II. HẠCH TOÁN ĐIỀU CHỈNH CP VÀ TN 1 Hạch toán điều chỉnh CP.
b. Hạch toán CP trả trước (TK 486)
Là TK dùng để ghi nhận các CP trả trước (là các CP dn đã thanh toán và đã ghi nhận vào CP của năm nay nhưng do công tác dịch vụ liên quan hay kéo dài đến năm sau). Thông thường CP
trả trước gồm CP thuê nhà, thuê xe, thuê MMTB, văn phòng phẩm, điện nước.
Nợ : phản ánh CP ghi nhận trước chuyển sang năm sau.
Có : kết chuyển số CP ghi nhận trước cho niên độ KT sau.
Dư nợ : phản ánh CP ghi nhận trước chưa kết chuyển cho năm sau.
PP hạch toán:
+ CP thuê văn phòng, thuê xe, máy móc thiết bị trả trước:
Nợ TK631 : số trả trước
Có TK 531, 512 : số trả trước.
Cuối niên độ KT: nếu các CP này liên quan đến cả năm sau thì KT điều chỉnh CP năm hiện
hành
Nợ TK486 : phần CP thuộc về năm sau
Có TK 613 : phần CP thuộc về năm sau. Sang đầu năm sau, ghi CP:
Nợ TK613
VD: ngày 1/11/N, dn thuê VP, tiền trả trước cho 3 tháng là 4.500Fr bằng tiền ngân hàng. Yêu cầu ghi bút toán cần thiết vào ngày 1/11/N, 31/12/N, và 1/1/(N+1).
Giải: Ngày 1/11/N Nợ TK613 : 4.500 Có TK512 : 4.500 Ngày 31/12/N Nợ TK486 : 1.500 Có TK631 : 1.500 Ngày 1/1/(N+1) Nợ TK613 : 1.500 Có TK486 : 1.500.
+ CP bảo hiểm quảng cáo trả trước:
Khi phát sinh CP (khi trả tiền):
Nợ TK616, 623
Có TK531, 512
Cuối niên độ KT nếu các CP liên quan đến năm sau …
Nợ TK486 : phần CP thuộc về năm sau
Có TK616, 623 : phần CP thuộc về năm sau. Sang đầu năm sau ghi CP:
Nợ TK616, 623 Có TK486
+ CP vật tư, VPP (vật tư sd ngay):
Khi mua các loại vật tư sd ngay:
Nợ TK606
Nợ TK 4456 (nếu có)
Có TK531, 512, 401
Vào cuối niên độ KT, nếu những thứ vật tư sử dụng ngay này không sd hết chuyển sang năm sau:
Nợ TK486
Có TK606
Sang đầu năm sau, ghi CP:
Nợ TK 606
Có TK486