DV cho thuê kho
4. Kế toán chi phí bán hàng.
Chi phí bán hàng tại Công ty phát sinh bao gồm các khoản mục sau: - Chi phí tiền lương (lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp có tính chất tiền lương), thưởng, các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) của nhân viên bán hàng, đóng gói, vận chuyển, bảo quản, bốc dỡ hàng hoá tiêu thụ.
- Chi phí vật liệu, bao bì như: chi phí vật liêu bao gói, vật liệu dùng cho lao động của nhân viên, vật liệu dùng cho sửa chữa quầy hàng….
- Chi phí dụng cụ cân, đong, đo, đếm… phục vụ cho bán hàng.
- Chi phí khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng (nhà cửa, kho tàng, phương tiện vận chuyển…).
- Chi phí dịch vụ mua ngoài như dịch vụ vận chuyển, chi phí quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, điện, nước, về tiền thưởng cho các đại lý, tiếp thị sản phẩm mới, chi phí làm thủ tục xuất khẩu, tiền thuê kho, thuê bãi, tiền thuê bốc vác, tiền hoa hồng cho các đại lý bán hàng...
- Chi phí bằng tiền khác như: Phí chuyển tiền qua ngân hàng trung gian, phí tiếp khách hàng, phí kiểm tra chất lượng sản phẩm, công tác phí của nhân viên bán hàng….
4.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng.
Để hạch toán chi phí bán hàng, Công ty sử dụng các chứng từ sau: - Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán lẻ các dịch vụ, hàng hoá mua ngoài. - Bảng chấm công; bảng thanh toán tiền lương, thưởng; hợp đồng giao khoán.
Kế toán sử dụng các tài khoản sau đây:
TK 641: Chi phí bán hàng.
TK 641 được chi tiết thành các tài khoản sau đây:
TK 6411: Chi phí nhân viên. TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì. TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng. TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ. TK 6417: Chi phí và dịch vụ mua ngoài. TK 6418: Chi phí bằng tiền khác.
4.2. Sổ sách kế toán.
Chi phí bán hàng được phản ánh vào các sổ sau: - Sổ Nhật ký chung.
- Sổ chi tiết TK641 - Sổ cái TK 641.
- Bảng cân đối số phát sinh.
4.3. Phương pháp kế toán.
Trong tháng có các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng, Kế toán căn cứ vào các chứng từ có liên quan như: hoá đơn GTGT, bảng thanh toán lương, thưởng ghi vào Nhật ký chung, từ Nhật ký chung ghi vào sổ cái TK 641; cũng từ cỏc chứng từ cú liờn quan, kế toỏn ghi vào sổ chi tiết chi phớ bỏn hàng và bảng tổng hợp chi phớ bỏn hàng.
Ví dụ 1.6: Căn cứ vào các hoá đơn của CNV đi công tác phục vụ việc tiêu thụ sản phẩm, kế toán lập phiếu chi như sau:
Biểu 1.28 CTY XNK SÚC SẢN VÀ GIA CẦM HP 16 Cù Chính Lan – Hồng Bàng – Hải Phòng PHIẾU CHI Ngày 16 tháng 02 năm 2006 Mẫu số 02 Ban hành theo QĐ số1141 – TC/QĐ/CĐK T ngày 01-11-1995 của Bộ Tài Chính
Quyển số 6 Số CT: 262
TK ghi Số tiền
6418 430.000
1331 43.000
Họ tên: Hoàng Thị Minh Hằng Đơn vị: Phòng Kế hoạch thị trường
Lý do chi: Thanh toán tiền đi công tác TP Hồ Chí Minh. Số tiền: 473.000 VNĐ
Viết bằng chữ:Bốn trăm bảy mươi ba ngàn đồng chẵn/.
Kèm theo: 04 chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền: 473.000 VNĐ (Bốn trăm bảy mươi ba ngàn đồng chẵn).
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế toán căn cứ vào phiếu chi và các giấy tờ kèm theo, kết toán ghi vào Nhật ký chung với định khoản như sau:
Nợ TK 641 (6418): 430.000 Nợ TK 133 (1331): 43.000
Có TK 111 (1111): 473.000
Từ Nhật ký chung, khoản chi phí này được ghi vào sổ cái TK 641.
Cuối tháng, tổng cộng số chi phí bán hàng phát sinh trên sổ cái TK 641 sẽ được kết chuyển sang TK 911- xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm.
Nợ TK 911: 430.000
Có TK 641: 430.000
Cũng từ phiếu chi và các chứng từ có liên quan, kế toán ghi vào sổ chi tiết chi phí bán hàng và sổ tổng hợp chi phí bán hàng theo khoản mục như sau:
CTY XNK SÚC SẢN VÀ GIA CẦM HP
16 Cù Chính Lan – Hồng Bàng – Hải Phòng
Biểu 1.29