1. Tài khoản sử dụng.
64 – CP nhân viên – theo dõi CP nhân viên PS.Nợ : tập hợp. Nợ : tập hợp.
Có : kết chuyển (sang TK 128).
42 – nhân viên và các TK liên hệ – theo dõi tình hình thanh toán với công nhân viên của dn. của dn.
Nợ : số đã trả.
Có : số phải trả. Dư có : số dn phải trả.
43 – bảo hiểm xã hội và các tổ chức xã hội khác – theo dõi tình hình thanh toán với cơ quan bảo hiểm xã hội và các tổ chức xã hội khác. cơ quan bảo hiểm xã hội và các tổ chức xã hội khác.
Kết cấu tương tự TK 42. 2. Phương pháp hạch toán.
tiền lương ban đầu phải
trả = Lương cơ bản Lương vượt giờ Thưởng và phụ cấp + + + Các khoản ưu đãi bằng vật chất Các khoản đền bù dn phải trả Tiền lương thực tế người lđ được = lương ban đầu phải trả Tiền lương bị giữ lại
Khi ứng trước tiền lương cho người lao động (hạch toán tiền lương kỳ 1):
Cuối kỳ khi tính ra tổng lương ban đầu phải trả cho người lao động.
Nợ TK 641 : số phải trả cho người lao động.
Nợ TK 644 : số phải trả cho chủ dn nếu có.
Có TK 421 : tổng số tiền lương phải trả.
Khi khấu trừ các khoản vào lương người lao động:
Nợ TK 421 : tổng số khấu trừ.
Có TK 431 : số phải trả cho cơ quan bảo hiểm xã hội
Có TK 437 : số phải trả cho các tổ chức xã hội khác.
Có TK 425 : thu hồi số lương ứng đợt 1.
Có TK 427 : các khoản thu hộ phải trả.
Tiền lương còn lại sau khi trừ các khoản khấu trừ được thanh toán vào cuối tháng (thanh
toán lần 2): Nợ TK 421
Có TK 431, 437
Khi thanh toán cho cơ quan bảo hiểm xã hội và các tổ chức xã hội khác.
Nợ TK 431, 437, 427
Có TK 531, 512
Tiền công trả cho nhân viên thuê ngoài không nằm trong danh sách của dn, không được đưa vào TK 64 mà đưa vào TK 621:
Nợ TK 621 Có TK 531, 512 Cuối kỳ kết chuyển. Nợ TK 12 Có TK 64 (641, 644, 645), 621 CHƯƠNG V.
KẾ TOÁN CHI PHÍ KINH DOANH