toán tiền lương cho công nhân sử dụng máy thi công của công trình đường 287 Bắc Giang ta có chứng từ ghi sổ:
Biểu 2.18: Chứng từ ghi sổ số 730
Đơn vị: Công ty tư vấn thiết kế cầu đường Địa chỉ: 278 Tôn Đức Thắng, Hà Nội
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 730
Ngày 30 tháng 12 năm 2006
Trích yếu Số hiệu tài khoảnNợ Có Số tiền Ghi chú
A B C 1 D
Trả lương nhân công vận hành máy thi công tháng 10
623.72 334 4.634.000 Cộng 4.634.000 Người lập (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 12 năm 2006 Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Về chi phí khấu hao máy thi công: chi phí sử dụng máy thi công được tính theo phương pháp đường thẳng. Cuối quý kế toán tổng hợp lập bảng tính khấu hao máy thi công cho từng công trình. Với công trình đường 287 Bắc Giang có bảng tính khấu hao máy thi công sử dụng cho công trình như sau:
Biểu 2.19: Trích bảng tính khấu hao máy thi công
Đơn vị: Công ty tư vấn thiết kế cầu đường Bộ phận: tổ KS số 3 – Đội KS số I