6. Hạch toán tổng hợp thành phẩm:
7.2.Phương pháp kế toán tiêu thụ thành phẩm:
7.2.1. Kế toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm: 7.2.1.1. Theo phương thức bán buôn trực tiếp:
Kế toán sử dụng các sổ kế toán : Sổ chi tiết bán hàng, Báo cáo doanh thu bán hàng, Bảng sản lượng tiêu thụ.
+ Sổ chi tiết bán hàng ( Mẫu số 12): kết cấu sổ này như sau: - Cột 1: Ngày tháng kế toán nhập chứng từ
- Cột 2,3: Số hiệu, ngày tháng của Hoá đơn GTGT - Cột 4: Thường là tên của khách hàng mua sản phẩm - Cột 5: Số hiệu TK đối ứng với TK511
- Cột 6,7,8: Số lượng, đơn giá, thành tiền của thành phẩm đã bán.
- Cột 9: Nếu là thành phẩm xuất khẩu thì ghi số thuế xuất khẩu phải nộp tính trên doanh thu thành phẩm bán được.
- Cột 10: Doanh thu của hàng bán bị trả lại.
VD: ở sổ chi tiết bán hàng ( mẫu số 12) với loại kẹo hoa quả theo Hoá đơn GTGT số 530 ngày 16/5/2002 của khách hàng Nguyễn thị Hoa thì doanh thu bán hàng ( chưa có thuế GTGT) Công ty nhận được là 723.754đ
+ Sổ “ Báo cáo doanh thu bán hàng “ (Mẫu số 13) do Công ty tự thiết kế. Kết cấu sổ này như sau:
- Cột 1,2: Ghi ngày, tháng và số liệu của hoá đơn GTGT - Cột 3: Tên khách hàng ghi trên hoá đơn GTGT
- Cột 6,7,8: Căn cứ vào định khoản, xác định doanh thu thanh toán ngay, doanh thu trả chậm và tổng tiền hàng. Số tiền được lấy từ số liệu ở dòng cộng tiền hàng trên từng Hoá đơn ( khônh tính phần thuế GTGT) trên Hoá đơn GTGT.
Tuy nhiên, công việc này là do máy tính tự làm, kế toán chỉ cần nhập dữ liệu vào máy sẽ tự động tính các công việc còn lại.
Cụ thể: Hoá đơn GTGT số 530 ( mẫu số 2A) ( thanh toán ngay ) doanh thu được phản ánh ở cột 6 và 8 còn Hoá đơn GTGT số 531 ( mẫu số 2B) ( thanh toán chậm ) doanh thu được hiển thị ở cột 7 và 8. Dòng cuối cùng của báo cáo doanh thu bán hàng phản ánh doanh thu tiêu thụ trong tháng5/2002 của Công ty.
Nhìn vào bảng ta thấy: tổng doanh thu tiêu thụ là 23.311.376.035đ, trong đó doanh thu thanh toán ngay là 7.682.992.886đ, còn doanh thu trả chậm là 15.628.149đ. Như vậy, doanh thu trả chậm chiếm tới 2/3 tổng doanh thu. Do đó, Công ty cần có các biện pháp tích cực hơn nữa để thu hồi tiền hàng nhanh.
Số tổng cộng của doanh thu tiêu thụ trong tháng trên báo cáo doanh thu bán hàng là căn cứ để cuối tháng kế toán ghi vào NKCT số 8 – phần ghi có TK511
* Bảng sản lượng tiêu thụ trong tháng ( Mẫu số 14):
Số liệu về số lượng và doanh thu để lập bảng này được kết chuyển từ các Sổ chi tiết bán hàng, Sổ chi tiết hàng bán bị trả lại ( phần nhập lại).
Số liệu tổng giá trị trên Bảng sản lượng tiêu thụ phải trùng khớp với số tổng doanh thu trên Báo cáo doanh thu bán hàng còn số liệu tổng doanh thu bán hàng nhập lại phải bằng số tổng cộng cột thành tiền trên sổ chi tiết thanh toán hàng bán bị trả lại ( Mẫu số 15).
7.2.1.2. Theo phương thức bán lẻ:
Giá bán lẻ được niêm yết theo quy định và tại cửa hàng bán lẻ không chấp nhận hàng bán bị trả lại.
Kế toán tiêu thụ căn cứ vào Báo cáo bán hàng do nhân viên bán hàng tổng hợp từ các Bảng kê bán lẻ và các phiếu thu tiền tiến hành nhập dữ liệu vào máy. Do
giá bán trên Báo cáo bán hàng là giá bao gồm cả thuế GTGT 10% nên kế toán tiêu thụ phải tách số tiền thu được thành hai phần là doanh thu bán hàng ( chưa có thuế GTGT ) và thuế GTGT để định khoản riêng.
VD: Ngày 20/5/2002 nhận được báo cáo bán hàng của cửa hàng giới thiệu sản phẩm ( 25 – Trương Định) với tổng số tiền bán hàng thu được là 5.464.800đ, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK111: = 4.968.000 Có TK511: 4.968.000
Các số liệu này sau đó cũng được cập nhật vào các Sổ chi tiết bán hàng, Báo cáo doanh thu bán hàng, Bảng sản lượng tiêu thụ giống như trường hợp bán buôn trực tiếp thành phẩm.