Từ ngày 01 /01 / 2006 Đến ngày 31/03/2006
Đơn vị tính:Đồng
Hoạt động sản xuất kinh doanh Số lượng Doanh thu thuần Gía vốn
hàng bán Lợi nhuận gộp I - Hoạt động sản xuất 16.974.157.192 1. Cá Bạc Má 106.765,2 Kg 1.475.670.054 2. Cá Thu rồng 44.170 Kg 1.589.147.000 3. Cá Nục đông lạnh 352.465 Kg 2.298.069.000 …
II – Hoạt động thương mại 546878808 0 546878808
1. Dịch vụ cho thuê kho tàng 29.254.546 0 29.254.546
2. Dịch vụ giao nhận vận chuyển 228.034.858 0 228.034.8583. Dịch vụ khác 289.589.404 0 289.589.404 3. Dịch vụ khác 289.589.404 0 289.589.404 Tổng cộng 17.521.036.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2006 Nguời lập biểu (Ký, ghi rừ họ tờn) Kế toán trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng (Ký, đóng dấu, ghi rừ họ tờn)
Đỗ Thị Thu Nguyệt Kế toán 44D 44D
1.2. Kế toán tiêu thụ theo phương thức tiêu thụ theo hợp đồng.
1.2.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng.
Để hạch toán tiêu thụ theo phương thức tiêu thụ theo hợp đồng, Kế toán sử dụng TK 157: Hàng gửi bán và các tài khoản sử dụng như cách hạch toán đối với phương pháp tiêu thụ trực tiếp.
Ngoài các chứng từ sử dụng giống như phương thức tiêu thụ trực tiếp thì theo phương thức này, bộ chứng từ bán hàng đầy đủ còn phải có Hợp đồng mua bán giữa hai bên.
1.2.2. Sổ sách kế toán.
Theo phương thức tiêu thụ này, kế toán cũng phải sử dụng những sổ sách giống như theo phương thức tiêu thụ trực tiếp, ngoài ra còn phải dùng đến sổ để theo dõi hàng gửi bán, đó là: Sổ chi tiết hàng gửi bán, sổ tổng hợp hàng gửi bán và sổ cái TK 157.
1.2.3. Phương pháp kế toán.
Khi xuất hàng cho khách hàng theo hợp đồng, Phòng Nghiệp vụ giao nhận viết phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ, Tuy nhiên, lúc này vẫn chưa được coi là tiêu thụ.
Ví dụ 1.3 : Ngày 10 tháng 02 Công ty XNK Súc sản và gia cầm Hải Phòng ký hợp đồng bán hàng số 35/KH - 06 với Công ty TNHH Tuấn Anh.
Biểu 1.16
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn gía Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 Cá Nục hoa đông lạnh Kg 11.960 6.667 79.733.333 Cộng tiền hàng: 79.733.333 Thuế suất GTGT: 5% Tiền Thuế GTGT: 3.986.667
Tổng cộng tiền thanh toán: 83.720.000
Ngày 17/02/2006, Công ty chuyển hàng đến địa điểm ghi trong hợp đồng cho khách hàng, căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán định khoản vào Nhật ký chung như sau:
Nợ TK 157: 74.241.680
Có TK 155: 74.241.680
Khi nào khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán thì mới được coi là tiêu thụ, lúc đó kế toán mới ghi nhận giá vốn và doanh thu bán hàng giống như theo phương thức tiêu thụ trực tiếp, kế toán ghi vào Nhật ký chung với định khoản:
Nợ TK 632 : 74.241.680 Có TK 157: 74.241.680 Đồng thời cũng ghi: Nợ TK 131: 83.720.000 Có TK 511 (5112): 79.733.333 Có TK 333 (33311): 3.986.667
Kế toán ghi vào các sổ tương ứng giống như theo phương thức tiêu thụ trực tiếp.
1.3. Kế toán thụ theo phương thức đại lý
1.31. Chứng từ và tài khoản sử dụng.
Theo phương thức tiêu thụ này, ngoài các chứng từ cần sử dụng giống như theo phương thức tiêu trực tiếp còn phải có Hợp đồng đại lý và Báo cáo bán hàng của đại lý.
Để hạch toán tiêu thụ theo phương thức đại lý, Kế toán sử dụng các tài khoản giống như phương pháp tiêu thụ theo Hợp đồng.
1.3.2. Sổ sách kế toán.
Theo phương thức tiêu thụ này, kế toán cũng sử dụng những sổ sách tương tự như phương thức tiêu thụ theo hợp đồng.
Ngoài ra, kế toán còn sử dụng Báo cáo xuất hàng gửi đại lý, Báo cáo nhập hàng đại lý trả lại và để theo dõi chặt chẽ từng đại lý, cuối quý kế toán "hàng gửi bán" cũng lập bảng theo dõi cho từng đại lý, ghi rõ cụ thể từng lần xuất hàng cho đại lý và từng lần trả tiền hàng cho Công ty. Nhìn vào bảng này ta có thể biết được tổng lượng xuất trong quý và số lượng sản phẩm tiêu thụ được trong quý theo từng đại lý.
1.3.3. Phương pháp kế toán
Khi xuất hàng cho các đại lý, Phòng Nghiệp vụ giao nhận viết phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, lúc đó hàng vẫn chưa được coi là tiêu thụ, chỉ khi nào các đại lý nộp báo cáo bán hàng và làm thủ tục thanh toán thì mới được coi là tiêu thụ.
Ở Công ty XNK Súc sản và gia cầm Hải Phòng để tăng cường được lượng hàng hóa bán ra, đã khuyến khích các đại lý bán hàng đi đến đâu nộp tiền vào đến đó. Khi nhận được tiền hàng của các đại lý, căn cứ vào phiếu thu, hóa đơn GTGT có ghi chú là đã thanh toán, kế toán doanh thu ghi sổ chi tiết bán hàng và sổ chi tiết thuế.
Từ bảng kê chi tiết cho từng đại lý, cuối quý kế toán lập bảng cân đối nhập - xuất - tồn TK157. Từ bảng cân đối nhập - xuất - tồn, Công ty sẽ biết được lượng hàng bán ra trong kỳ, lượng còn tồn cuối kỳ ở các đại lý, từ đó có biện pháp và hướng giải quyết lượng hàng tồn đọng trong cả Công ty. Đồng thời, cũng căn cứ vào bảng theo dõi từng đại lý, kế toán hàng gửi bán ghi bảng "Theo dõi công nợ đại lý" để có thể theo dõi tổng quát tình hình của từng đại lý.
Cuối quý, căn cứ vào bảng cân đối nhập xuất tồn đại lý, kế toán lập bảng cân đối phát sinh TK 157, là căn cứ để lập bảng tổng hợp tài khoản sau này.
Sau khi đại lý đó bỏn được hàng, Công ty thu tiền hàng và ghi nhận doanh thu, giá vốn và các khoản khác có liên quan giống như phương thức tiêu thụ trực tiếp.
CTY XNK SÚC SẢN VÀ GIA CẦM HP
16 Cù Chính Lan – Hồng Bàng – Hải Phòng
Biểu 1.17